AUDITORÍA FINANCIERA

Programa de Talentos en Control

Gubernamental

MÓDULO II
 Módulo II

Etapa de planificación de la auditoría financiera

2
 Módulo II: Etapa de planificación de la auditoría financiera

Capacidad 2:

Explica las generalidades del marco conceptual de

la Auditoría de Financiera para la elaboración del
Memorando de planificación.

3
 Módulo II: Etapa de planificación de la auditoría financiera

Comprensión de las operaciones de la entidad

Etapa de Planificación

Comprensión y evaluación del sistema de control interno

Determinación de la materialidad de planeación
Procedimientos de revisión analítica
Identificación de partidas y cuentas significativas en los estados
presupuestarios y financieros
Elaboración del plan de auditoría

4
 Comprensión de las operaciones de la entidad
Principales Antecedentes
actividades
Marco legal
Naturaleza de la entidad
Estructura de la entidad
Objetivos y estrategias
Políticas contables
Asignaciones presupuestarias
Contrataciones de bienes y servicios
Sistemas TI

Fuente de imagen: www.rlofdesarrolloorganizacional.wo

 Actividad 3

Desarrollo de formato Formato 01: “Elaboración de

comprensión de las operaciones de la entidad a ser
auditada”

1. Utilizando los documentos de gestión y la

información presupuestaria y financiera de la entidad
a ser auditada, desarrollar el Formato 01 del MAF.

2. Considerar la información que se va generando para

la elaboración del Memorando de auditoría y el
reporte de alerta temprana.

Fuente de imagen: es.123rf.com

 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
ERM 2017
o 5 componentes
o 20 principios

COSO 2013
o 5 componentes
o 17 principios
o 87 puntos de interés

ERM 2004
o 8 componentes

COSO 1992
o 5 componentes

Fuente de imagen: www.rcgcontrolinterno.com 7

 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
1. Código de ética
01
2. Código de conducta
3. Difusión
4. Evaluación de su cumplimiento
5. Declaración annual del SCI
6. Comité de ética
7. Procedimiento de investigación
8. Línea Ética de Denuncia
9. Informes a las instancias (MP o PJ)
10. Informe al Órgano de Gobierno
11. Programa actualización Comité
12. Capacitación personal
13. Política Institucional
14. Lineamientos
35. Autoevaluaciones de CI
05 36. Resultados de evaluaciones de CI
37. Auditorías internas y externas
04
02
03
32. Plan de Sistemas de Información
33. Plan de Recuperación de Desastres
34. Protección de la información
15. Plan Estratégico Institucional
16. Objetivos y metas relevantes
17. Identificación de riesgos
18. Procesos sustantivos
19. Procesos adjetivos
20. Metodología para la Administración de Riesgos
21. Procedimiento para informar a Alta Dirección
22. Asignación de responsabilidades
23. Autorización de programas de administración
de riesgos
24. Inventario Institucional de Riesgos
25. Informe al Órgano de Gobierno
26. Responsables de áreas o procesos críticos
27. Procesos susceptibles a posibles actos de
corrupción
28. Programa formal de trabajo de Control Interno
29. Sistemas Automatizados
30. Evaluación de políticas y procedimientos
31. Evaluación de control interno/ Indicadores
estratégicos
8
 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
Evaluación Relevamiento de los ciclos de Evaluación del diseño e
Comprensión y evaluación de
preliminar del transacciones e identificación implementación de los
controles a nivel de entidad
control interno de controles relevantes controles relevantes

¿Se confían
preliminarmente NO
en el C.I.?
Evaluación final Prueba de eficacia Comunicar
SI
del control operativa del CI deficiencias en
interno Memo C.I.

¿Hay
confianza NO
en C.I.? Enfocar pruebas
sustantivas
SI

Nivel adecuado de
pruebas sustantivas 9
 Controles relevantes de ciclo operacional

ESTRATEGIA DEL PROCESO /

PROCESO / TRANSACCION SIGNIFICATIVA RELACIONADA APLICACIÓN
TRANSACCION
Proceso de ingresos - Rentas - Cuentas por cobrar Sustantiva
Proceso de Cobranzas - Ingreso de Efectivo Controles
Proceso de Compras - Logística - Cuentas por pagar Sustantiva
Proceso de Pagos - Salida de Efectivo Controles
Proceso de Planillas - RRHH - Pagos de Planillas Sustantiva
Cierre Contable Controles
Proceso de Construcción o Ejecución de obras públicas Sustantiva
Proceso de Ejec. De Prog. Soc. o Prog. Relac. c/misión entidad Sustantiva
Compra de Activo Fijo e Intangibles (Altas y Bajas) - Patrimonio Controles
Estimación para deterioro de valor del Activo Fijo Controles
Préstamos financieros - Deuda pública Controles
Control y Movimiento de las cuentas patrimoniales Sustantiva

