UNIVERSIDAD TECNOLOGICA BOLIVIANA

ETAPA DE EJECUCION
DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

ESTUDIANTES:
CALSINA LEON EDDY ELIAS
CRUZ CHOQUE PAMELA ELIANA
KANTUTA ERGUETA GLORIA STEFANNY
MAMANI GAILE ANDREA DOMINGA

MATERIA:
AUDITORIA DE GESTION

SEMESTRE:
SEPTIMO – TURNO NOCHE

CARRERA:
CONTADURIA PUBLICA

GESTION:
II/2023

La Paz – Bolivia
 ETAPA DE EJECUCION DE LA
AUDITORIA OPERACIONAL

INTRODUCCIÓN.
La fase de ejecución de la auditoria operacional está compuesta por la realización
de pruebas, la evaluación de controles y la recolección de evidencias suficientes y
confiables para determinar si los asuntos identificados durante la fase de planeación
y si realmente revisten suficiente importancia para efectos de elaboración de
informes o no. Las conclusiones se relacionan con la evaluación de los resultados
de las pruebas realizadas sobre rendimiento, la exactitud de información, la
confiabilidad de los sistemas y controles claves y la calidad de los resultados
producidos.

La fase de ejecución de la auditoría operacional incluye:

- La preparación de un plan detallado de auditoria;
- La selección o preparación de programas de auditoría detallados;
- La consideración de las causas y los efectos;
- Actualización y revisión de los hallazgos de auditoria

Si como resultado de las labores realizadas durante la evaluación preliminar indica

que existen controles esenciales, durante fase de ejecución dichos controles deben
probarse para verificar si cumplen con lo establecido y si están operando
satisfactoriamente. Si los controles esenciales no están operando en forma
satisfactoria, debe recopilarse evidencia suficiente para determinar si existen
controles alternos y de ser así cuáles son los efectos posibles.
DESARROLLO.
Auditoria Operacional.
La auditoría operativa es una evaluación del desempeño de una organización, la
cual se realiza con el objetivo de identificar oportunidades de mejora en sus
procesos y operaciones, para determinar si se están utilizando adecuadamente los
recursos y si se están logrando los objetivos de manera eficiente.

Asimismo, se puede mencionar que la auditoria operacional es el examen objetivo

de la eficiencia financiera y operacional de una organización, actividad o función e
incluye una revisión de los sistemas y procedimientos administrativos. Se considera
aceptable que la Auditoría Operacional incluya un análisis de la información que
orienta las decisiones en materia de políticas, así como a la determinación del grado
en que han alcanzado los objetivos de estas políticas. Mediante la Auditoría
Operacional los auditores, pueden contribuir a una administración pública más
eficiente y eficaz, así como introducir mejoras en la información generada por el
sector público y en la rendición de cuentas en general.

Su objetivo es evaluar el desempeño de las operaciones y procesos internos,

identificar áreas de mejora y asegurar el cumplimiento de las políticas y
procedimientos establecidos.

Las auditorías operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos
de las compañías, o bien, pueden realizarse por consultores independientes, según
las necesidades y los criterios que defina la administración y por el grado de
especialidad requerida.

Alcance de la Auditoria Operacional.

El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operación financiera o no, y en cada hallazgo la auditoría operacional cubre todos
los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que,

una auditoría operacional específica, puede requerir profesionales de diferentes
disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su
conducción o dirección debe confiarse en un profesional en auditoría o contador
público.

Etapa de Ejecución de la Auditoria Operacional.

En el proceso sistemático de la auditoría, tras la correcta realización de las
actividades previstas en la fase de planeación, se deben ejecutar las acciones
indicadas en el plan y programas de trabajo.

En la fase de ejecución el auditor desempeña la estrategia planificada en la fase

anterior, que esta condensada en el memorando de planificación y en los programas
de trabajo. En esta segunda fase se recopila la evidencia comprobatoria necesaria
para que el auditor concluya un juicio sobre la gestión de la organización, referida a
los criterios previamente seleccionados y del cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales.

Para cada auditoría operacional se organizará un legajo de papeles de trabajo que

acumule de manera ordenada y clara la información importante como evidencia
suficiente, competente y relevante de la ejecución del plan de auditoría, la aplicación
de los programas específicos, el desarrollo de los hallazgos y las conclusiones del
trabajo.

