Taller Actividad Evaluativa Eje 1

“Identificar elementos de la Planeación General en Auditoría Forense”

John J. Ramírez
Fundación Universitaria del Área Andina
Noviembre 11 de 2020

Notas del Autor

John J. Ramírez y Yermin P. Guerrero

La correspondencia relacionada con esta actividad debe ser dirigida a nombre,

Mónica L. Rojas John J. Ramírez y Yermin P. Guerrero, Fundación del Área
Andina, Facultad de Ciencias administradoras, económicas y financieras, Carrera
14A No.70 A-34, Bogotá

Contacto: jramirez257@estudiantes.areandina.edu.co
1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre
planeación en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos
que debe contener el memorando de planeación y explique brevemente
cada uno de ellos.
La etapa de la planeación es un proceso mediante el cual se toman decisiones
sobre los objetivos y metas que se deben alcanzar en una actividad y tiempo
determinado.
La planeación como parte fundamental del proceso de Auditoria, fue establecida
para suministrar los procedimientos que se aplicaran con el fin de obtener
conclusiones validas que sirvan de soporte a la opinión que se entrega sobre la
empresa auditada.
Por lo tanto, el auditor podrá resumir su estrategia de auditoria mediante un
memorando que contenga los siguientes elementos:
 Caratula: Portada que contiene el memorando de auditoria, detalla el nombre
de la empresa a la cual se realiza la auditoria, el título del memorando y el
periodo a auditar.

 Contenido: Es el índice donde se presentan los puntos a evaluar

 Antecedentes: En esta parte se describe la empresa auditada y todos los

aspectos más relevantes para ser mención.

 Legislación y normas: En esta parte del memorando y de acuerdo al tipo de

la auditoria a realizar se menciona la parte normativa a tener en cuenta.

 Identificación de las áreas críticas: En esta parte se establecen las

situaciones que tengan relevancia con el alcance de la auditoria, como los
factores de riesgos y riesgos de control etc.

 Objetivos de la Auditoria: su objetivo principal es la emisión del diagnóstico

de la empresa el cual permita tomar decisiones.

 Alcance: procedimientos de auditoria.

 Criterios para la selección de la muestra: de acuerdo al juicio del auditor

este toma la decisión de usar un enfoque de muestreo estadístico o no
estadístico de tal manera que sea el más eficiente de obtener buena evidencia
y apropiada en cada caso.

 Metodología: Técnicas de auditoría que se emplean en la evaluación de la

información financiera. Así mismo en la auditoria forense se usan técnicas de
 examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y
entrevistas.

 Informes que se entregaran: Son los informes que se entregaran por el

trabajo inicialmente contratado.

 Cronograma de Actividades: Es una herramienta muy importante en la

planeación de auditoría, ya que este incluye una lista de tareas con las fechas
previstas de su comienzo y finalización.

 Recurso humano y financiero: En esta parte se describe el equipo de trabajo

y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría.

ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER EL MEMORANDO DE PLANEACIÓN

1. Al iniciar el proceso de auditoría se debe tener claro los objetivos. Se sugiere
que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de
las siguientes categorías:
Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una
organización.
Información financiera: preparación y publicación de estados financieros
fiables.
Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico

adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de
auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria.

3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de
la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar
riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta
probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros.

4. En la planeación de la auditoría, los esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:

Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los

estados financieros.
 Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los
estados financieros.
Determinar las transacciones significativas que se registran en los
estados financieros.

5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite

al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.

6. El entendimiento del negocio se realiza de arriba hacia abajo, por esto es

importante la entrevista con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,
estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos
y los controles que tiene para mitigar esos riesgos.
7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo
mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan
el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de
rendimiento.

8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido

por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder
conocer el personal clave.

9. Es importante documentarnos de la manera mejor posible mediante

información interna y externa.

10. Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del

negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo

en las lecturas complementarias, identifique qué elementos debe
contener el memorando de planeación de auditoría forense.
1. Encabezado.
2. Objetivo general y específicos.
3. Áreas de énfasis.
4. Normatividad
5. Cronograma de actividades.
6. Asignación de recursos.
7. Información a solicitar
3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué
similitudes y diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
FORRENSE FINANCIERA
 Obtener un conocimiento general del  Conocimiento entidad.
caso investigado o área.  Obtención información.
 Analizar todos los indicadores de  Evaluación preliminar control
fraude existentes. interno.
 Evaluar el control interno para  Determinación Materialidad
identificar: a) debilidades de control  Evaluación de Riesgos.
que habrían permitido se cometa el  Determinación enfoque de auditoría
fraude. b) Obtener indicadores de  Determinación enfoque del
fraudes (iniciales o adicionales). c) muestreo
Realizar recomendaciones para  Aplicación Pruebas de
fortalecer el control interno existente Cumplimiento
a fin de prevenir futuros fraudes.  Aplicación de Pruebas Analíticas
 Elaborar informe de evaluación para  Aplicación Pruebas Sustantivas
decidir si existen suficientes indicios  Evaluación resultados y
como para considerar procedente la conclusiones
realización de la auditoría forense.  Dictamen
 Definir los programas de auditoría  Estados Financieros
forense (objetivos y procedimientos)  Notas, comentarios, conclusiones y
para la fase “ejecución del trabajo”. recomendaciones.
 El equipo deberá estar conformado  Utiliza técnicas y procedimientos de
multidisciplinarios. auditoría principalmente empleadas
 Se usan técnicas y procedimientos en el examen de información
de investigaciones científicas de financiera.
examen de fraudes, basadas en  Se enfoca en las fallas del sistema
documentación, revisión de datos de control interno y la
públicos y entrevistas. reglamentaria omisión que vence
los controles.
 Usan documentos como única
evidencia y prueba para
sustentarlos informes finales
DIFERENCIAS SIMILITUDES
 Tiene un aspecto fundamental en  Las dos emplean semejanzas en
cada fase de auditoria en donde su los procesos como las hojas de
enfoque a las diversas estructuras trabajo y programas, también la
del control interno de la entidad es aplicación distintas técnicas de
identificar el incumplimiento de los auditorías empleadas, se elaboran
controles internos establecidos para papeles de trabajo que sustente los
individualizar a los presuntos hallazgos terminando con un
involucrados. informe final.
 Auditoria forense se establece un  Las auditorias: forense y financiera,
periodo determinado de tienen una estructura similar con
 cumplimiento de estas fases. diversos puntos, pero buscan un
 Auditoría financiera se realiza en dos mismo objetivo que es el
periodos anteriores o al finalizar un cumplimiento de sus normas.
ciclo de la empresa.  Tanto la auditoría financiera como
 Cada auditoria se destina a la forense requieren que los
diferentes acciones dentro de sistemas informáticos aplicados
empresas públicas y privadas estén acorde a las necesidades de
 Auditoria forense se basa en la entidad a auditar
determinar el fraude a diferencia de  Se realizan procedimientos
la financiera. aplicados sustantivos.
 Auditoría financiera con la  Se deben entregar
razonabilidad de los estados recomendaciones útiles que les
financieros. permitan mejorar, prevenir e
 La auditoría financiera da una incentivar.
opinión sobre la razonabilidad de los  Proporcionan información parta ver
estados financieros y la forense no la entidad desde otro punto de vista
hace un informe de opinión sino de que puede mejorar la mismas.
resultados.  Generan informes y análisis de
 La auditoría forense estudia la interés para los diferentes entes y
tipología de errores y son de corte organismos que los requieran
voluntario no hace estudio de los
estados financieros.
 La auditoría financiera es basada en
la realización de pruebas selectivas
o muestreos y no revisa siempre
todas las transacciones, la forense
examina todas las operaciones
realizadas en el área de
investigación y realiza pruebas
detalladas.
 La auditoría financiera se limita a un
alcance y se basa principalmente en
la materialidad.
 En la auditoría financiera se emiten
conclusiones, recomendaciones y
sugerencias, la auditoría forense se
basa en investigar un ilícito y
entregar el resultado.