10
 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
Diseño de Las Pruebas sobre Controles se requieren cuando se planea confiar en la eficacia
pruebas de operativa de los controles al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos.
controles
El alcance de las Alcance de las pruebas sobre controles
pruebas de controles Definir el universo
está influenciado por la
frecuencia de la Considerar el tamaño mínimo de muestra
actividad de control la Considerar factores que influyen en el tamaño de la muestra
cual deberá estar
documentada Determinar el método de selección de la muestra
apropiadamente y Consideraciones adicionales para el alcance de las pruebas sobre
considerando ciertos controles para aspectos automatizados de los controles
aspectos que se
abordan a Rotar pruebas sobre controles para TS rutinarias
continuación: Criterios para una estrategia de confianza en controles de rotación
Aplicación de una estrategia de confianza en controles de rotación

Fuente de imagen: www.ceren.pe 11

 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
Diseño de Alcance de las Sobre la base de la Las características que
pruebas de pruebas sobre comprensión del indican el desempeño
controles controles control seleccionado del control.
para prueba, se debe
identificar: Lo que constituye una
excepción de control.

Definir el Cuando se define el Apropiado para el

universo universo, se objetivo específico de
determina que este auditoría.
sea:
Completo, es decir, la
información sea
íntegra.
 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
Tabla N° 1: Alcance de Muestras para Probar los controles
Naturaleza del control y Número mínimo de partidas para probar
Diseño de pruebas de frecuencia de ejecución (Nota 1)
Control manual, ejecutado diariamente o
controles varias veces por día 25
(Nota 1)

Control manual, ejecutado semanalmente 5

• Considerar el tamaño mínimo Control manual, ejecutado mensualmente 2

de muestra
Control manual, ejecutado trimestralmente 2
• Los tamaños mínimos de
muestra para pruebas sobre Control manual, ejecutado anualmente 1

controles están indicados en
la siguiente tabla:
Probar una aplicación (prueba de uno) de cada control
Control de aplicación
de aplicación para cada tipo de transacción y alternativa
de procesamiento, si es soportada por CGTI eficaces
(que han sido probados); de lo contrario probar 25

Seguir las guías anteriores para aspectos manuales y

CGTI
automatizados de CGTI
Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental

13
 Comprensión y evaluación del sistema de control interno

Diseño de Considerar factores que influyen en el tamaño de la muestra

pruebas de
Los siguientes factores son Las observaciones sobre el ambiente de control.
controles considerados al determinar
si se prueba tamaños de
La materialidad de la posible aseveración equívoca que
muestra mayores a los
pudiera resultar si el control no estuviera funcionando.
mínimos cuando se ejecuta
Pruebas sobre Controles:
Los controles relacionados con TS no rutinarias y de
estimación.

Otros factores relacionados con eficacia del control. Se

considera los siguientes factores y, si están presentes, se
determina si se ejecuta procedimientos más extensos,
incluyendo aumentar los tamaños de la muestra por
encima del mínimo o ejecutar procedimientos
específicos para esas transacciones.

14
 Comprensión y evaluación del sistema de control interno
Diseño de Determinar el método Los principales métodos Selección de muestra
pruebas de de selección de la para seleccionar aleatoria.
muestra muestras son:
controles Selección de muestra
sistemática.

Selección de muestra al
azar.

Consideraciones Existen dos categorías de controles automatizados:

adicionales para el controles de aplicación y controles manuales
alcance de las pruebas dependientes de la TI.
sobre controles para
aspectos automatizados
de los controles
 Evaluación del Sistema de Control Interno
EVALUACIÓN DEL
DISEÑO:¿LA SEGURID
ACTIVIDAD DE CONTROL RELEVANTE NIVEL DEL ACTIVIDAD
OBJETIVO DE CONTROL EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACION IMPLEMENTADO AD DE
IDENTIFICADA CONTROL CUMPLE CON EL
OBJETIVO DEL CONTROL
CONTROL?