Durante la ejecución de la auditoría se identifican los hallazgos, se revisan los

archivos de auditoría y se prepara un borrador del informe de la auditoría, el cual
debe ser presentado al Comité Técnico de Auditoría del órgano de control con el
propósito de que éste sugiera mejoras al citado borrador. Una vez mejorado éste,
se hará la presentación, previa convocatoria, a los funcionarios de la entidad
auditada.

Procedimiento.

Memorandum de Programación
Insumos de Auditoria Proceso
Programas de Auditoria

- Lectura del MPA y Programa de Auditoriías

- Elaboración de los papeles de trabajo.
- Organización de los Legajos: Corriente -
Resumen
Resultados Inicio
- Desarrollo de la Supervisión: Instrucior al
Equipo de Auditoria - Tomar conocimiento de
los aspectos sintomáticos - Apoyo e la
solución de problemas técnicos y
administrativos, otros

Jefe de Auditoria Interna -

Auditoría ejecutada Responsable Responsables de Auditoria -
Supervisores - Auditores
Objetivo del Procedimiento
El objetivo de esta operación es formalizar procedimientos que guíen la ejecución
de la auditoria, de manera que le permita obtener evidencia competente y suficiente
como base para fundamentar la opinión del auditor.

Auditor Gubernamental
El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales designados para
realizar la auditoría deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la
suficiente capacidad técnica, entrenamiento y experiencia profesional, para lograr
los objetivos de auditoría. Los auditores gubernamentales y los servidores públicos
que ejercen la labor de auditoría, realizarán la función de auditoría de acuerdo con
las normas legales y disposiciones aplicables, ofreciendo mediante el respectivo
informe conclusiones y sugerencias para mejorar el sistema de control interno de la
Entidad.

Manual de la Etapa de Ejecución.

De lo citado anteriormente, damos paso a explicar todos los pasos y procedimientos
desarrollados para llevar a cabo la ejecución de la Auditoria Operacional.

• Documentos De Referencia
Los documentos de referencia son en esencia documentos requeridos pero que,
a través de una plantilla, pueden ser tratados en toda la WBS sin necesidad de
asociarlos manualmente a una tarea específica, sino que podemos seguirlo a lo
largo de nuestro proyecto en varias tareas al mismo tiempo.

Entre estos podemos cita los siguientes:

- Normas de Auditoria Gubernamental (NE/CE-012), aprobado mediante
Resolución CGE/094/2012 el 27 de agosto de 2012
Es un conjunto de normas y aclaraciones que permiten asegurar la
uniformidad y calidad de la auditoría gubernamental en Bolivia, las mismas
que son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada en
toda entidad pública por los auditores gubernamentales de las siguientes
organizaciones de auditoría:
o Contraloría General del Estado;
o Unidades de Auditoría Interna de las entidades públicas; y
o Profesionales independientes o firmas de auditoría.

Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas

ejecuta tareas de auditoría gubernamental en el sector público, se los
denomina auditores gubernamentales, para efectos de la aplicación de las
Normas.

El presente documento contribuye al cumplimiento de la obligación que

tienen los servidores públicos de responder por su gestión. Incluye conceptos
y áreas de auditoría que son vitales para los objetivos de confiabilidad de la
información.

Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración

de los recursos públicos, deben:
a) Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y
efectividad.
b) Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, implantando sistemas adecuados para promover y
lograr su cumplimiento.
c) Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la
consecución de las metas y objetivos correspondientes, promover la
eficiencia de sus operaciones, salvaguardar los recursos contra
irregularidades, fraudes y errores, y emitir información operativa y
financiera útil, oportuna y confiable.
 Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de
control y responsabilidad pública, y otorgan credibilidad a la información
generada por los sistemas correspondientes de las entidades públicas, ya que
reflejan objetivamente el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas
durante la auditoría.

Es fundamental no sólo que los auditores gubernamentales sean de hecho

independientes, sino también que aparenten serlo, evitando situaciones que
puedan llevar a terceros a cuestionar su independencia consecuentemente,
desvalorizar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones, así como
generar pérdida de confianza pública.

- Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración

Este Reglamento tiene como misión promover y regular la aplicación del
Estatuto del servidor Público, el Sistema de Administración de Personal,
la carrera administrativa, el desarrollo del servidor público y el Sistema
de Organización Administrativa en el marco de la reforma institucional.

- Instructivos internos y otros.

Documentos es un documento en el cual se describen ciertas actividades,
importantes, críticas o todas aquellas actividades que considera necesarias
una organización cuya función es entregar información, indicaciones u
ordenar de manera objetiva un proceso o procedimiento.

