República Bolivariana de Venezuela

Unidad Nacional Abierta

Centro Local Bolívar – Oficina de Apoyo Bolívar

Asignatura: Sistemas Tributarios. Cód. 638

Nombre y Apellido: Rosibel Sarmiento

Numero de cedula de identidad: V-25.936.036

Fecha de entrega: 11/05/2020

Correo electrónico: rosibel11sarmiento@gmail.com

Resultado de Corrección

Nª 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Objetivos
0=NL
1= L
M I, U: 1, O: 1 La hacienda pública venezolana ha sido definida, en términos
generales como el patrimonio del ente público administrado por el ente
público. Explique cómo se encuentra constituida.

1. Respuesta: La hacienda pública en términos generales es el patrimonio del

ente público, en este sentido tenemos la hacienda pública venezolana, constituida
por la hacienda pública del poder nacional, la hacienda pública del poder estadal y
la hacienda pública del poder municipal.
La hacienda pública estadal está constituida por los bienes, ingresos y deudas
correspondiendo su administración al ejecutivo de cada estado.
La hacienda pública municipal está constituida por los bienes, ingresos y deudas
correspondiendo su administración al ejecutivo de cada municipio.

M I, U: 2 O: 2 Los tributos están conformados por tres elementos

cualitativos. Explique en que consiste cada uno.
2. Respuesta:
• El hecho generador o hecho imponible: es el conjunto de circunstancia a
cuya ocurrencia la ley vincula el nacimiento de la obligación tributaria y que
puede ser un hecho natural.
• Los sujetos: existen los sujetos activos y los sujetos pasivos; los primero
son aquellos que por ende están investidos de potestad tributaria, esto es,
del poder público, se podría decir que el sujeto activo podría ser la nación y
en limitado grado los estados y los municipios, y en segundo lugar los
sujetos pasivos son aquellos de quien se ha producido el hecho generador
del tributo resultando por tanto deudor del mismo.
• El objeto: es el propio hecho generador, es la presentación que debe ser
pagada por el sujeto pasivo y a la cual tiene derecho el sujeto activo
conforme a la ley.
M: II, U: 3, O:3. Como define el Profesor Guillermo fariñas el Impuesto
Aduanero.
3. Respuesta:
El impuesto aduanero es definido como aquella parte de los impuestos que se
devengan como consecuencia de la importación o exportación de mercancías en,
o desde, un determinado ámbito tributario y que se identifican con los derechos a
la importación y exportación

M II, U: 4, O: 4. La contribución por mejoras y el impuesto presentan como

característica común la coacción ineludible y directa, en lo tocante a la
exigibilidad de ambos tributos. En base a este planteamiento describa las
principales diferencias existentes entre ambas categorías tributarias.
4. Respuesta: Comparación entre las contribuciones por mejoras y el Impuesto:

• Las contribuciones por mejoras constituyen una contraprestación el impuesto no

acarrean beneficio al sujeto pasivo.

• La contribución por mejoras es proporcional al beneficio el impuesto obedece a

un criterio político.

• La contribución por mejoras siempre es proporcional al beneficio obtenido por el

dueño en caso del impuesto es progresión y regresivo

M II, U: 5, O: 5 El código orgánico tributario nos trae diversas formas en que

pueden ser interrumpida la prescripción. Explique cuando se interrumpe el
curso de la prescripción.

5. Respuesta: El curso de la prescripción se interrumpe

• Por la declaración del hecho imponible
• Por la determinación del tributo, sea esta efectuada por la administración
tributaria o por el contribuyente, tomándose como fecha de la notificación o
de presentación de la liquidación respectiva.
• Por el reconocimiento inequívoco de la obligación por parte del deudor
• Por el pedido de prorroga u otras facilidades de pago
• Por el acta levantada por el funcionario fiscal competente, respecto del
monto de los tributos derivados de los hechos específicos a aquella que se
contrae
• Por todo acto administrativo o actuación judicial que se realice para efectuar
el cobro de la obligación tributaria ya determinada y de sus accesorios o
 para obtener la repetición del pago indebido de los mismos que haya sido
legalmente notificado al deudor.

