CEDEIM

¿Qué es el CEDEIM?

El Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM) es un título valor

transferible por simple endoso, con vigencia indefinida y que puede ser
utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier tributo cuya recaudación
este a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales o la Aduana Nacional de
Bolivia.

El CEDEIM por ser un título valor  puede ser descontado o transado en la Bolsa
de Valores.

¿Quiénes pueden solicitar CEDEIM?

Los exportadores del sector Tradicional (Minería) y No Tradicional.

¿Qué se devuelve en CEDEIM del IVA?

Se devuelve el crédito fiscal IVA correspondiente a los costos y gastos por
concepto de importaciones definitivas o compras de bienes en el mercado
interno, incluyendo bienes de capital, activos fijos, contratos de obras o
prestación de servicios, vinculados a la actividad exportadora. También se
devuelve el G.A. de acuerdo a la monenclatura NANDINA, y el ICE.

¿Cuáles son los impuestos que pueden ser devueltos a

través del CEDEIM?
  

     1.    Impuesto al Valor Agregado – IVA

Se devuelve al exportador el Impuesto al Valor Agregado cargado, por

concepto de los gastos y costos de importaciones o compras locales vinculadas
a la exportación. El monto máximo de devolución del IVA equivale al 13% del
valor FOB de la exportación. Aclarar que se trata del sector no tradicional
únicamente o en su defecto insertar la forma de cálculo para el sector
tradicional (Minería).

     2.    Impuesto a los Consumos Específicos - ICE

Se devuelve al exportador el Impuesto al Consumo Específico pagado por los

bienes finales exportados sujetos a este impuesto, previa presentación de la
correspondiente factura. No es objeto de devolución impositiva el ICE pagado
por la adquisición de insumos que fueran destinados a la producción de bienes
de exportación

     3.    Gravamen Arancelario - GA

Se devuelve el Gravamen Aduanero en base a aranceles pagados

directamente por el exportador o por terceros en la importación de los bienes y
servicios incorporados en el costo del producto exportado (de acuerdo a la
Nomenclatura NANDINA).

EXISTEN DOS PROCEDIMIENTOS PARA LA DEVOLUCIóN DEL

GA
EL PROCEDIMIENTO Automático y el Procedimiento Determinativo. Aclarar
que se trata del sector no tradicional únicamente o en su defecto insertar la
forma de cálculo para el sector tradicional.

•      Procedimiento Automático: Consiste en la aplicación de un

coeficiente sobre el valor FOB de exportación y se devuelve:

     a)   4% del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que
hayan  alcanzado en el año  calendario anterior, un valor total de
exportación menor a $us. 1,000,000.
     b)   2 % del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que
hayan alcanzado en el año calendario anterior, un valor total de exportación
igual o mayor a $us. 1,000,000 y menor a $us. 3,000,000.

    c)   4% del valor FOB de la exportación, para los exportadores que inicien
sus actividades y logren sus primeros $us. 100,000.
Se entiende por nuevo exportador a aquel que por primera vez está
iniciando operaciones de exportación.
Estos coeficientes son emitidos por el Viceministerio de Exportaciones de
Bolivia dependiente del Ministerio de Producción y Microempresa.

•      Procedimiento Determinativo: Para este procedimiento,

anualmente se calculan coeficientes basados en la estructura de costos por
cada rubro de exportación

Los exportadores que consideren que los coeficientes de devolución impositiva

establecidos por el procedimiento automático y determinativo no corresponden
a su estructura de costos, podrán requerir que se establezca un coeficiente de
devolución en base a su propia y singular estructura de costos.

¿Qué requisitos deben cumplir los nuevos

exportadores que quieran realizar una SDI?

     1.    Previamente, deberán inscribirse como contribuyentes en dependencias

del SIN (si aún no lo son) y registrar la característica de exportador para ser
clasificado como usuario del Portal Tributario Newton.

      2.    Dosificar Facturas Comerciales de Exportación.

     3.  Habilitar el Kárdex de Exportador, presentando junto con la primera

Solicitud de Devolución Impositiva:
•      Un poder amplio y suficiente para que la persona designada pueda firmar
la solicitud y la recepción de valores; también que le faculte notificarse con
Vistas de Cargo, Resoluciones Determinativas y otras deudas o
presunciones de deudas que sean emitidas por el SIN.

•      El Acta (Testimonio) de Constitución de la Empresa.

•      Fotocopia del C.I. del apoderado o en caso de ser unipersonal del
contribuyente

•      Fotocopia del NIT

¿El Certificado de Crédito Fiscal, sustituye a los CEDEIM`s?

El Certificado de Crédito Fiscal no reemplaza a los CEDEIM´s, los cuales seguirán tramitándose
de acuerdo con lo establecido en el Decreto Supremo Nº 25465.