- Principios y Normas Generales y Básicos de Control interno,

emitidos por la Contraloría General del Estado Guía N° G/CE-18 para
la evaluación del proceso de control interno, emitido por la Contraloría
General del Estado a través de la Resolución N° CGR/098/2004, del 16
de junio 2004.
 El control interno gubernamental constituye un proceso integrado a todos los
procesos, técnicos y administrativos, que conforman el accionar de las
organizaciones públicas hacia el logro de sus objetivos específicos en
concordancia con los planes generales de gobierno.

El logro de objetivos implica hacerlo no sólo en términos de efectividad, sino

con la economicidad que optimice, razonablemente, la relación
costo/beneficio y la calidad de los productos y/o servicios, estos deben
complementarse con el reflejo transparente de los hechos económicos
derivados del accionar de las organizaciones públicas.

Por tanto, el control interno procura preservar la confiabilidad de la

información económica, financiera y presupuestaria, que permita responder
por la captación y la aplicación de los recursos públicos, así como de la
información de gestión.

- Guía N° G/CE-21 para la implantación del control interno, de octubre

2008, emitido por la Contraloría General del Estado
La Evaluación el Proceso de Control Interno (EPCI) por su propósito forma
parte de una auditoría operacional.

En la EPCI, el relevamiento del diseño de los controles se realiza en la

etapa de planificación y la comprobación del funcionamiento de los controles
existentes forma parte de la ejecución. La evaluación una vez planificada
y ejecutada se complementará con la etapa de comunicación de
resultados donde se elaboran los informes correspondientes.

El alcance del relevamiento y la comprobación depende del objetivo de la

evaluación del control interno, que se define en la planificación y puede
 comprender a las tres categorías de objetivos o exclusivamente a una de
ellas.

• Insumos que alimentan el procedimiento

- Memorándum de Programación de Auditoria (MPA)
Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre
aspectos generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma ágil
las decisiones generales de la auditoria, así como otra información
significativa de la planificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo
que interviene en el proyecto.

Por tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a plasmar en este
papel de trabajo un resumen de los aspectos más importantes de la fase de
planificación, que nos ha permitido tomar una decisión sobre la estrategia de
auditoría a seguir en nuestro trabajo.

El contenido mínimo de este memorándum es el siguiente:

a) Descripción del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar
b) Una evaluación preliminar del entorno de control existente en la
empresa
c) Identificación de los asuntos importantes de auditoría detectados
d) Resumen de la estimación de la cifra de importancia relativa (IR)
e) Plan de trabajo a seguir
f) Otros aspectos significativos aparecidos en planificación no cubiertos
en los puntos anteriores.

Objetivos del MPA.

El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante
para que el equipo de auditoría adquiera el conocimiento general de la
compañía desde el punto de vista de la situación económica, legal, etc.
- Programas de auditoria
El primer paso en la fase de ejecución lo constituye la preparación un plan
de auditoría detallado. El plan describe, las labores que han de ser
desarrolladas según cada objetivo de la auditoría integral. Cada proyecto se
planifica de forma que incluya pruebas recopilación de evidencia de auditoría
adecuada para lograr los objetivos de auditoria específicos.

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de

acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar
que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.

El propósito de esta fase es poder cubrir todos los riesgos y lograr los
objetivos, identificando los pasos y métodos requeridos para llevar a cabo la
auditoría. Lo anterior, debe incluir los recursos técnicos, humanos y
financieros necesarios para llevar a cabo este proceso.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo

suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo entienda
qué exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones se ha llegado
y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión.

El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de

tiempo. El programa de auditoría también debe describir cómo los
documentos de trabajo serán recopilados, revisados e informados.

Objetivos de los programas de auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de
auditoría asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas y
las obligaciones de la auditoría.
Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación directa del
informe de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y directrices
exclusivos de la empresa. Estos objetivos pueden relacionarse con y
describir cómo los auditores mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y
un código de conducta específico durante el procedimiento de auditoría.

Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los

objetivos de los programas de auditoría deben considerar aspectos tales
como prioridades de gestión, intenciones de negocios, requisitos del sistema,
estructura empresarial, mandatos legales y contractuales, las expectativas
de los clientes y otras partes interesadas, posibles vulnerabilidades de
gestión de riesgos y cualquier acción correctiva tomada con base en
auditorías previas.

Preparación de un programa de auditoría

Un programa de auditoría detalla siempre los pasos que han de seguirse
durante la parte de trabajo de campo, para determinar si los criterios están
cumpliéndose o no.

Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los programas de

auditoría, para lograr cumplir los objetivos y recopilar evidencia adecuada. Al
preparar y utilizar los programas de auditoría, se debe siempre relacionar los
costos de recopilación de evidencia con los beneficios obtenidos al ayudar a
alcanzar los objetivos del examen. A medida que se desarrollan los trabajos
de auditoría, se debe actualizar el plan.

Si se determina que los criterios de auditoría son inadecuados o que los

hallazgos no son los mismos que se habían previsto según la evaluación
preliminar, es posible que sea necesario modificar el plan. El plan de auditoria
 detallada debe ser aprobado por el jefe de Auditoría, el mismo es
responsable de la coordinación de los esfuerzos de auditoría realizados.

Los detalles del programa de auditoría son específicos para las

organizaciones individuales en función de sus necesidades únicas, pero la
preparación del plan de auditoría considerará los plazos reglamentarios
relevantes de la auditoría, los requisitos del personal y la estructura de
informes, y los objetivos generales.

En particular, estos objetivos considerarán cómo la empresa mantendrá el

cumplimiento normativo a través de la evaluación de riesgos y los
procedimientos de gestión. El programa de auditoría también debe incluir un
cronograma que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos específicos
del programa de auditoría y cómo deben priorizarse.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo e

iterativo. Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas
pueden aprovechar las lecciones aprendidas de las auditorías anteriores
mediante la implementación de las mejores prácticas recientemente
aprendidas que alivian el riesgo y mantienen el cumplimiento.

Las pautas de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas varían según la

industria, pero las certificaciones de auditoría locales y regionales están
disponibles, al igual que las certificaciones de auditoría reconocidas
internacionalmente. Estas certificaciones incluyen Auditor Interno Certificado
y Auditor de Sistemas de Información Certificado, y membresía en el Registro
Internacional de Auditores Certificados.

• Unidades que intervienen en el procedimiento

- Auditoria de la Entidad
 - Auditoría Interna
- Auditoría Interna Unidades Descentralizadas y Desconcentradas

• Responsables Del Procedimiento

El equipo de trabajo que realizará una auditoría operacional debe estar
sustancialmente preparado y contar con la experiencia, profesionalismo y
responsabilidad apropiada para realizar este tipo de tarea, entre ellos se pueden
mencionar los siguientes:

- Jefe (a) de la Unidad de Auditoria Operacional.

Es el responsable de todas las fases de la auditoria Operacional, quien debe
disponer de la autoridad necesaria para resolver, mediante su decisión, todas
las situaciones que se vayan planteando a lo largo de la auditoria, además
de, llevar a cabo la selección de los restantes miembros del equipo.
- Responsable de Auditoria Interna.
Profesional encargado de analizar una empresa con el fin de verificar que los
sistemas, procesos, políticas y reglamentos son respetados y aplicados
correctamente.
- Auditor Supervisor.
Es quien deberá seleccionar los integrantes del mismo consultando su
experiencia en auditoría operacional, su habilidad para la evaluación de
controles internos preferiblemente bajo el enfoque de auditoría de sistemas
de administración, su capacidad de iniciativa y de análisis, sus conocimientos
adicionales a los que da la formación básica profesional, sus estudios de
auditoría operacional y el entrenamiento que haya tenido en aula en la
ejecución de esta clase de auditoría.
- Auditores, el equipo de trabajo que apoyará en todo el proceso de la auditoría
operacional.
• Descripción del Procedimiento
1. Lectura y entendimiento del MPA y programas de auditoria
El Supervisor de Auditoria, entregara el MPA y programas de auditoria a los
auditores para que lean y tomen conocimiento de las tareas que deberán
llevar adelante en la ejecución de la auditoria. Los auditores firmaran el MPA,
en constancia de haber tomado conocimiento de la planificación de la
auditoria.

2. Elaboración de papeles de trabajo

Es un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada
y sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la
aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los
resultados obtenidos.

Estos papeles de trabajo tienen tres propósitos:

a) Proporcionar el principal sustento del informe o informes del auditor
gubernamental.
b) Permitir que los auditores gubernamentales ejecuten y supervisen la
auditoria.
c) Permitir que otros revisen la calidad del trabajo realizado.