Objetivo de control n.° 1:
La ejecución de las obras públicas
se encuentran debidamente
aprobadas y cuentan con la
partida presupuestal asignada.
Objetivo de control tí 2:
Las bases de concurso cuentan
con las especificaciones tecnias
correctas y nogeneran
controversias en el proceso de
contratación n contingencias
posteriores para la entidad.
Objetivo de control #3:
Los contratosespecifican las
condiciones financieras, técnicas
y legales, que aseguran el fiel
cumplimiento contractual por
parte del contratante hacia la
entidad.
Actividad de control tt 1:
Las obras ejecutadas cuentan con la
declaración de viabilidad de la Dirección de
Proyectos de Inversión Pública, se
encuentran aprobadas en el SNIP y se
encuentran en el presupuesto de la
entidad.
Actividad de control tt 2:
Los encargados de elaborar las bases
revisan que éstas incluyan todas las
especificaciones técnicas necesarias,
según se establece en el expediente
técnico.
Actividad de control tt 3:
La ejecución de las obras están respaldadas
por contratos debidamente revisados por
personal especializado de la entidad y
firmados por los principales funcionarios de
cada parte.
Gerencia! Sí Se seleccionó la obra Nro 01 de la Municipalidad del Conforme 1
Norte, que consiste en la "Construcción del Mercado
Central del Norte" valorizada en 21 millones de soles.
Se solicitó el expediente de la obra en mención N° 12345
en el cual
se observó:
La aprobación de la viabilidad del proyecto de la
Dirección de
Proyectos de Inversión Pública con resolución N° 34561.
Se observó la incorporación en el SNIP del año 2014.
Se encuentra incorporada en el PÍA de ese año.
Operativo Si Se solicitaron las bases de concurso para la licitación Conforme 1
pública de la Construcción del Mercado Central del
Norte y se comparó con el expediente técnico de la obra
N° 27462-2014.
Resultado-. No se observaron diferencias sustanciales.
Gerencial Sí En base al Concurso público para la ejecución de la No 3
Construcción del Mercado Mayorista del Norte, se solicitó
el contrato que acredite al Contratista JMC Constructores
S.A.,
Observaciones:
En los anexos que son parte del contrato se obseraron
diferencias entre el metrado que especifica el informe
técnico y lo que se especifica en el contrato, según
información recibida se debió a un error al momento de
incorporar los datos, sin embargo el contratoya se
encuentra con las firmas de ambas partes.

