TALLER AUDITORIA FINANCIERA DE INGRESOS

Nuestra Consultora denominada AUDIFIRM, ha realizado la Auditoria Financiera a la empresa SOBOCE S.A., que se
dedica a la produccion y comercialización de cemento y hormigon premezclado, que presenta los siguientes datos
del Rubro de INGRESOS en su Estado de Resultados al 31 de marzo de 2020.
EMPRESA SOBOCE S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
ESTADO DE RESULTADOS
(En bs.)

Detalle Ref. P/T 2020 2021

Ventas Netas PG 859,468,027.00 1,009,267,041.00
Costo de Ventas -492,184,874.00 -548,263,438.00
Ganancia Bruta 367,283,153.00 461,003,603.00

Gastos Operativos 237,399,124.00 287,182,016.00

De Administracion 98,705,282.00 125,243,880.00
De Comercializacion 138,693,842.00 161,938,136.00
Ganancia Operativa 129,884,029.00 173,821,587.00

Otras Gastos 53,708,924.00 53,188,507.00

Diferencia de cambio 513,398.00
Gastos Financieros 53,708,924.00 52,675,109.00

Otros Ingresos 156,417,990.00 68,888,748.00

Ingresos Financieros 4,606,514.00 4,930,411.00
Rendimiento de inversiones 40,708,190.00 51,178,357.00
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 77,105,015.00 9,204,690.00
Diferencia de cambio 30,264,839.00
Otras ganancias 3,733,432.00 3,575,290.00
Resultado antes del impuesto a las utilidades 232,593,095.00 189,521,828.00
Impuesto a las Utilidades 25% 58,148,273.75 47,380,457.00
Resultado neto del ejercicio 174,444,821.25 142,141,371.00

INFORMACION OBTENIDA
De la revision efectuada a la documentacion existente y relacionada con la cuenta de ingresos, verificamos
que la entidad no habia efectuado el procedimiento de corte de ventas a la finalizacion del periodo.
1. POLITICAS DE LA EMPRESA
Resultados del ejercicio
La sociedad determina el resultado de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflacion.
no se ajustan los rubros individuales del estados de ganancias y perdidas, pero se registra un ajuste global en la
cuenta Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes. Este procedimiento no origina una distorcion significativa en los
rubros individuales de dicho estado
no se ajustan los rubros individuales del estados de ganancias y perdidas, pero se registra un ajuste global en la
cuenta Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes. Este procedimiento no origina una distorcion significativa en los
rubros individuales de dicho estado
Reconocimiento de ingresos:
La sociedad reconoce los ingresos por ventas a la entrega del producto cemento u hormigon al comprador.
El reconocimiento de ingresos por contratos de construccion es realizado con referencia al estado de avance de
obra. Bajo este metodo los ingresos derivados del contrato se comparan con los gastos incurridos en la
construccion, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los gastos y de resultados que son atribuidos a la
porcion del contrato ejecutado cada año.
2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La entidad revelo en sus notas, las politicas contables y la composicion de cuentas importantes, excepto de las
siguientes cuentas relevantes:
CUENTAS Bs
Ventas 1,009,267.041
Costo de ventas - 548,263.438
De administracion - 125,243.880
De comercializacion - 161,938.136
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) - 214,418.902
Incremento en deudas bancarias (flujo de efectivo) 210,128.300
Amortizacion de deudas bancarias, financieras e intereses (flujo de
- 179,229.701
efectivo)

3. INGRESOS FINANCIEROS
Los ingresos financieros provienen de las siguientes entidades:
Detalle 2020
Empresa Administradora de Fondos de
Inversion Banco Ganadero 147.633.854
Depositos a plazo fijo del BNB 2.643.016
TOTALES 150.276.870

La tasa de interes promedio es de 3.25% y debe ser calculado mensualmente para ambas entidades.

