FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

4
Informe

3
Ejecución

1
2
Auditoría
Planeación
preliminar

Auditoría Financiera
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA
• Proceso continuo, dinámico, inteligente, inductivo y deductivo, escéptico, que
provoca en el auditor la habilidad innata para localizar fraudes y errores.

• Inicia con el conocimiento de la entidad y finaliza con el informe de evaluación

del control interno y la definición de la estrategia a desarrollar.

 Conocimiento detallado de la empresa, entendimiento del negocio, mercado,

la estrategia y la planeación estratégica de la dirección, el conocimiento del
ambiente legal, el entendimiento de los procesos, evalua los riesgos de error y
2
fraude: dentro de los registros o procedimientos
PLANEACIÓN
Y EJECUSIÓN  Se establen las áreas importantes o de mayor énfasis en el trabajo.

 Se evalua del control interno.

 Se establecen el alcance y los objetivos de la auditoría.

 Se define la estrategia a desarrollar dentro de la auditoría.

Auditoría Financiera
 ANALISIS DE RIESGOS
NIA 200

2
PLANEACIÓN
Y EJECUSIÓN

El auditor debe planear y ejecutar la auditoría para reducir el riesgo a un

Auditoría Financiera nivel bajo aceptable. NIA 200
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

• CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD

• Estructura organizacional.
• Misión, visión políticas de calidad.
• Conformación de su capital.
2
PLANEACIÓN • Estatutos de constitución.
Y EJECUSIÓN • Disposiciones legales y reglamentarias que le rigen.
• Sistema contable que utiliza.
• Volumen de sus ventas o del servicio que presta.
• Todo aquello que le sirva al auditor para entender como
funcional el ente económico.
Auditoría Financiera
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

• OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA

• Los Objetivos: indican el propósito por la cual es

contratada una auditoria financiera de tal manera que los
2 informes presentados por el auditor sirvan para que el ente
PLANEACIÓN económico tome unas adecuadas decisiones.
Y EJECUSIÓN

• El Alcance: tiene que ver con los enfoques, las diferentes

áreas o los procesos existentes en la organización a los que
va dirigida la auditoría encargada.

Auditoría Financiera
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

3.
EJECUCIÓN

Diseño de
Diseño de Definición de
programas de
procedimientos muestras
auditoría

Auditoría Financiera
 - FASES -
3 EJECUCIÓN

• Diseño de procedimientos de Auditoría:

• Conjunto de técnicas, métodos o pruebas a

realizar acorde con el enfoque inicial, con el
objetivo de minimizar los riesgos de errores o
fraudes materiales que afecten la razonabilidad
3 de la información financiera.
EJECUCIÓN • El auditor define la naturaleza tipo o clase de
NIA500-530 prueba a aplicar, la oportunidad o momento en
que se aplicará y su extensión o alcance.

Auditoría Financiera
 - FASES -
3 EJECUCIÓN
Procedimientos de Auditoría / Métodos / Pruebas
• Corroboran los controles establecidos por la organización en sus
procesos y áreas funcionales. (ej: Inspección)
De control • Evaluado el control interno si el auditor tiene confianza en
controles y el nivel de riesgo es menor se enfoca en probarlos.
• Evaluan los saldos de las cuentas (ej: Confirmación,
circularización de saldos)
Sustantivos • Se diseñan y aplican si el nivel de riesgo es alto y la confianza en
los controles es poca
• Indagan sobre los movimientos de las cuentas (ej: detalle de
conciliaciones, movimientos contables).
De detalle • Se diseñan y aplican si el nivel de riesgo es alto y la confianza en
los controles es poca

Auditoría Financiera
 - FASES –
3 EJECUCIÓN
Procedimientos de Auditoría / Métodos / Pruebas
• Inspección: Examinar o revisar los documentos de manera
física; implica que el auditor solicite la documentación, la revise,
la evalúe directamente sobre el documento original y/o mediante
inspección de la existencia física (ej: PP&E.)

Métodos • Observación: presencia del auditor cuando se ejecuta un

proceso o procedimiento con el fin de evaluarlo de primera mano
(ej: proceso de producción de productos)

• Confirmación: Verificar mediante comunicación externa, que

las operaciones, transacciones y saldos existan y coincidan con
los presentados en los EEFF; (ej. circularización de saldos de
cartera y cuentas por pagar).

• Recálculo: ejecutar paso a paso un procedimiento con las

mismas variables para verificarlo. (ej: verificación depreciación
Auditoría Financiera acumulada).
 - FASES -
3 EJECUCIÓN
Procedimientos de Auditoría

• Pruebas de recorrido o re-ejecución: tomar como base

un proceso o transacción al azar y realizar su ejecución de
inicio a fin, (ej. Compras: políticas, requisición, orden de
compra, aprobaciones, factura, recepción de productos,
pago, etc.).
Métodos
• Procesos analíticos: evalúan las variaciones y las
proporciones de las cifras de los EEFF en dos periodos, o,
determinando la participación de un monto con respecto al
grupo que lo compone (análisis vertical y horizontal,
rotación inventarios, días de recaudo, etc.)

• Indagación: obtención de información de personas

internas y externas que tienen un gran conocimiento del
tema.  Formal (escrita), Informal (verbal), ej: entrevista a
personal clave.
Auditoría Financiera
 - FASES -
3 EJECUCIÓN
Evidencia (Características)

Válida: Legal y apropiada

Suficiente: Cantidad y
ej: en una entrevista
verificación adecuadas,
grabada debe tenerse
ej: circularización del X%
autorización, la firma en
de saldos de cartera.
un documento.

Comprobable: se deben
obtener los soportes
suficientes para
comprobar su existencia
Auditoría Financiera
La cantidad de evidencia de
auditoría a obtener dependerá
del riesgo de que ocurran
errores e irregularidades en la
información financiera (a
mayor riesgo será necesaria
más evidencia). NIA500
 - FASES -
3 EJECUCIÓN
Evidencia (Ejemplos)

Evidencia documental:
Evidencia física: Cheques, facturas,
Materiales, mapas, fotos, contratos, ordenes de
etc. compra, cotizaciones,
etc.

Evidencia testimonial: Evidencia analítica:

Obtenida de personas
que trabajan en el
negocio o que tienen
relación con el mismo.
Auditoría Financiera
Datos comparativos,
cálculos y demás
soportes de la auditoría.
 - FASES -
3 EJECUCIÓN
Evidencia (Criterios confiabilidad)

La evidencia de La evidencia
La obtenida
evidencia auditoría
La evidencia directamente por el
es más documentada es
obtenida dentro de equipo de trabajo
confiable más confiable que
la entidad es más (observación,
cuando cuando se recibe
confiable cuando seguimiento,
proviene oralmente, y
los controles investigación) es más
de fuentes cuando estos
establecidos por la confiable que la
externas a documentos son
entidad son obtenida en forma
la entidad. originales en lugar
eficaces. indirecta o por
de copias.
inferencia
(indagación).

Auditoría Financiera