AUDITORÍA FINANCIERA

Programa de Talentos en Control

Gubernamental

MÓDULO I
 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:

Respetar las opiniones de

Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/

Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-

celular-en-clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
 Auditoría financiera

Competencia del curso:

Aplica conceptos, métodos, formatos e información establecida por
la Contraloría General de la República para el proceso de Auditoría
de Financiera, en las etapas de planificación, ejecución y
elaboración de informe; a fin de emitir opinión sobre la
razonabilidad de los estados presupuestarios y de los estados
financieros, de acuerdo con las disposiciones presupuestarias
legales y conforme al marco de información financiera aplicable.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.

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 Auditoría financiera
Módulos

I Marco Normativo e Introducción al MAF

II Etapa de Planificación de la AF

III Etapa de Ejecución de la AF

IV Etapa de Elaboración de Informes y Reportes de la AF

 Metodología

 Participación activa en clase: individual y

por equipos
 Lecturas previa del material
 Realizar las actividades dirigidas Sistema de Calificación
 Estudio de casos:
 Planificación 60%
 Ejecución 20%
 Informe 20%

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 Módulo I

Marco Normativo e Introducción al MAF

 Módulo I: Marco Normativo e Introducción al MAF

Capacidad 1:

Explique las principales normas del control

gubernamental relacionada con la Auditoría
de Financiera, aplicándola en el desarrollo
del servicio de control posterior, según el
proceso establecido.
auditoría financiera gubernamental en
Marco normativo internacional y la Normas Internacionales para entidades fiscalizadoras ISSAI

la EFS Perú El proceso de la Auditoría, según la INTOSAI

Normas internacionales de Auditoría, cambios propuestos por el

IAASB
Cuenta General de la República y la importancia de la auditoría
financiera en la EFS Perú

Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú

Normas internacionales de auditoría para las entidades
fiscalizadora (ISSAI)
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA SÓLIDAS
 El proceso de la auditoría financiera según el INTOSAI
Compromiso previo
Documentación, Comunicación, Control de
Planificación de la auditoría
Calidad
Ejecución de la auditoría y
obtención de evidencia
Evaluación de la evidencia y
formación de conclusiones
Generación de informes
• Determinar el alcance y objetivo de la auditoría de cumplimiento
• Considerar los principios que son éticamente significativos (p. ej. independencia y objetividad)
• Asegurar que se cuenta con procedimientos de control de calidad
• Determinar cuáles son las partes involucradas/base legal
• Identificar el asunto y los criterios
• Tener un conocimiento adecuado de la entidad y su entorno
• Desarrollar una estrategia y plan de auditoría
• Conocer el sistema de control interno
• Establecer la materialidad con fines de planificación
• Evaluar los riesgos
• Planear los procedimientos de auditoría para obtener una seguridad razonable
• Reunir evidencia a través de varios medios
• Actualizar continuamente la planificación y evaluación de riesgos
• Documentación, comunicación y control de calidad constantes
• Considerar incumplimientos que pudieran revelar posibles actos irregulares
• Evaluar si se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada
• Considerar la materialidad para la elaboración y presentación de los informes
• Sacar conclusiones
• Obtener declaraciones por escrito según sea necesario
• Abordar hechos posteriores según sea necesario
• Preparar el informe
• Incluir recomendaciones y respuestas de la entidad según corresponda
• Dar seguimiento a informes previos según sea necesario 10
 Actividad 1
Reconocer las ISSAI y su aplicación en las fases del
proceso de la auditoría financiera.

Instrucciones:
En un papelógrafo identifique las ISSAI y su
aplicación en las fases del proceso de la auditoría
de acuerdo al modelo presentado por el docente,
cada grupo desarrollará una etapa señalada en el
cuadro.

Fuente de imagen: es.123rf.com

 Cuenta General de la República y la importancia
de la auditoría financiera en la EFS Perú
El informe de auditoría de la
Contraloría General es
Constitución política remitido por el Presidente de
del Perú la República al Congreso en
un plazo que vence el 15 de
Art. 81° agosto del año siguiente al de
la ejecución del presupuesto.
Marco
Legal
Ley Orgánica del SNC Es atribución de la
Contraloría General presentar
- N° 27785 el informe de auditoría de la
Cuenta General de la
Art. 22° República.
 Cuenta General de la República y la importancia de la
auditoría financiera en la EFS Perú
Cuenta General Ley del Sistema Instrumento de gestión pública que contiene
de la República Nacional de información y análisis de los resultados
del Perú Contabilidad presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e
Ley N° 28708 indicadores de gestión financiera en las
Art. 23° y 24° entidades del sector público durante un
ejercicio fiscal.