Los papeles de trabajo deben contener:

a) Los objetivos, alcance y procedimientos.
b) La documentación del trabajo realizado para sustentar conclusiones,
incluyendo descripciones de los planes, programas, proyectos y/u
operaciones examinadas, que permitan a un auditor gubernamental
experimentado, examinar la misma.
c) Las deficiencias significativas y las recomendaciones, si corresponde.
d) La evidencia de la supervisión realizada sobre el trabajo efectuado.
e) Los requisitos técnicos mínimos como ser: nombre de la entidad pública
auditada, propósito de la cedula, referencias y correferencias, fuente de
información, conclusiones, marcas de auditoria y su explicación.

Cabe resaltar que los papeles de trabajo son propiedad de la organización

de auditoría, los mismos que deben adoptar procedimientos para la custodia
y conservación de estos papeles de trabajo.

Los auditores deberán recabaran evidencia suficiente y competente, que será

plasmada en papeles de trabajo, de manera que en conjunto respalda la
opinión del Auditor.

Los papeles de trabajo en esta etapa de la auditoria, son organizados en los

siguientes Legajos:

Legajo Corriente:
Contiene el programa de auditoria, la documentación recogida, pruebas,
relevamiento, muestreos efectuados por el auditor la ejecución de las tareas
de campo, en este legajo se mantiene la información y documentación
obtenida del audito durante el proceso de ejecución del examen de auditoria
que nos permite evidenciar el cumplimiento de las actividades programadas.

- Planilla de deficiencias. - Se conoce como la planilla de deficiencia de

auditoria al documento que expresa y especifica aquellas deficiencias
adjuntas o corregidas por el auditor, en cuanto a los estados financieros
de la entidad
- Programas de Trabajo. - Un programa de trabajo, un programa de
auditoria o también llamado plan de auditoria, es un plan de acción que
documenta que procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumpla con las regulaciones de cumplimiento
- El objetivo de este programa es crear un marco que sea suficiente
detallado como para que cualquier auditor externo entienda que
exámenes oficiales se han completado
- Documentación respaldatoria.

Legajo Resumen:
Este legajo incluirá toda la información relacionada con la etapa de
conclusión del proceso de auditoría y emisión de informes

El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se

encuentra archivada con otros legajos permite que el auditor tenga una visión
global sobre el resultado del trabajo conocer todos aquellos aspectos que se
aparten de los estándares de la auditoria

Otro de los objetivos es incluir información que se encuentra relacionado con

la fase de conclusión del examen de auditoria
- Listado de puntos de inspección
- Certificado de aclaración de puntos pendientes
- Informes técnicos y otros
- Asuntos de atención del Jefe(a) de la Unidad de Auditoria Interna
- Pronunciamiento de los responsables de la unidad o área auditada sobre
los puntos contenidos en el informe.
- Acta de Discusión de los resultados de la auditoria
- Formularios de reuniones sostenidas con los funcionarios de la unidad o
área auditada
- Cedula de sugerencias para futuros exámenes
- Acta de entrega y devolución de documentos.
- Comentarios sobre tiempo insumido y variaciones con respecto al
presupuesto.
- Listado de verificación de conclusión de auditoria.
 3. Supervisión:
Personal competente en la ejecución de la auditoria debe supervisar
sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que
conforman el equipo de auditoria.

La actividad de supervisión incluye:

a) Instruir al Equipo de Auditoria
b) Informarse de los problemas significativos
c) Revisar el trabajo realizado
d) Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos
e) Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoria
f) Asegurarse de que todos los puntos pendientes hayan sido resueltos
g) Asegurarse que se haya cumplido con todo lo planificado en el
Memorándum de Planificación.
h) Asegurarse que los papeles de trabajo estén debidamente organizados
legajos definidos, cumpliendo las Normas de Auditoria Gubernamental,
referentes a marcas, contenido referencias y correferencias.

Con relación a la supervisión es menester recalcar que se debe dejar

constancia de la supervisión en los papeles de trabajo, a través de su firma.

Consideración de las Causas y Efectos.

Un aspecto importante de la auditoria operacional lo constituye el considerar las
causas y los efectos, es decir, las razones y la importancia de éstas, al no adherir a
un criterio de auditoría. Sin embargo, se reconoce que una determinación precisa
de las causas y los efectos es muy poco factible puesto que estos términos son
relativos y no absolutos.

Este paso de la fase de ejecución involucra la evaluación de las discrepancias con

los criterios de auditoría, incluyendo la consideración de las causas principales,
comparadas con los síntomas, y de ser el caso, la recopilación de evidencias
adicional sobre los efectos de dichas discrepancias, para ilustrar la importancia del
asunto con propósitos relativos a la presentación de informes.