¿Qué documentos debo presentar para recoger los valores

CEDEIM?
Para recoger los valores CEDEIM, el exportador debe entregar los siguientes documentos:

a) Carta de Porte, Guía Aérea con sello de Aduana de Salida, Manifiesto de Carga con cruce de
frontera o conocimiento marítimo para la Hidrobia.

b) Los exportadores de minerales deberán presentar además los resultados del

análisis de laboratorio realizados en el país, en forma previa a la exportación,
por empresa acreditadas por el Instituto Boliviano de Normalización y Calidad

c) La Boleta de garantía por el 100% del valor del CEDEIM por los Impuestos al
Valor Agregado y Consumos Específicos con validez de 120 días calendario a
partir de la fecha de la entrega del CEDEIM

d) Para la emisión de valores bajo la modalidad de Fiscalización Previa, copia

del informe de resultados emitido por la Fiscalización
Normativa: Art. 14, Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-03
Vigencia: De 11 de marzo de 2003

Los EXPORTADORES reciben la devolución de los impuestos internos al

consumo y los aranceles de importación, incorporados en los costos y gastos
vinculados a la actividad exportadora, basados en el principio de la Neutralidad
Impositiva cuya finalidad es la de garantizar la competitividad de las
exportaciones.

Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de Devolución

Impositiva, CEDEIM, el cual se constituye en el mecanismo legal para la
devolución de impuestos a los exportadores.

¿Qué requisitos deben cumplir los nuevos

exportadores que quieran realizar una SDI?

     1.    Previamente, deberán inscribirse como contribuyentes en dependencias

del SIN (si aún no lo son) y registrar la característica de exportador para ser
clasificado como usuario del Portal Tributario Newton.

      2.    Dosificar Facturas Comerciales de Exportación.

     3.  Habilitar el Kárdex de Exportador, presentando junto con la primera

Solicitud de Devolución Impositiva:

•      Un poder amplio y suficiente para que la persona designada pueda firmar
la solicitud y la recepción de valores; también que le faculte notificarse con
 Vistas de Cargo, Resoluciones Determinativas y otras deudas o
presunciones de deudas que sean emitidas por el SIN.

•      El Acta (Testimonio) de Constitución de la Empresa.

•      Fotocopia del C.I. del apoderado o en caso de ser unipersonal del
contribuyente

•      Fotocopia del NIT

Solicitud de devolucion impositiva (SDI)

¿Qué modalidades existen para la Solicitud de

Devolución Impositiva?
Para IVA e ICE:

•              Con Boleta de Garantía Bancaria por el total del monto solicitado por
el IVA e ICE a 120 días plazo, presentada al momento de recoger los
valores; en este caso la fiscalización es posterior.

•              Con Fiscalización Previa a la aceptación de la solicitud.

¿Qué es el Software de Devolución Impositiva?

Es una aplicación que permite el registro, generación y captura de la Solicitud

de Devolución Impositiva (SDI) en medio magnético (Ej. diskette).

¿Cómo puede obtener el Software de Devolución

Impositiva?
Puede obtener el Software de Devolución Impositiva, el Manual de Usuario,
instrucciones sobre el uso del Portal Tributario Newton y otra información
relacionada en la siguiente dirección en Internet: www.impuestos.gob.bo o
solicitarlo en forma gratuita en dependencias del SIN.

¿Qué información registra el Software de Devolución

Impositiva?

Las características básicas y esenciales de la Solicitud de Devolución

Impositiva contenidas en la siguiente información:
Tipo de solicitud (Boleta de Garantía, Fiscalización Previa, EEVES)

    •      Régimen de Exportación (Definitiva, RITEX, Zona Franca Sector

Exportador (Tradicional, No Tradicional)

    •      Cantidad de valores solicitados  Impuestos y montos solicitados.

    •      Datos de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Consumos Específicos solicitado.

    •      Información de las declaraciones de aduanas Adicionalmente, en

función del Sector Exportador y los impuestos solicitados para devolución,
el exportador llenará los anexos que correspondan.

   •   Detalle de notas fiscales y pólizas de importación vinculadas a la

exportación
 Detalle de notas fiscales ICE

   •      Información GA Sector Tradicional

¿Cuál es el procedimiento para presentar la Solicitud
de Devolución Impositiva?
Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe presentar el
diskette o CD con el archivo generado por el Software CEDEIM junto con los
siguientes documentos:

•      Declaración Única de Exportación - DUE (Original)

•      Factura Comercial de Exportación

•      Certificado de Salida (Original)

•      Documento de transporte que corresponda:

  Carta de Porte
  MIC/DTA (transporte terrestre)
  TIF/DTA (transporte férreo)
  Guía aérea (transporte aéreo)
  Conocimiento de embarque (transporte marítimo)
  Bill of Lading (transporte multimodal)

•     Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (F.210)

•      Pólizas de Importación (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)

•      El Sector Minero debe respaldar sus gastos de realización mediante la

presentación del o los documentos de las condiciones contratadas por el
comprador del mineral o metal (si corresponde, según el artículo 10º del
D.S. 25465)

Si no existiesen observaciones en la recepción y si el exportador está de

acuerdo con la liquidación del Sistema, su solicitud será aceptada y estará en
espera de la asignación de presupuesto por el Ministerio de Hacienda, bajo el
sistema FIFO (primeros en entrar, primeros en salir).
¿Quién puede realizar el trámite?

