CASO PRACTICO N

EMPRESA QUE EFECTUA OPERACIONES GRAVADAS

El caso es el de la empresa "ADRIALEX SAC", con RUC Nº 20451436946, quien realiza operaciones de export
internas; la información con la que vamos a contar para desarrollar el presente caso son los siguientes:

A.- REPORTE DE VENTAS Y COMPRAS

ENERO 2009 S/. IGV TOTAL

Ventas Gravadas - - -
Ventas Exportación 265,442.20 265,442.20
Ventas No Gravadas - - -
* Del total de la operación de exportacion se embarcó en Enero: 172,265.30

Compras destinadas a Valor de Compra IGV Precio de Compra

Operaciones Gravadas 320,000.00 60,800.00 380,800.00
Operaciones No Gravadas 12,000.00 - 12,000.00

Total ingresos 265,442.20

Coeficiente 2% de IR 5,309.00

FEBRERO 2009 S/. IGV TOTAL

Venta Gravada 46,629.90 8,859.68 55,489.58
Venta Exportación 163,217.70 163,217.70
Ventas No Gravadas 6,490.00 6,490.00
* Del total de la operación de exportacion se embarcó en Febrero: 86,578.00

Compras destinadas a Valor de Compra IGV Precio de Compra

Operaciones Gravadas 380,000.00 72,200.00 452,200.00
Operaciones No Gravadas 4,543.00 - 4,543.00

Total ingresos 216,337.60

Coeficiente 2% de IR 4,327.00

Se pide:
Declaración de las ventas en el PDT IGV – Renta Mensual.
Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes.
Determinar el Saldo a Favor Materia del Benefi cio (SFMB) de cada mes.
Determinar el importe del pago a cuenta del IR de cada mes.
Aplicación del Saldo a Favor Materia del Benefi cio.
Determinación del SFMB acumulado.
Aplicación del SFMB en la Regularización del IR del 2008 que asciende a S/. 64,500; el pago se da en el per
Contabilización de las operaciones.
Gustavo A. Sebastiani Cépeda
Excelparacontadores@hotmail.com
 º1
Y DE EXPORTACION
ación y también ventas

íodo de Marzo 2009.

SOLUCION:
1.- PERIODO ENERO - 2009
1.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

Ventas Nacionales - -
Compras 320,000.00 60,800.00
CREDITO FISCAL DEL MES -60,800.00

Saldo a Favor del Exporta

1.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó para su d

CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO

Total Exportación 172,265.30 93,176.90

32,730.00
Limite 19% de lo Exportado y embarcado

1.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB)

Descripcion Importes
Limite Establecido SFMB 32,730.00
(+) SFMB mes anterior -
SFEMB a la fecha 32,730.00
(-) Compensación
Pago a Cta IR mes de Enero -5,309.00
SFMB Proximo Mes 27,421.00

1.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado

SFE Mes de Enero 2009 60,800.00

(-) Compensacion SFMB -5,309.00
SFE Mes de Enero 2009 55,491.00

2.- PERIODO FEBRERO - 2009

2.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

Ventas Nacionales 46,629.90 8,859.68
Compras 380,000.00 72,200.00

CREDITO FISCAL DEL MES -63,340.32

Saldo a Favor del Exporta

2.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó para su d
 CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO
Total Exportación Febrero 86,578.00 76,639.70
Limite 19% de lo Exportado y
16,450.00
embarcado

2.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB)

Descripcion Importes
Limite Establecido SFMB 16,450.00
(+) SFMB mes anterior 27,421.00
SFEMB a la fecha 43,871.00
(-) Compensación
Pago a Cta IR mes de Febrero -4,327.00
SFMB Proximo Mes 39,544.00

2.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado

SFE Mes de Febrero 2009 63,340.00

SFE Mes Anterior 55,491.00
SFE ACUMULADO 118,831.00
(-) Compensacion SFMB -4,327.00
SFE Acumulado a Febrero 114,504.00

3. Aplicación del SFMB en la regularización del impuesto a la renta 2008

IR del ejercicio 2008 es de S/. 64,500, el mismo que vamos a proceder a determinar el i
de deducir el SFMB:

Total IR a regularizar 2008 64,500.00

SFMB acumulado a Febrero 39,544.00
IR NETO A PAGAR 24,956.00

Gustavo A. Sebastiani Cépeda

Excelparacontadores@hotmail.com
 TOTAL
-
380,800.00

dor

evolucioón (LIMITE)

TOTAL
265,442.20

TOTAL
55,489.58
452,200.00

dor

evolucioón (LIMITE)
 TOTAL
163,217.70

mporte neto a pagar luego

 Declaración de las ventas en el PDT IGV – Renta Mensual.

