“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN”

Tributación Aduanera y Empresarial

profesor:
Álvaro Barrientos Alfaro

alumno:
Wilson Merma Ala

código:
U17200737

Arequipa-Perú
2019
 INTRODUCCIÓN
CONCEPTO

El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el monto del IGV que hubiera
sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación dará derecho a
un Saldo a Favor del Exportador (SFE), conforme lo disponga el Reglamento.

El Saldo a Favor por Exportación se deducirá del Impuesto Bruto del IGV a cargo del
sujeto. De quedar un monto a favor, este se denominará Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB)

Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de pago,
notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán ser
registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas.

DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

El Saldo a Favor del Exportador se determina sobre la base del IGV consignado en los
comprobantes de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos
de construcción y las pólizas de importación que otorgan derecho al crédito fiscal.

Luego de la determinación del saldo a favor del exportador, debe deducirse el Impuesto
Bruto del IGV, si lo hubiese. De quedar un monto remanente éste se denominará Saldo a
Favor Materia de Beneficio:

APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO

El Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), resultante de la diferencia a favor, del

Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del Exportador, puede ser materia de
compensación de acuerdo a lo siguiente: 
  Compensación automática con el Impuesto a la Renta: El SFMB puede ser
compensado con la deuda tributaria por pagos a cuenta, y con el pago de
regularización del impuesto a la renta.

 Compensación con la deuda por otros tributos del Tesoro Público: Si el

contribuyente no tiene impuesto a la renta por pagar durante el año, o, en el
transcurso de un mes este fuera insuficiente para absorber el SFMB, podrá
compensarlo con la deuda tributaria de cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Público, siempre que el sujeto que compensa tenga la calidad de
contribuyente de los tributos contra los cuales se haga la compensación. 

Base legal: Artículo 34 del T.U.O. de la Ley del IGV  

La compensación o devolución tiene como límite un porcentaje equivalente a la tasa del

Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal, sobre las
exportaciones realizadas en el período. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que
exceda dicho límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los meses
siguientes. 

Base legal: Artículo 4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociable, Decreto Supremo
N° 126-94-EF

DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO - SFMB

 El Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensación o devolución no hubiere sido
aplicada o solicitada pese a encontrarse incluido en el límite establecido en el párrafo
anterior podrá arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportación. El
monto del referido saldo a favor incrementará el límite indicado en el párrafo anterior de
las exportaciones realizadas en el período siguiente. 

En el caso que no fuera posible la compensación señalada anteriormente, procederá la

devolución, la cuales se puede efectuar mediante Cheque no Negociable o Notas de
Crédito Negociables 

El saldo no compensado materia de devolución se determina del siguiente modo: 

DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DEL MONTO A COMPENSAR O SOLICITAR EN
DEVOLUCIÓN

Tal y como se ha señalado a efectos de compensar el SFMB o solicitado en devolución el

artículo 4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociable establece que el monto a
compensar o devolver tendrá como límite un porcentaje equivalente a la tasa del IGV
incluyendo la Tasa del Impuesto de Promoción Municipal quedando determinado de la
siguiente manera:

Asimismo, se deben considerar, para efectos de la determinación del monto de las

exportaciones realizadas en el período se tomará en cuenta.

a) Para el caso de Exportación de Bienes. - El valor FOB de las declaraciones de

exportación debidamente numeradas que sustenten las exportaciones embarcadas en el
período cuya facturación haya sido efectuada en el período o períodos anteriores al que
corresponda la Declaración - Pago.

Para tal efecto, a la fecha de comunicada la compensación o de solicitada la devolución,

se deberá contar con las respectivas declaraciones de exportación.

b) En la exportación de servicios. - El valor de las facturas que sustenten el servicio

prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el período a que correspondan
la Declaración - Pago.

c) Las notas de débito o crédito emitidas en el período a que corresponde la Declaración -

Pago.

fuente de información:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-empresas/saldo-a-
favor-materia-de-beneficio-sfmb/3565-01-concepto-de-sfmb

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-empresas/saldo-a-
favor-materia-de-beneficio-sfmb/3566-02-determinacion-del-sfmb

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-empresas/saldo-a-
favor-materia-de-beneficio-sfmb/3567-03-aplicacion-del-saldo-a-favor-materia-del-beneficio-sfmb

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-empresas/saldo-a-
favor-materia-de-beneficio-sfmb/3570-06-determinacion-del-limite-del-monto-a-compensar-o-
solicitar-en-devolucion
CASO PRACTICO:
La empresa FULL GASS SAC realiza las siguientes operaciones de
exportación y ventas internas:
ENERO 2019 S/. IGV TOTAL
Ventas Gravadas - - -
Ventas Exportación 265,442.20 265,442.20
Ventas No Gravadas - - -

Compras destinadas a Valor de Compra IGV Precio de

Compra
Operaciones Gravadas 320,000.00 57,600.00 377,600.00
Operaciones No Gravadas 12,000.00 - 12,000.00

Total ingresos 265,442.20

Coeficiente 1.5% de IR 3,982.00

SOLUCIÓN:

Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

Ventas Nacionales - - -
Compras 320,000.00 60,800.00 380,800.00

CREDITO FISCAL DEL MES -60,800.00

Saldo a Favor del Exportador

Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar O para su devolución

CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO TOTAL

Total Exportación 172,265.30 93,176.90 265,442.20
Limite 18%( 172,265.30)de lo Exportado y embarcado 31,008.00

Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB)
Descripcion Importes
Limite Establecido SFMB 31,008.00
(+) SFMB mes anterior -
SFEMB a la fecha 31,008.00
(-) Compensación
Pago a Cta IR mes de Enero -3,982.00
SFMB Proximo Mes 27,026.00