El titular del NIT, el representante legal o el apoderado para trámites de

valores, debidamente registrados en el Padrón de Contribuyentes.

PLAZOS
Para presentar la Solicitud de Devolución Impositiva:
        
180 días calendario a partir del primer día hábil del mes siguiente a la
exportación.
        

Para presentar la Solicitud de Reproceso:    

60 días calendario a partir del día 181 (siempre y cuando el rechazo no sea por
causas atribuibles al exportador). 

Para recoger los CEDEIM’s:

90 días calendario a partir de la impresión de los valores.

Principio de Neutralidad impositiva

Los exportadores compran bienes y servicios en Bolivia y reciben un Crédito

Fiscal, sin embargo al exportar no generan un Débito Fiscal, entonces según el
principio de neutralidad impositiva ese crédito fiscal si posibilidad e compensar
el Estado lo devuelve al exportador, en forma de CEDEIMS (Certificados de
Devolución Impositiva).

Características del CEDEIM

Los CEDEIM son como dinero que entrega el Servicio de Impuestos
Nacionales del restante Crédito Fiscal a favor, se los puede vender en el
mercado de valores menos una comisión, o dar al mismo SIN para pagar
impuestos, solo necesitan endosarse.

Los CEDEIM son entregados por el SIN a los exportadores. Resulta que si eres
exportador luego de compensar tus compras y ventas locales, tienes la opción
de que el saldo de crédito fiscal lo solicites al SIN para que te lo devuelvan en
CEDEIM. Citamos la norma al respecto:

Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva

adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito
fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado
interno con destino a operaciones de exportación, que a este único efecto se
considerarán como sujetas al gravamen.

En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no

pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a
favor resultante será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a
través de notas de crédito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento
de este Título I.

LA DIFERENCIA ENTRE CEDEIM Y CENOCREF

La diferencia está en que los Cedeims son valores fiscales que nacen del
reintegro del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Gravamen Arancelario (GA) y
el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
Mientras que los Cenocref son documentos de devolución que bien pueden ser
por un pago indebido o en exceso.
CONCEPTO DE CERTIFICADO DE NOTA DE CREDITO FISCAL (CENOCREF)
Este certificado es un documento de compensación de oficio de las deudas
ejecutoriadas del beneficiario de la Acción de Repetición (pagos indebidos o en
exceso al SIN), es decir que es una devolución por únicamente estas 2
razones:
a) Pago Indebido: Pago no exigido por Ley.
b) Pago en Exceso: Pago mayor al exigido por Ley.
ENTREGA DE CENOCREF
Una vez que la Administración Tributaria emita la Resolución Administrativa de
aceptación de la restitución solicitada y notificado al sujeto pasivo o tercero
responsable en secretaria con dicha Resolución, este tendrá un plazo de
sesenta (60) días calendario, contados a partir de la notificación para retirar los
mismos, caso contrario la Administración Tributaria anulara el valor emitido y
acreditará el monto del valor anulado en la cuenta del contribuyente.

¿QUIÉN PUEDE SOLICITAR ESTE CERTIFICADO?

a) La Acción de Repetición puede ser solicitada por el sujeto pasivo,
tercero responsable, agente de retención o percepción y/o los directos
interesados, entendiéndose por estos últimos a las personas naturales o
jurídicas que efectuaron el pago indebido o en exceso por un concepto
tributario.
b) A la muerte del titular los herederos podrán solicitar la Acción de
Repetición.
c) En los procesos de reorganización de empresas (fusión, escisión y
transformación), la Acción de Repetición podrá ser ejercitada por la
empresa nueva o transformada.

SOLICITUD DE TRÁMITES
Las solicitudes de Certificados de Nota de Crédito Fiscal (CENOCREF)
originadas por pagos indebidos o en exceso efectuado por cualquier concepto
tributario que se encuentre actualmente en trámite, será concluidas de acuerdo
a la normativa vigente al momento de la solicitud.

CRÉDITOS AL IMPUESTO
Se constituyen en mecanismos de reducción del pago del tributo a través de la
emisión de valores fiscales; las Notas de Crédito Fiscal (NCF)17 y los
Certificados de Notas de Crédito Fiscal(CENOCREF).