Enero 1

P1DT1

Gustavo A. Sebastiani Cépeda

Excelparacontadores@hotmail.com
 Determinac. de
la Deuda

CuPp
B TRIBUTO

265.442

IVAP
BASE TRIBUTO
 CONTABILIZACION

MES DE ENERO -------------------x------------------------

12 Clientes 265,442.20
12.1 Facturas por Cobrar
70 Ventas
70.1 Mercaderías
Por las ventas del mes de Enero
-------------------x------------------------
60 Compras 332,000.00
60.1 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 60,800.00
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1102 IGV - Credito Fiscal
42 Proveedores
42.1 Facturas por Pagar
Asumismo que todo fue mercaderia
-------------------x------------------------
20 Mercaderías 332,000.00
20.1 Almacén - Mercaderias
61 Variación de Existencias
61.1 Mercaderías
Por el ingreso al almacen
-------------------x------------------------
40 Tributos por Pagar 32,730.00
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1103 IGV - SFMB
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1102 IGV - Credito Fiscal
Traslado del IGV – Crédito Fiscal al IGV –
SFMB en el mes de Enero 2009
-------------------x------------------------
40 Tributos por Pagar 5,309.00
40.1 Gobierno Central
40.17 Impuesto a las Renta
40.171 Rta de Tercera Categoria
40.17102 imp. A la Renta - Pagos a Cta
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
Compensación del SFMB con el Pago a
Cuenta del IR Mensual del mes de enero
40.1103 IGV - SFMB
MES DE FEBRERO -------------------x------------------------
12 Clientes 225,197.28
 12.1 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1102 IGV - Credito Fiscal
70 Ventas
70.1 Mercaderías
Por las ventas del mes de Enero
-------------------x------------------------
60 Compras 384,543.00
60.1 Mercaderías
40 Tributos por Pagar 72,200.00
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1102 IGV - Credito Fiscal
42 Proveedores
42.1 Facturas por Pagar
Asumismo que todo fue mercaderia
-------------------x------------------------
20 Mercaderías 384,543.00
20.1 Almacén - Mercaderias
61 Variación de Existencias
61.1 Mercaderías
Por el ingreso al almacen
-------------------x------------------------
40 Tributos por Pagar 16,450.00
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1103 IGV - SFMB
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1102 IGV - Credito Fiscal
Traslado del IGV – Crédito Fiscal al IGV –
SFMB en el mes de Febrero 2009
-------------------x------------------------
40 Tributos por Pagar 4,327.00
40.1 Gobierno Central
40.17 Impuesto a las Renta
40.171 Rta de Tercera Categoria
40.17102 imp. A la Renta - Pagos a Cta
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1103 IGV - SFMB
Compensación del SFMB con el Pago a
Cuenta del IR Mensual del mes de Febrero

MARZO 2009: En cuanto a la contabilización de la compensación del SFMB en la regularización del

-------------------x------------------------
 40 Tributos por Pagar 39,544.00
40.1 Gobierno Central
40.17 Impuesto a las Renta
40.171 Rta de Tercera Categoria
40.17101 imp. A la Renta del Ejercicio
40 Tributos por Pagar
40.1 Gobierno Central
40.11 Impuesto General a las Ventas
40.1103 IGV - SFMB
Aplicacion del SFMB EN LA REGULARIZACION del IR 2008
-------------------x------------------------
40 Tributos por Pagar 24,956.00
40.1 Gobierno Central
40.17 Impuesto a las Renta
40.171 Rta de Tercera Categoria
40.17101 imp. A la Renta del Ejercicio
10 Caja y Bancos
10.4 Cuentas Corrientes
Por el Pago del IR 2008
------------------- ----------------------
Gustavo A. Sebastiani Cépeda
Excelparacontadores@hotmail.com
265,442.20

392,800.00

332,000.00

32,730.00

5,309.00
 8,859.68

216,337.60

456,743.00

384,543.00

16,450.00

4,327.00

IR Anual, éste sería como sigue:

39,544.00

24,956.00