OBJETIVO DE CONTROL
Objetivo de control #4:
Los adelantos de las obras en
ejecución son adecuadamente
autorizados y registrados
correctamente en la
contabilidad.
Objetivo de control* 5:
Las valorizaciones de obras se
encuentran firmadaspor el
profesional competente y
habilitado por el Colegio
Profesional correspondiente.
Las valorizaciones de obras se
encuentran debidamente
aprobadas y sustentadas por el
supervisor de la obra y por los
funcionarios de la entidad.
Objetivo de control* 6:
Las valorizaciones reflejan el avance Los funcionarios de la entidad efectúan
real de las obras en ejecución.
Evaluación del Sistema de Control Interno
EVALUACIÓN
DEL
ACTIVIDAD DE CONTROL RELEVANTE NIVEL DEL DLSEÑO:¿LA SEGURIDA
ACTIVIDAD EVALUADÓN DE LA IMPLEMENTADÓN IMPLEMENTADO D DE
IDENTIFICADA CONTROL CUMPLE CON EL CONTROL
OBJETIVO DEL
CONTROL?
Actividad de control* 4: Gerencial Sí Solicitamos el detalle de adelantos efectuados por la No 3
El órgano encargado de contrataciones de la entidad entidad el cual contaba con la aprobadón del órgano de
efectúa el control y la autorización de los adelantos contratadones de la misma; por un monto de 5 milones
según el cronograma establecido entre la entidad y de soles.
el contratante e informa a través de un reporte al Observaciones:
área de contabilidad para su adecuado registro. El adelanto se encontraba registrado en la contabilidad a
la fecha de revisión (31de dídembre de 2014) por un
El área contable efectúa una conciliación de forma importe de 4.5 millones de soles
mensual entre el detalle operativo de finanzas, el
libro de bancosy lo registrado en la contabilidad.
Actividad de control 8 5: Gerencial Sí Solicitamos el detalle de valorizadones a la fecha de No 3
nuestra revisión (31 de diciembre 2014), a esta fecha se
Los funcionarios de la entidad revisan y aprueban las observaron 02 valorizadones según se detallan:
valorizaciones, el cálculo de reajustes de Valorización N° 01: 1 millón de soles Valorizaron N° 02:
presupuestos adicionales y el control de 0.5 millones de soles
vencimiento de garantías. Observaciones:
En la valorización N'2: No se observó la firma del
ingeniero de obras, sino la firma de su asistente, debido
a que el ingeniero se encontraba ausente.
Actividad de control 8 6: Gerencial Si Según nos informaron en la entrevista con el ingeniero No 3
encargado de la direcdón de obras se efectúan
inspecciones físicas con personal especializado para ¡nspecdones constantes a la obra para validar que el
asegurar el adecuado avance de las obras en avance sea de acuerdo a lo programado.
ejecución. Observadones:
No se evidenciaron ningún acta que demuestre las
visitas periódicas a la obra y según indagadones con el
personal involucrado existen retrasos sustanciales según
lo programado; sin embargo se han efectuado
adelantos a solicitud del contratista.
 Evaluación del Sistema de Control Interno
EVALUACI
ÓN DEL
DISEÑO:
¿LA SEGUNDA
NIVEL DEL ACTIVIDAD
OBJETIVO DE CONTROL ACTIVIDAD DE CONTROL RELEVANTE IDENTIFICADA CUMPLE EVALUACIÓN DE LA ¡MPLEMENTADÓN IMPLEMENTADO D DE
CONTROL CONTROL
CON EL
OBJETIVO
DEL
CONTROL?
Objetivo de control tt 7: Actividad de control tt 7: Operativo Si Se solicitó al área contable al 31 de diciembre No 3
Las valorizaciones son registradas El área de contabilidad efectúa una conciliación de manera mensual 2014 el detalle de obras en curso.
integramente en los registros entre las valorizaciones registradas en obras en curso y el detalle Observaciones:
contables y por los importes operativo que mantiene el área de obras y proyectos o la unidad A la fecha de corte se encontró en el detalle de
correctos. orgánica que haga sus veces en la entidad. obras en curso la valorización N"l por un
importe de 1 millón de soles, y no registraba la
valorización N°2 por 0.5 millones de soles, según
nos informó la jefa de contabilidad esta
valorización aún no llegaba a su área.
Objetivo de control #8: Actividad de control tí 8: Operativo Si En base a esta actividad de control se solicitó el No 3
Las obras son activadas Mensual mente el área contable solicita al área obras y proyectos o informe en el cual se evidencie el estatus real de
oportunamente y depreciadas a la unidad orgánica que haga sus veces en la entidad un informe la Construcción del Mercado del Norte.
tasas equivalentes que reflejan la donde se indica el estatus real de las obras y en base a este informe Observaciones:
vida útil del activo. procede a transferir o activar las obras en curso. No se obtuvo el informe en mención
El área contable solicita un informe donde se determine la vida útil
estimada de las obras finalizadas.
Objetivo de control tt 9: Actividad de control tí 9: Sí Se solicitó al área contable al 31 de diciembre No 3
Las obligaciones por obras son Las facturas del proveedor en base al visto bueno y al acta de 2014 el detalle de obras en curso.
registradas integramente, los conformidad del servicio recibido son registradas por el área de Operativo Observaciones de activo y pasivo no registrado:
pagos efectuados corresponden a contabilidad. A la fecha de corte se encontró en el detalle de
servicios válidos y son registrados En base a esto el órgano encargado de las contrataciones a través obras en curso la valorización N"l por un
en el periodo correcto. del sistema programa el pago y en todos los casos solicita la importe de 1 millón de soles, y no registraba la
documentación soporte de aprobación del servicio por el área Operativo valorización N62 por 0.5 millones de soles, según
usuaria. Todo pago es efectuado previa validación del proveedor. nos informó la jefa de contabilidad esta
Actividad de control tt 10: valorización aún no llegaba a su área.
El área de contabilidad efectúa conciliaciones bancarias de manera Se solicitaron las conciliacones a esta fecha, sin
mensual y son firmadas por el jefe de contabilidad. embargo estas no estaban actualizadas.