Para la elaboración de la Cuenta General de la

República, todas las entidades del sector
público se encuentran sujetas a la rendición
de cuentas.
 Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú
Previo
CONTROL
GUBERNAMENTAL INTERNO Simultáneo y
OCI
Posterior
CONTROL

En función a
quién lo ejerce Previo
CONTROL
Simultáneo
EXTERNO
Posterior OCI

Auditoría Financiera

Auditoría de Cumplimiento

Auditoría de Desempeño
14
 Bases de datos y herramientas TI utilizadas para el proceso
de la auditoría financiera en la EFS Perú

15
Fuente: http://marcoacosmel.blogspot.pe/2016/09/siaf-sp-integracion-con-otros-sistemas.html
 Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú
Objetivos estratégicos de la entidad pública a nivel sectorial
• Analizamos los objetivos de la entidad pública, desde la perspectiva de la
misión y visión definida en su marco jurídico de creación, documentos de
gestión (PESEM , PEI y otros).
• A este nivel identificamos los riesgos a los que se encuentran expuestos dichos
objetivos, así como de las metas y finalidad pública, por lo que evaluamos, los
controles implantados por la Alta Dirección para gestionar dichos riesgos.

Gestión por procesos

• En este nivel realizamos un relevamiento a los procesos operativos claves que
respaldan el cumplimiento de los objetivos de la entidad pública, sus riesgos
asociados y la eficacia de los controles implantados por la Administración.

Fuente de imagen: www.sp.deposit.photos.com Fuente de imagen: es.linkedin.com

 Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú

Evaluación de riesgos y controles

• Desarrollamos la matriz de riesgos, identificando los elementos "Fuente +
Evento + Área de impacto", midiendo su probabilidad de ocurrencia e impacto
a nivel de partidas y cuentas significativas de los estados presupuestarios y
financieros.

Evaluación de los estados presupuestarios y financieros en su

conjunto
• Aplicamos procedimientos de auditoría a la medida de las aseveraciones
afectadas en las partidas y cuentas significativas de los estados presupuestarios
y financieros, verificando que dichos estados estén libres de error material.

Fuente de imagen: masterenexcel.com Fuente de imagen: riolindocondominio.com

Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú

Auditoría • Gestión de los recursos

basada en públicos (Presupuesto
riesgos aprobado)

• Planes estratégicos
Evaluación de (PESEM y PEI)
controles a alineados a las políticas
nivel de entidad públicas

Evaluación de
controles a • Planes operativos
nivel de
procesos
Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú

Aspectos generales
Comprender la información presupuestaria

A través de ella se revela la gestión pública

Validación de la ejecución del presupuesto de

ingresos y de gastos
Proceso de conciliación de las partidas
presupuestarias con las cuentas financieras
 Proceso de planificación de la auditoría financiera en la EFS
Perú
OCI INICIO Información Tabla de Información
Presupuestaria Operaciones Financiera
(TO)
Memorando de
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
estrategia de auditoría
- Obtención información
- Comprensión de las operaciones de la entidad
- Aplicación de la NIA 600 en el sector público
Memorando de - Matrices de riesgos y buenas prácticas
planificación - Comprensión y evaluación del sistema de control interno
- Determinación de la MP, ET y RDA
- Revisión analítica y valoración de riesgos de auditoría Control de
- Identificación de cuentas significativas
calidad
- Elaboración del Memorando de estrategia de auditoría
Programa Programa - Elaboración del Memorando de planificación
auditoría auditoría - Determinación enfoque del muestreo de la ejecución del
presupuestaria financiera
presupuesto de ingresos y gastos hacia las cuentas de los estados
financieros
- Riesgos significativos identificados y procedimientos de
auditoría a medida
 Proceso de ejecución de la auditoría financiera en la EFS
Perú

ETAPA DE EJECUCIÓN
- Metodología de determinación de la muestra única (EEPP y EEFF)
- Aplicación de pruebas de cumplimiento y sustantivas
Documentación
de auditoría
Documentación
de auditoría
- Evidencia de auditoría de los estados presupuestarios hacia los Control de
estados financieros
presupuestaria financiera
- Relaciones de la evidencia obtenida con las aseveraciones de calidad
LEGALIDAD, existencia e integridad
- Evaluación resultados y conclusiones
- Eventos posteriores al cierre de los EEPP y EEFF
Archivos
- Comunicación de deficiencias significativas
- Evaluación de deficiencias significativas
 Proceso de elaboración de informe de la auditoría
financiera en la EFS Perú
ETAPA DE ELABORACIÓN DE INFORME - Preparación de reportes:
- Actividades finales antes de emitir opinión de los estados Reporte de alerta temprana
presupuestarios y financieros Resumen de diferencia de auditoría
- Estados presupuestarios, estados financieros, notas y anexos Reporte de deficiencias significativas
- Formación de una opinión y clases de dictámenes Reporte de indicios de fraude
- Asuntos que no afectan la opinión
- Opinión de auditoría relacionada a grupos
Memorando de control interno
Control de
calidad
Preparación del borrador Presentación y
Preparación del borrador discusión de resultados
del informe auditoría del informe auditoría
financiera a la Entidad auditada
presupuestaria

