DIPLOMADO EN FINANZAS

MODULO: LOS PRESUPUESTOS COMO HERRAMIENTA DE GESTION

MATERIAL DE LECTURA
Presupuesto de Ventas y Producción

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organización.

2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los
logros o remediar las diferencias.

3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro
de la organización.

PRESUPUESTO DE VENTAS

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas,
en términos cuantitativos, realizado por una organización.

El presupuesto de ventas implica estimar futuros niveles de ingresos y gastos de ventas y, en

consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la función de ventas

Importancia de un presupuesto de ventas

Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas; por lo cual la ciudadanía percibirá mayores
ingresos y aumentará su poder adquisitivo; haciéndose sentir, por lo tanto, los efectos del
Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un
presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificación. Si el plan de
ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el
presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de
compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas

A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar un
presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en
distintas formas, dependiendo de las características del negocio y de las habilidades de la
administración.

- Preparar un pronóstico de ventas

- Pronósticos de ventas del sector

- Pronósticos de ventas de la empresa

FORMULA:

PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)

DONDE:

· PV : Presupuesto de Ventas

· VR : Ventas Reales

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

· TFV : Tasa de factores de venta

· TFE : Tasa de factores económicos

· TFA : Tasa de factores administrativos

EJEMPLOS:

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

¿Qué es Producción? La producción supone un conjunto de actividades que permitan

crear una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en productos

terminados.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

Presupuesto De Producción
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de

producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual
debe responder a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué deberá producirse?

b. ¿Cuándo deberá producirse?

c. ¿Qué cantidad deberá producirse?

d. ¿En qué forma deberá producirse?

¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.

¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no

estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen un
periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios
son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos
cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la

industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y
nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener
pérdidas en nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que
usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los
mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto, bien o
servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades económico
empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto de los planes operativos
de la empresa.

- Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya

elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de
calidad y técnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido
previamente almacenada

El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de productos. Se
refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en consideración el volumen o
cantidad que se espera vender.

Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un

porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas consumidas.

El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y aún más en aquellos

casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año.

b) Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de costos de las unidades

vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado
presupuestado de resultados y los presupuestos de operación y el de caja.

El presupuesto de producción tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.

d) Programar necesidades de mano de obra.

(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de producción)

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de costo de producción)

Ventajas de un Presupuesto de Producción:

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos

2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación, presenta un

estado mayor liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los mismos.

El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se renueva
durante el periodo contable.

Puede determinarse utilizando información en unidades y valores:

I. Información en unidades:

Ventas en Unidades

Inventario Promedio en Unidades

II. Información en Valores:

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

 Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos

de los productos fabricados, por esta razón la elaboración del presupuesto de materia prima
tiene como objetivo determinar las necesidades de materia prima con un nivel adecuado de
inventarios y una razonable compra de la materia prima.

El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que la

calificación de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

· La conformación del producto

· Los nuevos productos

· Los lotes de producción

· Los porcentajes de desperdicios

El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros

presupuestos de costos que debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes
de entrega deben establecerse rápidamente, para que los materiales estén disponibles cuando
se necesiten.

Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar con la

siguiente información:

· Presupuesto de producción en unidades

· Inventario final de materia prima en unidades

· Inventario inicial real en unidades

· Precio de compra por unidad

Presupuesto requerimiento Materia Prima = Producción presupuestada x

requerimiento por unidad de materia prima

Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima

+ Inventario final deseado de materia prima

= Necesidad total de materia prima

-Inventario inicial de materia prima

= Total compras presupuestadas (unidades)

x costo unitario de materia prima

= Presupuesto de compras (valorado)

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

EL PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparación
de los cuatro siguientes subpresupuetos:

1. Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las cantidades

planificadas ( cada clase de materia prima y partes, por subperiodo, producto y centro de
responsabilidad requeridas para la producción planificada.

2. Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto especifica

las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se
necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de
materiales y partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el
costo estimado y las fechas requeridas de entrega.

3. Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este presupuesto

especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en términos de
cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se especifica en
el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se muestra,
como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y
partes.

4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este presupuesto

especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán utilizados en el
proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta
que se haya desarrollado el costo planificado de las compras.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en
el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes
- Personal diverso

- Cantidad horas requeridas

- Valor por hora unitaria

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?

La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de la
mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es
sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso;
ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario conocerlo a
plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar
o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

 QUIENES SE ENCARGAN DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE
MANO DE OBRA DIRECTA.