OBJETIVO DE CONTROL
Objetivo de control íí 10:
En todos los casos las prestaciones
adicionales son aprobadas por el
comité de obras y están
debidamente sustentas con sus
informes técnicos
correspondientes.
Objetivo de control íí 11:
En todos los casos las obras
adicionales son aprobadas por el
comité de obras v están
debidamente sustentas con sus
informes técnicos
correspondientes.
Objetivo de control íí 12:
Las obras existen y están
construidas en base a las
especificaciones técnicas que
aseguran su normal
funcionamiento para la ciudadanía.
Objetivo de control íí 13:
La liquidación del contrato de obra El área de obras y proyectos o la unidad orgánica que haga sus
se encuentra sustentada con
informes técnicos y financieros, asi acuerdo al expediente técnico aprobado, asi como los pagos
como la resolución de aprobación efectuados
firmada por el titular de la entidad.
PONDERACIÓN FINAL DEL CICLO DE OBRAS
Evaluación del Sistema de Control Interno
EVALUACIÓN
DEL DISEÑO: SEGURIDA
NIVEL DEL ¿LA
ACTIVIDAD DE CONTROL RELEVANTE IDENTIFICADA ACTIVIDAD EVALUACIÓN DE LA IMPLE MENTACIÓN IMPLE MENTA DO D DE
CONTROL CONTROL
CUMPLE CON
EL
Actividad de control ff 11: Gerencial Si Debibo a que a la fecha de nuestra revisión el No 3
El área de obras y proyectos o la unidad orgánica que haga sus Mercado Mayorista del Norte aún se encontraba
veces en la entidad solicita los informes técnicos en procesodecidimosseleccionarotra muestra
correspondientes y los somete a evaluación, de ser aprobados que represente una obra Culminada.
procede a informara las áreas correspondientes a fin que Obra Puente el Zapalla! Valorizada inicialmente
registren la partida presupuesta correspondiente, en 15 millones de soles y con adicionales se
incremento el presupuesto a 18 millones de
Actividad de control íí 12; soles.
El área de contabilidad recepciona la información una vez Se solicitó el expediente de esta obra en la cual
aprobada por todas las instancias correspondientes, quienes se observa la aprobación de los adicionales por
proceden a efectuar los registros contables en los importes y el ingeniero de obras; sin embargo no se
periodos correctos, evidencia que se haya sometido a una
aprobación en conjunto por los funcionarios
principales de la entidad y no existe un acta que
evidencie esta aprobación.
Actividad de control íí 13: Gerencial Si No se ha obtenido información en relación a esta No 3
La Entidad puede ordenar y pagar directamente la ejecución de actividad
prestaciones adicionales hasta el porcentaje establecido en la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, asimismo,
podrá reducir obras hasta el quince porciento(15%).
En el supuesto que resultara indispensable la realización de
obras adicionales mayores a dicho porcentaje, la entidad
requerirá contar con la aprobación del Titular de la Entidad o el
Directorio así como la autorización, previa a su ejecución y pago,
de la Contraloría General de la República.
Actividad de control íí 14: Gerencial 51 Se solicitó el acta de entrega de la obra Puente No 3
La Entidad nombra un Comité de Recepción, el cual es Zapallal de fecha 15 de noviembre de 2014. Se
integrado, cuando menos, por un representante de la Entidad, observa las firmas de los representantes del
necesariamente ingeniero o arquitecto, según corresponda a la comité de recepción de obras, sin embargo no se
naturaleza de los trabajos, y por el inspector o supervisor. observa la firma del ingerniero de obras.
Actividad de control fí 15: Gerencial Sí Se solicitó al área de proyectos de la Si 1
Municipalidad del Norte, el detalle de costos
veces en la entidad efectúa el control de costos y gastos de de la obra Puente Zapalla! y se comparó con el
expediente técnico aprobado.
3
 Actividad 4

En forma grupal, elaborar el mapa del proceso del ciclo de

Ingresos, Fondo de Compensación Municipal, Vaso de
Leche y/o Gastos de Capital.

Instrucciones:
En un papelógrafo preparar la evaluación de los Controles
relevantes por ciclo elegido. Ponderando el resultado para
la determinación del nivel de riesgo identificado.

Fuente de imagen: es.123rf.com

 Determinación de la materialidad de planeación

La Materialidad se define como la magnitud

de errores y/o limitaciones que afectan las
aseveraciones equívocas de los estados
presupuestarios y financieros, que de
manera individual o en conjunto, podría
tener influencia en las decisiones del
presupuesto ejecutado, asuntos económicos
y financieros a los usuarios de dichos
Estados.