Emisión del informe de

Emisión del informe de
auditoría financiera
auditoría presupuestaria

Emisión de los reportes de

auditoría

FIN
Metodología de la auditoría financiera en la EFS Perú
ENTENDIMIENTO del marco regulatorio, económico y
financiero de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno. Documentos de gestión
RELEVAMIENTO y evaluación del Control Interno
VALORACIÓN de los riesgos y actividades relacionadas
APLICAR procedimientos de revisión analítica
DETERMINACIÓN de la materialidad, error tolerable y
umbral para acumular errores
IDENTIFICACIÓN de cuentas significativas
PREPARAR el Memorando de Planificación
 Manual de la auditoría financiera de la EFS Perú
Principales características que propone:
 Auditoría financiera gubernamental basada en riesgos.
 Conciliación entre los estados presupuestales y financieros.
 Relevamiento del control interno asociado a la generación de información financiera y
presupuestaria.
 Prueba del diseño e implementación de los controles.
 Determinación de la materialidad, error tolerable y umbral mínimo para acumular errores.
 Identificación de partidas y cuentas significativas.
 Determinación del riesgo combinado para la estrategia de auditoría.
 Participación de auditores de TI con procedimientos enfocados a la validación y confianza
de la información financiera y presupuestaria.
Manual de la auditoría financiera de la EFS Perú
Principales características que propone:
 Planificación de auditoría evidenciada a través de 16 formatos incluidos en el Manual de
Auditoría.

 Presentación de reportes de auditoría:

- Reporte de Alerta Temprana (RAT).
- Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA).
- Resumen de Deficiencias Significativas (RDS).
- Reporte de indicios de fraude.
- Carta de control interno.

 Oportunidad en el inicio de las auditorías financieras (antes del cierre de los estados
financieros y presupuestales).
 Auditoría de pliegos considerando NIA 600.
 Importancia de la auditoría financiera de la EFS Perú

Auditorías en base a la aplicación de ISA e ISSAI

• Permite realizar una auditoría con estándares internacionales.

• Enfoque de auditoría a los estados presupuestarios hacia los estados
financieros.

Auditorías oportunas y efectivas

• Inicio de las auditorías antes del cierre del ejercicio.

• Comunicación oportuna de los asuntos importantes a través de los reportes, a
fin que sean corregidos por la Administración de la entidad en forma
oportuna.
 Importancia de la auditoría financiera de la EFS Perú
Documentación de auditoría
“Lo que no está documentado no se hizo”
• Soporte de las conclusiones del auditor con evidencia suficiente y apropiada.

Conclusiones de la auditoría financiera con

valor agregado
• Al aplicar una metodología más exigente y orientada a riesgos, el auditor
efectuará un mayor alcance de auditoría en las áreas de riesgo.
• Alerta en los riesgos de fraude.
 Etapas de la auditoría financiera en la EFS Perú
C
PLANIFICACIÓN o
MAF (Capitulo II), ISSAI 1300 hasta ISSAI 1450, ISA 300 hasta ISA 450 e ISO 31000 Risk n
Managment t
I r
S Identificación EJECUCIÓN o
S de riesgos a l
nivel MAF (Capítulo III) ISSAI 1500 hasta ISSAI 1620, ISA 500 hasta ISA 620 y
A marco COSO ERM
I estratégico y
nivel de d
procesos Pruebas de INFORMES e
4 diseño y eficacia MAF (Capítulo IV), ISSAI 1700 hasta ISSAI 1810, ISA
2 operativa de 700 hasta ISA 810 c
controles
0 Medición de Dictámenes: a
0 riesgos Reportes de Memorando de l
Pruebas EEPP control interno
(probabilidad auditoría i
e impacto) sustantivas EEFF
d
a
d
 Formatos utilizados en la auditoría financiera de la EFS Perú
Formato 01 Comprensión de las operaciones de la entidad a ser auditada
Formato 02 Uso del trabajo de un experto por parte de la Administración
Formato 03 Uso del trabajo de un experto por parte del auditor
Formato 04 Matriz de revisión analítica – Estado de Situación Financiera
Formato 05 Matriz de revisión analítica – Estado de Gestión
Formato 06 Memorando de revisión analítica
Formato 07 Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular errores en el resumen de
diferencias de auditoría
Formato 08 Matriz de cuantas significativas del Estado de Situación Financiera – Evaluación del riesgo combinado (en formato Excel)
Formato 09 Matriz de cuantas significativas del Estado de Gestión - Evaluación del riesgo combinado (en formato Excel)
Formato 10 Lista de procesos significativos estrategias y aplicaciones relacionadas (en formato Excel)
Formato 11 Comprensión del sistema de control interno a nivel entidad
Formato 12 Evaluación de riesgo de fraude
Formato 13 Plantilla de transacciones significativas y procesos de revelación significativa
Formato 14 Evento de planificación de auditoría
Formato 15 Memorando de estrategia de auditoría
Formato 16 Memorando de planificación de auditoría
 Actividad 2

En forma grupal, elaborar un mapa del proceso de

la auditoría financiera identificando las ISA y el
Manual de Auditoría Financiera.

Instrucciones:
En un papelógrafo realizar un esquema gráfico o
mapa conceptual, señalando de forma general las
principales actividades de las etapas de la auditoría
financiera.

Fuente de imagen: es.123rf.com

Fuente de imagen: http://buscar.miarroba.es/#!q=type%3Aimages+gracias 31