El Gerente de Producción es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la elaboración de este

presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el Departamento de Personal,
naturalmente.

Luego el Director de Presupuesto lo estudiará y pasará a la consideración del Comité de

Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a saber:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto de
mano de obra.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la
planificación y control se involucra a:

a) Necesidades de personal

b) reclutamiento

c) capacitación y adiestramiento

d) descripción y evaluación de puestos

e) medición del desempeño

f) negociaciones con el sindicato

g) administración de sueldos y salarios

PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas
del proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta
los gastos de fabricación.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a
que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la producción, pero que su identificación específica
respecto a qué producto o bien corresponde es difícil precisar. Si la administración desea
eliminar distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios
subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignación de costos
que arrojen valoraciones de productos y/o servicios mas ajustados a la realidad, ya que sobre
esa base se tomarán decisiones.

A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en los

presupuestos requieren ser analizados en detalle:

1. Costos fijos, variables, semivariables

2. Costos directos e indirectos

3. Costos controlables y no controlables

Para la elaboración del presupuesto de costos indirectos de fabricación es

necesario determinar la tasa de aplicación de costos indirectos en función de las diferentes
bases de aplicación (horas mano de obra directa, horas máquina, costo materia prima, costo
mano de obra, unidades a producir); y su cálculo puede definirse en lo siguiente:

T.A. = Costos indirectos fabricación estimados = tasa por hora mano de obra

Total horas mano de obra directa

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

Presupuesto de costos indirectos de fabricación
= horas mano de obra directa (del producto)

x tasa costos indirectos por hora de mano de obra

= Costos indirectos presupuestados (total)

: Presupuesto de producción (unidades

= Costos indirectos presupuestados (unitario)

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
La información final que sirve como complemento al plan de utilidades es el presupuesto de
gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de administración, ventas y
financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas deben presentarse conjuntamente
con el plan de ventas. De ellos ya se hizo alusión al tratar de planificar las ventas y debido a su
consideración especial se presentaron en esa parte. Los denominados gastos administrativos
incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser producción ni distribución son esenciales
para el buen funcionamiento de la empresa.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio, son componentes de este rubro:

· Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

· Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)

· Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)

· Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

· Presupuesto gasto de fabricación.

· Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)

· Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)

· Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y

distribución del trabajo)

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

PUNTOS EN EL DESARROLLO DE ESTE PRESUPUESTO.
La formulación de este presupuesto deben considerarse básicamente los siguientes asuntos:

los efectos de los presupuestos de ventas, producción, proyectos capitalizables y no

capitalizables, requerimientos de personal, etc.

Aplicar los siguientes recursos técnicos:

a.Contabilidad por centros de responsabilidad.

b. Administración por objetivos

c. Separación de gastos directos, de período, capacidad instalada y de políticas y semifijos.

d. Sistema de medidores.

Las políticas establecidas en el manual de operación de la entidad en Cuanto a

compensaciones al personal, depreciación, amortización, incobrabilidad, obsolescencia, planes
de pensión, jubilación, provisiones de pasivo, etc.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
El estado de resultados presupuestado inlcuye los estimados de todas las fases de las
operaciones. Esto permite a la administracion asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja,
la administracion puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de efectivo

presupuestado indican la situación proyectada. Con estos informes queda concluida la
elaboración del plan anual o plan maestro de una empresa.

OBJETIVO DE PROYECTAR EL ESTADO DE RESULTADOS

El objetivo es proyectar el resultado del negocio (pérdida o ganancia), de forma abierta, es

decir detallando como se llega al mismo. Puede adoptar diversos formatos. Permite analizar la
rentabilidad del negocio.

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019

CONCLUSION
El Presupuesto de Producción, como parte del sistema financiero de una empresa en
propuesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtención y
alcance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyección de ventas
estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de producción,
cual ha de ser el rubro de producción para satisfacer las necesidades de ventas y cumplir con la
finalidad del presupuesto de producción, el cual debe aprovechar de manera eficiente los
recursos disponibles para el proceso de producción, que va desde la mano de obra, el uso
necesario y eficiente de la maquinaria, así como la disponibilidad de su inventario o materiales.

VIDEOS DE YOUTUBE:

- http://www.youtube.com/watch?v=RecbxWNkWRQ

CPC CARLOS E PALACIOS F palaciosasociados07@gmail.com 09 Agosto 2019