M II, U: 6, O: 6 Entre los sistemas de aplicación del ISLR se encuentra el

impuesto global. Explique cuáles son sus ventajas.
6. Respuesta:

1. Hay un solo impuesto que grava la renta neta total de las personas físicas,
compensándose los resultados positivos y negativos de diferentes fuentes o
clases de rédito.
2. Pueden practicarse las deducciones por mínimo de sustento, por cargas de
familia y por gastos de salud y educación.
3. Puede aplicarse la progresión de alícuotas en forma racional.
4. La discriminación de renta no puede aplicarse en la misma forma que el
sistema de impuesto cedulares, pero es posible lograrla mediante la
disminución del monto de la renta gravada en un porcentaje o en sumas
determinadas, cuando ello provenga total o parcialmente del trabajo
personal; o bien, mediante la adopción de un impuesto ordinario sobre el
patrimonio neto personal.

M: III, U: 7, O: 7. Según el artículo 3 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta

¿cuándo serán aplicables los beneficio de los tratados, para evitar la doble
tributación, suscrito por la República Bolivariana de Venezuela con otros
países?
7. Respuesta:
Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación suscrito por la
república Bolivariana de Venezuela con otros países y que hayan entrado en vigor,
solo serán aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier momento,
que es residente en el país del cual se trate y se cumpla con las disposiciones del
tratado respectivo a los efectos de probar la residencia, las constancias expedidas
por autoridades extranjeras, harán fe, previa traducción oficial y legalización.
M: III, U: 8, O: 8 Según el artículo 5 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta.
¿Cuándo se encuentra disponible el enriquecimiento o renta?
8. Respuesta:
Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes, muebles
o inmuebles, incluido los derivados de regalías y demás participaciones análogas
y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación dependencia o por el
libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y
las ganancias fortuitas se consideraran disponibles en el momento en que son
pagados. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración
anterior se consideraran disponibles desde que se realicen operaciones que las
producen. Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos,
empresas de seguros u otras instituciones de crédito se consideraran disponible
sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable.

M: III, U: 9, O: 9. A continuación le presentamos el estado de resultado de

una empresa. Determine el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Respectivo si
aplica.
9. Respuesta:

Estado de Resultado 01/01/2019- 31/12/2019 en Bs.

Ventas 64.000.000,00
Costo de ventas:

Inventario inicial 20.000.000,00

Compras netas 8.000.000,00

Mercancía disponible para la venta 28.000.000,00

Inventario final 6.000.000,00

Costo de ventas 22.000.000,00

Utilidad bruta en ventas 42.000.000,00

Gastos generales 3.000.000,00

Utilidad (pérdida) del ejercicio antes del ISLR. 39.000.000,00

Por lo tanto 39.000.000,00 / 50 = 780.000 U.T
780.000,00 x 34% = 265.200 U.T
Menos sustraendo 265.200 – 500= 264.700
264.700 X 50 = 13.235.000,00 Bs.
Impuesto Sobre la Renta a Pagar es: Bs. 13.235.000,00

M: III, U: 10, O: 10.

10. Un contribuyente, persona natural, soltero, que vive con sus padres, ha
ganado durante el ejercicio fiscal la cantidad de Bs. 6.500.000,00
Determine (a) en enriquecimiento neto gravable, y (b) el impuesto a pagar.
10. Respuesta

a) Enriquecimiento neto gravable

6.500.000,00 Bs / 50 Bs =
130.000,00
Menos desgravamen único = 774
x 34 %
Aplicamos tarifa
129.226,00 = 43.936,84
Menos sustraendo 875
Menos rebaja personales 30
Enriquecimiento Neto Gravable 43.031,84

b) Impuesto a pagar
Que al llevarlo de nuevo a bolívares nos da
43.031,81 x 50 = 2.151.592,00 Bs de ISLR a pagar.