UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL CRÉDITO FISCAL

CASOS PRACTICOS

Ventas Gravadas y no Gravadas al Menudeo

Los comerciantes minoristas por la modalidad o volumen de sus ventas no es factible
discriminar las ventas gravadas y no gravadas, determinaran la base imponible aplicando
el total de ventas del mes el porcentaje que les corresponda a las compras gravadas del
mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas en dicho
mes.

CASO 1
La empresa “PERÚ” es un comerciante minorista que por la modalidad de sus ventas no
puede discriminar las ventas gravadas de las no gravadas.

Ventas gravadas y no gravadas del mes de junio del 2018 : S/ 14,498.00

Compras gravadas del mes de junio del 2018 : S/ 7,920.00
IGV de compras del mes de junio del 2018 : S/ 1,425.60
Compras no gravadas de junio del 2018 : S/ 3,600.00

SE PIDE:

a) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas

b) Determinar las ventas gravadas y no gravadas
c) Determinar el impuesto que grava las operaciones gravadas
d) Determinar el impuesto a pagar o saldo a favor

CREDITO FISCAL CUANDO SE REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y NO

GRAVADAS
CASO 2

La Empresa “AMÉRICA” S.A.C. ha realizado en el mes de mayo del 2018 operaciones

gravadas y no gravadas siendo los datos los siguientes:

● Compras gravadas del mes de mayo del 2018 S/

15,000.00
● IGV de compras S/
…………
● Ventas gravadas del mes de Mayo del 2018 S/
130,000.00
● Ventas no gravadas del mes de Mayo del 2018 S/
35,000.00
● Ventas gravadas de Junio del 2017 a Mayo del 2018 S/ 1
´350.000.00
● Ventas no gravadas de Junio del 2017 a Mayo del 2018 S/
350,000.00

Tomando en cuenta que las compras del mes de mayo del 2018, son destinados tanto a
las operaciones gravadas como a las no gravadas.
SE PIDE:

a) Calcular el Crédito Fiscal del mes de mayo del 2018 según prorrata
b) El IGV a pagar o saldo a favor
c) Asientos contables

SOLUCIÓN CASO 1:

a) Determinación del porcentaje de las adquisiciones gravadas y no

gravadas

Tipo de Adquisición Importe Porcentaje

Compras gravadas S/ 7,920.00 68.75 %
Compras no gravadas S/ 3,600.00 31.25 %
TOTALES S/ 11,520.00 100.00 %

b) Determinación de las ventas gravadas y no gravadas

Ventas gravadas : S/ 14,498.00 X 68.75 % = S/ 9,967.38

Ventas no gravadas : S/ 14,498.00 X 31.25 % = S/ 4,530.62

c) Determinación del impuesto que grava las operaciones gravadas

S/ 9,967.38 x 18% = S/ 1,794.13

d) Determinación del impuesto a pagar o saldo a favor

IGV de ventas gravadas = S/ 1,794.13

(-) IGV de las adquisiciones = S/ 1,425.60
IGV A PAGAR = S/ 368.53
 CRÉDITO FISCAL CUANDO SE REALIZA OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS

SOLUCIÓN CASO 2:

FORMULA PARA CÁLCULO DE LA PRORRATA

OPERACIONES GRAVADAS + EXPORTACIONES

OPERACIONES GRAVADAS + OPERACIONES NO GRAVADAS + EXPORTACIONES X100%

Para el caso planteado procedemos de la siguiente manera:

(Op. Grav. +Op. Exp) de Junio 2017 a Mayo 2018

(Op. Grav.+Op. Exp) de Junio 2017 a Mayo 2018 +(Op.no gravadas) de Junio 2017 a Mayo 2018+Exp. X 100 = %

1´350,000 + 0

1´350,000 +0+ 350,000+0 X 100

1`350,000 100 =
X
1`700,000 %

0.7941X 100 % = 79.41%

a) El Crédito Fiscal de Mayo según Prorrata:

IGV por compras gravadas mayo 2018 = S 2,700.00
Crédito Fiscal a utilizar según prorrata = S/ 2,700.00 X 79.41%

Crédito Fiscal a utilizar según prorrata = S/ 2,144.07

IGV a considerar como gasto o costo = S/ 2,700.00 – S/ 2,144.07

IGV a considerar como gasto o costo = S/ 555.93

b) El IGV a pagar o saldo a favor:

IGV ventas = S/ 23,400.00

IGV compras (Crédito Fiscal según prorrata) = S/ ( 2,144.07)
IGV a Pagar = S/ 21,255.93
c) Asientos Contables

      --------------------------------------- X ----------------------------------------- S/ S/
60     COMPRAS 15,000.0  
0
  60   Mercaderías    
1
    601 Mercaderías Manufacturadas    
1
GASTOS POR TRIBUTOS
64
555.93
64 Gobierno Central
1
641 Impuesto General a las ventas y Selectivo al Consumo
1
40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
2,144.07
      AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR    
      PAGAR    
  40   Gobierno Central    
1
    401 Impuesto General a las Ventas (crédito fiscal)    
1
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
17,700.00
42 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
1
421 Emitidas
2
      x/x Por las compras del mes de Mayo y la determinación    
del Crédito Fiscal a aplicarse según prorrata.
      --------------------------------------- X -----------------------------------------    
20     MERCADERÍAS 15,000.0  
0
 20   Mercaderías Manufacturadas    
1
   201 Mercaderías Manufacturadas    
1
94   GASTOS ADMINISTRATIVOS    
555.93
61   VARIACIÓN DE EXISTENCIAS    
15,000.00
79     CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS   555.93
      x/x Por el destino de las mercaderías al almacén y el IGV    
considerado como gasto.