Al ejecutar este paso, el auditor debe tener en cuenta que:

- Las causas y los efectos están interrelacionados y que el conocimiento de
uno ayuda a comprender mejor el otro; por ejemplo, el conocer el sistema
de administración o manejo de los recursos humanos ayuda a entender el
punto de la eficiencia de los recursos humanos.
- El análisis de la información está orientado hacia la solución de los
problemas, y se requiere una habilidad especial para llegar a conclusiones
lógicas y juzgar el valor de los datos recolectados durante las fases de
ejecución y planeación.
- Cualquier efecto adverso de las debilidades de los sistemas de control debe
ser cuantificado cuando el caso así lo exija;
- Las causas o los efectos pueden ser un hecho aislado o parte de un patrón
que indique un derrumbamiento potencial del sistema; y
- Las causas pueden ser externas al sistema o a la organización sometida: a
la auditoría; por ejemplo, el impacto de las órdenes impartidas por los
organismos centrales afecta las operaciones de muchos departamentos y
entidades.

Los efectos pueden así mismo ir más allá del sistema o de la organización sometida
a la auditoría. Hasta donde sea posible, la relación causa—efecto debe ser lo
suficiente mente clara para que el auditor pueda elaborar recomendaciones
prácticas significativas.

El equipo de auditoría tiene la responsabilidad de asegurarse de que las evidencias

que apoyen sus hallazgos y los resultados de los análisis de causas y efectos, sean
discutidas con los niveles adecuados de la administración en la organización
auditada. El punto de vista de la gerencia o administración debe tenerse muy en
cuenta antes de pasar la fase de elaboración de informes.

Actualización y revisión de los archivos de auditoría.

Para respaldar los hallazgos informados y las conclusiones y recomendaciones, los
archivos de los documentos de trabajo deben contener:
- Los programas de auditoría y la naturaleza y el alcance del trabajo
desarrollado en la realización de la auditoria;
- La documentación adecuada sobre las políticas, sistemas, controles, y
procedimientos relacionados, etc., de la organización;
- Las evidencias de que se ha efectuado una supervisión del trabajo realizado,
incluyendo pruebas de su terminación en cada punto de cheque de control
administrativo previamente determinado durante el proceso de auditoría; y
- Las evidencias de la revisión de calidad, cuando se haya realizado sobre la
conducción de la auditoría y sobre la calidad de los resultados informados

La responsabilidad de los archivos y documentación de la auditoría integral, debe

ser establecida por el jefe de la auditoria, durante la fase inicial de la planeación de
la auditoría integrada, para cerciorarse de que establezcan archivos adecuados y
de que éstos sean debidamente revisados para poder hacer referencia a ellos.

La fase de ejecución de la auditoría termina cuando el jefe de la auditoria autoriza

elaborar informes detallados sobre su proyecto.

CONCLUSIONES.
Del trabajo efectuado podemos concluir que en esta etapa se desarrolla el programa
de auditoría, es decir se llevan a cabo los procedimientos planificados, con el
propósito de obtener suficientes satisfacciones de la auditoría sobre el cual se
puede sustentar el informe del auditor.
La satisfacción de auditoria se obtiene mediante la ejecución de los procedimientos
previamente definidos y adecuadamente documentados. Uno de los aspectos de la
etapa de la ejecución es la adecuada supervisión y seguimiento de desarrollo de los
planes aprobados. Normalmente existen fechas predeterminadas en las cuales el
auditor debe emitir su informe

El propósito de esta fase es poder cubrir todos los riesgos y lograr los objetivos,
identificando los pasos y métodos requeridos para llevar a cabo la auditoría. Lo
anterior, debe incluir los recursos técnicos, humanos y financieros necesarios para
llevar a cabo este proceso.

Asimismo, es necesario mencionar que, si el auditor operativo no reúne los

requisitos mencionados, se convertirá en una fuente de conflictos y el examen será
un fracaso. La colaboración de los empleados es importante ya que la información
que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas.

El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información
que él necesita. Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la
participación integral de sus componentes. Debe tenerse en cuenta que ellos
además por su nivel tal que su propia motivación y ética profesional, se
autodisciplina, porque ellos saben que su labor es importante. Eso quiere decir que
las relaciones internas deben ser claras y precisas.

La conclusión es el juicio de los auditores basado en la observación formulado como

resultado del examen práctico. en caso necesario, la conclusión debe precisar la
naturaleza de la responsabilidad incurrida por los funcionarios y servidores públicos
en el ejercicio de sus funciones.