Fuente de imagen: https://sp.depositphotos.com

 Determinación de la materialidad de planeación

Estados Base de Ejecución del

presupuestarios medición presupuesto
de gastos

Rango 0.25 - 3 %

22
 Determinación de la materialidad de planeación

ESTADOS FINANCIEROS
RANGO
RANGO
BASE DE MEDICIÓN PARA EMPRESAS Y
PARA ENTIDADES
OTROS
Utilidad antes de impuestos 5-10 % N/A
Ingresos 0.5-3 % N/A
Margen bruto 1-2 % N/A
EBITDA 2-5 % N/A
Patrimonio 1-5 % 1-5 %
Activos 0.5-3 % 0.25-3 %

Fuente de imagen: riolindocondominio.com

23
 Determinación de la materialidad de planeación
a. Consideraciones para determinar la
Materialidad de Planeación (MP)
• La MP refleja la determinación
preliminar de lo que es material para
los usuarios de los Estados
Presupuestarios y Financieros; y la
estimación preliminar del importe
que se considerará material al
formarse una opinión sobre dichos
Estados se encuentran libres de
aseveración equívoca material.
b. Consideraciones para determinar el
Error Tolerable (ET)
• El ET se establece para reducir a un
nivel apropiadamente bajo, la
probabilidad de que el conjunto de
aseveraciones equívocas no
corregidas y no detectadas exceda la
MP.
24
 Determinación de la materialidad de planeación

c. Consideraciones para determinar el

importe nominal para acumular
errores
RDA
• Se establece el importe nominal para
Cuando el ET se ha establecido 5 % de
acumular errores de acuerdo al
al 50 % de la MP la MP
siguiente cuadro:
Cuando el ET se ha establecido 3 % de
al 75 % de la MP la MP

25
 Procedimientos de valoración de riesgos

Procedimientos analíticos
para los estados
presupuestarios y los
estados financieros.

Indagaciones a nivel de la
Observación e inspección
entidad y ciclo de
in situ de hechos que a
procesos, a fin de
juicio del auditor deriven
identificar riesgos de
en riesgos de incorrección
incorrección material,
material.
debido a fraude o error.

26
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 Procedimientos de valoración de riesgos

Diseño y Los procedimientos de Revisión

desarrollo de Analítica son evaluaciones a la
procedimientos información presupuestaria y
de revisión financiera realizados mediante el
analítica análisis de las relaciones lógicas
entre datos financieros y no
financieros e implican
comparaciones de montos
registrados con las expectativas
que desarrolla el auditor.

27
Fuente de imagen: viajandoporlahistoriaconaris.blogspot.com
 Diseño y desarrollo de procedimientos de revisión
analítica
a. Aspectos que comprende la Revisión
Analítica
• Comprende la aplicación de comparaciones y
cálculos para identificar fluctuaciones
significativas que deriven en efectuar
indagaciones, inspecciones y observaciones,
identificando riesgos asociados a partidas o
cuentas significativas.
Fuente de imagen: blog.soydata.net
b. Identificar fluctuaciones significativas
• Las fluctuaciones están referidas a las
diferencias entre los montos del periodo
auditado comparado con el periodo anterior,
esta identificación es un asunto que está
determinado a criterio del auditor, debido a la
posibilidad de identificar riesgos en dichas
fluctuaciones significativas.
28
Fuente de imagen: sp.depositphotos.com
 Diseño y desarrollo de procedimientos de revisión analítica
c. Discutir las fluctuaciones significativas o
inusuales con la Administración y con las
personas adecuadas
• Las fluctuaciones significativas deben ser
discutidas con la Administración, a fin de
documentar hechos o asuntos de
importancia que la han originado y estén
registrados como transacciones que deben
ser auditadas desde el punto de vista
cuantitativo y cualitativo.
d. Comparar la información presupuestaria
reciente con la del periodo anterior
(Metodología EFS Perú)
• Realice la comparación del PIA con la
finalidad de verificar el cumplimiento de las
obligaciones legales de la entidad dispuestas
en su PEI.
• Realice la comparación de la ejecución
presupuestaria, a fin de verificar el
cumplimiento de las metas previstas en el
POI.
29
 Actividad 5

a. Desarrollar el formato # 7A, "Determinación de la materialidad, error

tolerable y umbral mínimo".
b. Desarrollar el formato #4A y 5 "Revisión analítica” (presupuesto y financiero).

