UNIVERSIDAD ANDINA DEL

CUSCO
“FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES ”
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Etapas de la Auditoria Financiera

CURSO: Taller de Auditoria

DOCENTE: Dra. CPC Paola Estrada Sánchez

ALUMNA: Guzmán Madera Candy

CUSCO, PERU
2024
 Auditoria financiera

🠶 La Auditoría financiera es la labor técnica que

se ejecuta para constatar que las afirmaciones que
se realizan en unos estados financieros, o en
informes
de gestión de la administración son ciertas y
suficientes para tomar decisiones con base en ellas.
🠶 Esta labor técnica se denomina así porque
aplica métodos y procedimientos estandarizados
después de un proceso de prueba en campo sobre su
eficacia.
Su ejecución requiere de unas competencias
específicas de quien la realiza, para que el informe
final de “Fe Pública”.
 1.
Planificación

ETAPAS DE
2.
LA AUDITORIA
Ejecución

3.
Informe
1.
PLANIFICACIÓN
🠶 En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,
acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás
elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a
efecto.

Objetivos
🠶 Determinar el alcance y el enfoque adecuado,
la oportunidad y las estrategias de acción a
desarrollar, los programas y procedimientos de
auditoría a aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán.
🠶 Identificar las áreas más importantes y los
problemas potenciales asociados a ellos, evaluar el
nivel de riesgos y programar la obtención de evidencias
necesarias para emitir su dictamen.
Actividades en la fase de
Planificación
Conocimiento y Objetivos y
comprensión de alcances de la
la entidad auditoria

Análisis Análisis de los

preliminar del riesgos y
control interno materialidad

Planeación Elaboración de
especifica de la programas de
auditoria auditoria
a. Conocimiento y
comprensión de la entidad Visitar el
lugar
🠶 Previo a la elaboración del plan de auditoria,
se debe investigar todo lo relacionado con la Entrevista
Árbol de
entidad a auditar, para poder elaborar el plan y
objetivos
en forma objetiva. encuestas

🠶 Este análisis debe contemplar: su naturaleza

operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución, Análisis
disposiciones legales que la rigen, sistema Árbol de comparativos de
contable que utiliza, volumen de sus ventas, y problemas Estados
todo aquello que sirva para comprender Financieros
exactamente cómo funciona la empresa.
🠶 Para el logro del conocimiento y comprensión de
la entidad se deben establecer diferentes Análisis
Análisis
mecanismos o técnicas que el auditor deberá Causa-
FODA Efecto
dominar y estas son entre otras:
 b. Objetivos y alcance de la
auditoria
• Indican el propósito por lo que es contratada la firma de
auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por
qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre
el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de
Objetivos los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el
objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de
interesados sobre la situación encontrada para que
sirvan de base para la toma de decisiones.

• Tiene que ver por un lado, con la extensión del examen,

es decir, si se van a examinar todos los estados
financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una

Alcance
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un
grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una
cuenta(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.) Por otro
lado el alcance también puede estar referido al
período a examinar: puede ser de un año, de un mes,
de una semana, y podría ser hasta de varios años.
🠶 c. Análisis preliminar del
control interno.
🠶 Este análisis reviste de vital importancia
en esta etapa, porque de su resultado
se comprenderá la naturaleza y extensión
del plan de auditoria y la valoración
oportunidad
y de los procedimientos
utilizarse durante el examen.
🠶 d. Análisis de los Riesgos
y la Materialidad.
🠶 El Riesgo en auditoria representa
la posibilidad de que el auditor exprese
una opinión errada en su informe debido a
que los estados financieros o la
información suministrada a él estén
a afectados por una distorsión material
o normativa. En auditoria se conocen
tres tipos de riesgo: Inherente, de Control
y de Detección
🠶 e. Planeación Específica 🠶 f. Elaboración del
de la Auditoria Programa de Auditoria
🠶 Para cada auditoria que se va a practicar, 🠶 Cada miembro del equipo de auditoria
se debe elaborar un plan. Esto lo debe tener en sus manos el programa
contemplan las Normas para la detallado de los objetivos y
ejecución. Este plan debe ser técnico y procedimientos de auditoria objeto de su
administrativo. El plan administrativo examen.
debe contemplar todo lo referente a 🠶 De esto se deduce que un programa de
cálculos monetarios a cobrar, personal auditoria debe contener dos
que conformarán los equipos de aspectos fundamentales:
auditoria, horas hombres, entre otros. i. Objetivos de la auditoria
ii. Procedimientos a aplicar durante el
examen de auditoria

🠶 También se pueden elaborar

programas de auditoria no por áreas
específicas, sino por ciclos
transaccionales.
 Memorándum de planificación
🠶 Que es el memorándum de planificación?
🠶 Es un papel de trabajo que además de documentar
ciertas
servir parasobre
decisiones comunicar
aspectosdegenerales
forma deágilla las decisiones
auditoria, va a
generales de la auditoria, así como otra información
significativa de la planificación, a los distintos miembros
del equipo de trabajo que interviene en el proyecto. Por
tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a
plasmar en este papel de trabajo un resumen de los
aspectos más importantes de la fase de planificación, que
nos ha permitido tomar una decisión sobre la estrategia de
auditoría a seguir en nuestro trabajo
🠶 Objetivos del memorándum del planificación
🠶 objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que el equipo de
auditoría adquiera el conocimiento general de la compañía desde el punto de vista de la situación
económica, legal, etc.
El contenido mínimo de este
memorándum es el siguiente:
🠶 a) Descripción del cliente,
su negocio y servicio que vamos
a prestar
🠶 b) Una evaluación preliminar
del entorno de control existente
en la empresa
🠶 c) Identificación de los asuntos
importantes de auditoría
detectados
🠶 d) Resumen de la estimación de
la
cifra de importancia relativa (IR)
🠶 e) Plan de trabajo a seguir
🠶 f) Otros aspectos
significativos aparecidos en
planificación no cubiertos en los
puntos anteriores.
2.
EJECUCIÓN
🠶 En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si
los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, esta
fase viene a ser el centro delo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan
todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para
encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoría
Elementos de la fase de ejecución:

Evidencias Hallazgos
Pruebas de Técnicas de Papeles de
de de
auditoria muestreo auditoria trabajo auditoria
 Objetivo de la fase de la
Ejecución
🠶 El objetivo principal en esta fase es
reunir evidencias necesarias en cantidad y
calidad para opinar sobre los EE.FF, las
aseveraciones de la entidad relacionadas con
la efectividad de los controles internos y el
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que tienen incidencia en la
presentación de los Estados Financieros.
Elementos de la fase de ejecución

a. Pruebas de
🠶 Auditoria
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor
para la obtención de evidencia comprobatoria. Las
pruebas pueden ser de tres tipos

Pruebas de control
están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante

Pruebas analíticas
se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o
haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento
Pruebas sustantivas
son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes, entre otros.
b. Técnicas de
muestreo
🠶 Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad
de efectuar un examen a la totalidad de los datos.
Consiste en la utilización de una parte de los datos
(muestra) de una cantidad de datos mayor (población o
universo).

cuando todos los se escoge al azar un se seleccionan las

Aleatoria

Selección
Sistemática
datos tienen la misma número y luego se transacciones
oportunidad de ser designa unintervalo similares que
escogidos o para los siguientes ocurren dentro de
seleccionados. números. Ejemplo: se un período dado.
Ejemplo se tiene una tiene una lista de1000 Ejemplo:
lista de 1000 clientes y clientes, entre los seleccionar 100
se van a examinar 100 primeros 20 se escoge transacciones de
de ellos. al azar uno de ellos. ventas ocurridas en
la primera semana
de Enero, o 100 de
la tercera semana,
etc.
 c. Evidencias de Auditoria
🠶 Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para
demostrar un hecho. Sus tipos son:

3. Evidencia
1. Evidencia Física: 2. Evidencia Testimonial: obtenida 4. Evidencia
muestra de Documental: de personas que Analítica: datos
materiales, cheques, facturas, trabajan en el negocio comparativos,
mapas, fotos. contratos, etc. o que tienen relación cálculos, etc.
con el mismo.
 🠶 Para que esta información sea valiosa, se
requiere que la evidencia sea competente, es
EVIDENCIA decir con calidad en relación a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en términos de
calidad, al tener en cuenta los factores como:
Fundamenta una posibilidad de información errónea,
aseveración en importancia y costo de la evidencia.
auditoria.

Permite concluir y
recomendar un informe.

Dirigida a mejorar el
desempeño de la
entidad auditada.
 Características de la evidencia

🠶Relevante 🠶Autenti ca
🠶 Cuando ayuda al auditor a llegar 🠶 Cuando es verdadera en todas sus
a una conclusión respecto a los características. Es realmente lo que
objetivos específicos de auditoría. aparenta.
Características de la
evidencia
🠶Verificable
🠶 Es el requisito de la evidencia
que permite que dos o más
auditores lleguen por separado a
las mismas conclusiones, en
iguales circunstancias.
🠶Neutral
🠶 Es requisito que esté libre
de prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para
apoyar intereses especiales
 d. Papeles de
🠶
trabajo
Son los archivos o legajos que a) Registrar el
maneja el auditor y que b) Documentar la
conocimiento de la
contienen todos los documentos estrategia de
entidad y su sistema
que sustentan su trabajo auditoria.
de controlinterno.
efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en:
Permanentes y Corrientes. Los c) Documentar la
d) Documentar los
papeles de trabajo son utilizados evaluación detallada
procedimientos de las
para: de los sistemas, las
pruebas de
revisiones de
sustentación aplicadas
transacciones y a las operaciones de la
las pruebas de entidad
cumplimiento.

e) Mostrar que el
trabajo de los f) Registrar las
auditores fue recomendaciones para
el mejoramiento de los
debidamente controles observados
supervisado y durante el
revisado trabajo.
 e. Hallazgos
🠶 Son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de
auditoria con relación a lo normado
o a lo presentado por la gerencia.
Atributos del hallazgo
1. Condición: la realidad
encontrada
2. Criterio: cómo debe ser (la
norma, la ley, el reglamento, lo que
debe ser)
3. Causa: qué originó la diferencia
encontrada.
4. Efecto: qué efectos puede
ocasionar la diferencia encontrada.
3. PREPARACIÓN DEL
INFORME
Comunicaciones de la entidad
🠶 a) Carta de Representación.
🠶 b) Reporte a partes externas
Comunicaciones del auditor
🠶 a) Memorando de
requerimientos
🠶 b) Comunicación de hallazgos
🠶 c) Informe de control interno
🠶 d) Informe Especial
🠶 e) Dictamen
🠶 Informe largo
🠶 Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos
o se encuentran algunos o algún hallazgo que a juicio
del auditor es grave, se deberá hacer un informe especial,
dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el
propósito de que sea corregido o enmendado a la mayor
brevedad. Así mismo, si al analizar el sistema de
control interno se encuentran serias debilidades en
su organización y contenido, se debe elaborar por
separado un informe sobre la evaluación del control interno.
🠶 El informe final del auditor, debe estar elaborado de
forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno. Las
personas auditadas deben estar siendo informadas de
todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por tanto,
podrán tener acceso a cualquier documentación relativa a
algún hecho encontrado.