4. RENDIMIENTO EN INVERSIONES

Los estados financieros individuales de la empresa Soboce S.A. han sido preparados para cumplir con las
disposiciones legales a las que esta sujeta la empresa como ente independiente. Por lo tanto no incluyen la
consolidacion de los estados financieros de aquellas empresas subsidiarias de la empresa, con las cuales
corresponderia consolidar, dichas inversiones se presentan valuadas a su valor patrimonial proporcional. para
evaluar la situacion financiera y los resultados de las operaciones consolidadas de la entidad economica que
conforman la empresa, y sus empresas subsidiarias, se debe recurrir a estados financieros consolidados preparados
segun la norma de contabilidad No. 8 del colegio de auditores de bolivia.
Los estados financieros individuales de la empresa Soboce S.A. han sido preparados para cumplir con las
disposiciones legales a las que esta sujeta la empresa como ente independiente. Por lo tanto no incluyen la
consolidacion de los estados financieros de aquellas empresas subsidiarias de la empresa, con las cuales
corresponderia consolidar, dichas inversiones se presentan valuadas a su valor patrimonial proporcional. para
evaluar la situacion financiera y los resultados de las operaciones consolidadas de la entidad economica que
conforman la empresa, y sus empresas subsidiarias, se debe recurrir a estados financieros consolidados preparados
segun la norma de contabilidad No. 8 del colegio de auditores de bolivia.

5. MATERIALIDAD

6. MUESTREO:
Para la determinacion del tamaño de la muestra y selección de los componentes individuales de los estados
financieros a examinar, se utilizara el muestreo no estadistico o a criterio.

7. TAREAS A REALIZAR
5.1. Efectúe el análisis de la cuenta, aplicando los procedimientos diseñados en el programa de auditoria, tomando
en cuenta las circunstancias descritas en el numeral de información obtenida

5.2. Establezca la razonabilidad de los saldos del componente y emita una conclusión al respecto.

5.3. Elabore los papeles de trabajo para sustentar y documentar la evidencia de auditoria obtenida. Proponga los
asientos de ajuste que considere necesarios, así como las excepciones emergentes de dicho análisis.
5.4. Identifique deficiencias de control interno, redacte las mismas con los atributos estudiados, para su
incorporación en la carta de control interno.
 PG IV

EMPRESA SOBOCE S.A.

Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
PROGRAMA DE AUDITORIA: INGRESOS

1 Existencia u Ocurrencia - Verificar que en los ingresos han ocurrido las operaciones registradas en el marco de
las normas de contabilidad
2 Integridad o inclusion completa - Verificar que el estado de resultados incluye la integridad de los ingresos y
en el periodo en el que corresponde en el marco de las normas de contabilidad.
3 Propiedad, derechos y obligaciones - Determinar que los ingresos son propio de la entidad en el marco de las
normas de contabilidad.
4 Valuacion o asignacion de valor - Determinar que los ingresos estan razonablemente reconocidas y medidas
al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5 Presentacion y revelacion - Determinar que los ingresos se presentan y revelan toda la informacion necesaria
de manera apropiada, en el marco de las normas de contabilidad.

PERSONAL
PROCEDIMIENTOS REF. P/T
ASIGNADO
1 Prepare la hoja sumaria del Estado de Resultados V.A.A.R PG
2 Prepare la Hoja Subsumaria del rubro de Ingresos , coteje los saldos con
B.J.F.A. PG 1
el Estado de Resultados, cuentas de mayor y auxiliares.
3 Aplique el Cuestionario de Control Interno. C.L.A.
4 Calcule pruebas globales para las Ventas de productos tanto para las
B.J.F.A. PG 1/1
ventas de cemento y hormigon.
5 Efectue el corte de documentacion de Ventas y establezca si los ingresos
B.J.F.A.
fueron registrados en los periodos correspondiente.
6 Efectue pruebas globales de los ingresos financieros V.A.A.R PG 1/2
7 Analice la cuenta Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes,
C.L.A. PG 1/3
considerando las cuentas analizadas en activos, pasivos, patrimonio y
Realice la Planilla de Analisis de las Notas a los Estados Financieros.
C.L.A. PG 1/4
8
9 Compare los resultados de la prueba global con los registrados por la B.J.F.A.
entidad y de existir diferencias significativas solicite aclaracion al V.A.A.R
C.L.A.
 EMPRESA SOBOCE S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
INDICE

DESCRIPCION REFERENCIA
Planilla de Excepciones PGI
Planilla de Ajustes Propuestos No utilizada
Planilla de Deficiencias No utilizada
Programa de Auditoria deIngresos PGIV
Sumaria de Estado de Resultados PG
Subsumaria de Ingresos PG 1
Planilla de Prueba Global de Ventas PG 1/1
Corte de Documentacion de Ventas PG 1/1.1
Planilla de Prueba Global de Ingresos Financieros PG 1/2
Planilla de Analisis de Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes PG 1/3
Planilla de Analisis de las Notas a los EE.FF. PG 1/4
Cuestionario de Control Interno de Ingresos PG V
 EMPRESA SOBOCE S.A.
Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA

SIMBOLO SIGNIFICADO
T/R Trabajo realizado
√ Verificado
ϴ T Sumado
** No analizado por inmaterial según MPA.
Sobrevaluacion de las ventas por el registro erroneo por retiro depreciacion
𝝧 acumulada por Bs 30.991,522 (Ver ajuste en PT E III)
De acuerdo al contador, las diferencias corresponden principalmente a rebajas y
#
devoluciones por clientes, siendo razonable la explicacion.
 PG
HECHO POR: V.A.A.R.
FECHA: 12/3/2021
REVISADO POR: R.M.G.
FECHA: 12/3/2021

EMPRESA SOBOCE S.A.

Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
SUMARIA: INGRESOS Y GASTOS

REF SALDO AJUSTES SALDO S/G AUDITORIA

COD. CUENTAS
PT 31/3/2021 DEBE HABER 31/12/2016
INGRESOS ←—√—→ ←—√—→
Ventas netas 1,009,267,041.00 1,009,267,041.00
Ingresos financieros 4,930,411.00 4,930,411.00
Rendimiento de inversiones 51,178,357.00 51,178,357.00
Otras ganancias 3,575,290.00 3,575,290.00
Diferencia de cambio 0.00 0.00
Ajuste por Inflacion y Tenencia de
9,204,690.00 9,204,690.00
Bienes
Total ingresos 1,078,155,789.00 1,078,155,789.00
GASTOS
Costo de Ventas 548,263,438.00 548,263,438.00
Costo de administracion 125,243,880.00 125,243,880.00
Costo de comercializacion 161,938,136.00 161,938,136.00
Gastos financieros 52,675,109.00 52,675,109.00
Diferencia de cambio 513,398.00 513,398.00
Impuesto a las utilidades 47,380,457.00 47,380,457.00
Total gastos 936,014,418.00 936,014,418.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 142,141,371.00 142,141,371.00
T/R T T

√ = Verificado
T = Sumado
Fuente: Obtenido de los estados financieros proporcionados por el area de contabilidad
Objetivo: Establecer la razonabilidad del estado de resultados
Alcance: Mayor al 80%
Muestreo: A criterio - Montos significativos

Conclusion:
Con base a los procedimientos aplicados y documentados en PG 1 y sus analiticas de PG 1/1 a PG 1/3, en nuestra opinion, excepto
por los siguientes hallazgos:
1
Subvaluacion del ajuste por inflacion y tenencia de bienes por la falta de actualizacion del activo por Bs 34.092,303.

2 Sobrevaluacion de las ventas por el registro erroneo por retiro depreciacion acumulada por Bs 30.991,522
3 Falta de revelacion en notas la composicion de las ventas netas por Bs 1.009.267,041
El rubro de ingresos, se presenta razonablemente de acuerdo a Principios y Normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia.
 PG 1/3
HECHO POR: V.A.A.R.
FECHA: 12/3/2021
REVISADO POR: R.M.G.

EMPRESA SOBOCE S.A.

Auditoria de Estados Financieros al 31 de marzo de 2021
PRUEBA GLOBAL DE INGRESOS FINANCIEROS (INVERSIONES TEMPORARIAS)

Saldo mensual Tasa interes Rendimiento

Dias Rendimiento
Mes inversion anual promedio s/g Diferencia % Diferencia Observaciones
trabajados s/g Entidad
temporaria promedio % Auditoria
←—√—→
01/04/2019 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Mayo 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Junio 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Julio 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Agosto 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Septiembre 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Octubre 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Noviembre 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
Diciembre 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
01/01/2020 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
01/02/2020 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
01/03/2020 150,276,870.00 3.25 30 406,999.86
TOTALES 1,803,322,440.00 4,930,411.00 4,883,998.28 46,412.72 0.94% Inmaterial
T/R T T

T Totalizado
√ Verificado los abonos de extractos bancarios mensuales y los registros contables
Fuente: Obtenido de los estados financieros proporcionados por el area de contabilidad
Objetivo: Establecer la razonabilidad de ingresos financieros
Alcance: 100%
Muestreo: A criterio - montos significativos

Conclusion:
En base a la prueba global, revision documental y verificado los ingresos financieros en cuentas bancarias, se concluye que el saldose presenta
razonablemente de acuerdo a normas de contabilidad.