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 Identificación de partidas y cuentas significativas en los
EEPP y EEFF
Evaluar la probabilidad de que las partidas y cuentas
Planificar una significativas estén afectadas por riesgos de
auditoría eficaz y REQUIERE auditoría que afectan sus aseveraciones equívocas.
eficiente

Por lo tanto
El auditor deberá determinar las partidas, cuentas, revelaciones y
aseveraciones relevantes que pudieran contener riesgos de aseveración
equívoca material en base a la comprensión de las operaciones de la entidad y
sus controles internos.

31
 Identificación de partidas y cuentas significativas en los
EEPP y EEFF
Partidas y Una cuenta con un saldo que se
La
Cuentas determinación aproxima o exceda el importe
significativas de las partidas y establecido para el error
cuentas tolerable.
significativas se
realiza a nivel de
partida o cuenta
de los estados Las cuentas con saldos inferiores
presupuestarios al ET son significativas si,
y financieros. individualmente o en conjunto,
tienen el potencial para
contener errores por un importe
que se aproxima o es mayor que
el ET.
 Identificación de partidas y cuentas significativas en los
EEPP y EEFF
Partidas y Las partidas y Se determina que el riesgo inherente al nivel
cuentas no cuentas “no de saldo contable (no al nivel de aseveración)
significativas” es muy bajo.
significativas se conocen
también como Existe un volumen bajo y un importe
cuentas de monetario bajo de transacciones o actividad
riesgo limitado. en la cuenta (p. ej. asientos de diario).

Es considerada Se determina que no hay riesgos significativos

una partida o asociados con la cuenta.
cuenta “no
significativa” No hay cambios significativos para la entidad
cuando se que puedan afectar la contabilización para el
cumplen los saldo contable.
siguientes
criterios: No hay cambios significativos en el marco de
información financiera aplicable que puedan
afectar el saldo contable.
 Identificación de partidas y cuentas significativas en los
EEPP y EEFF
Partidas y Las partidas y cuentas con saldos
cuentas inferiores al ET que se determina que no
insignificantes son susceptibles a aseveración equívoca
material.

Para cuentas con saldos inferiores al ET,

se determina si tales cuentas son
significativas, considerando su
susceptibilidad a aseveraciones
equívocas materiales, a menos que los
factores de riesgo inherente lleven a
concluir lo contrario.

34
Fuente de imagen: www.mx.depositphotos.com
 Elaboración del memorando de planificación de auditoría
financiera
Resume las
decisiones más Al concluir la recolección y estudio de la
significativas de la información en la etapa de planificación,
etapa de el auditor debe documentar su trabajo
planificación de la mediante la:
El Memorando de
auditoría. La
Planificación de
información que
Auditoría
obtenga el auditor
Financiera
en la etapa de
planificación debe Descripción de las Emisión del
conservarse en el actividades Memorando de
archivo realizadas Planificación
permanente.

35
 Elaboración del memorando de planificación de auditoría financiera
Estructura del 1. Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y financiera

Memorando de 2. Principales políticas contables

Planificación de 3. Normatividad aplicable a la entidad
Auditoría 4. Hechos significativos y transacciones inusuales
5. Identificación de cuentas significativas y de riesgo
6. Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
7. Importe de la materialidad de planeación (MP) determinada
8. Importe del error tolerable (ET)
9. Importe nominal para acumular errores (resumen de diferencias de auditoría, RDA)
10. Consideraciones para determinar la MP, ET y el importe nominal del RDA
11. Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza en controles)
12. Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o no confianza en
controles)
13. Informes y reportes a emitir y fechas de entrega
14. Cronograma y relación de integrantes de la comisión auditora
36
 Actividad 6

a. Desarrollar el Formato 08-A “Matriz de partidas significativas del Estado de

Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos -Evaluación del Riesgo
Combinado”.
b. Desarrollar el Formato 08 y 09 “Matriz de cuentas significativas del ESF y EG” -
Evaluación del Riesgo Combinado”.

Entregables de la Etapa de Planificación:

1. Memorando de auditoría (formato 16).
2. Reporte de Alerta Temprana y Reporte de Indicios de Fraude (formato de la
MAF).

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