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Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en
términos cuantitativos, realizado por una organización.
El presupuesto de ventas implica estimar futuros niveles de ingresos y gastos de ventas y, en
consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la función de ventas
FORMULA:
PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
· PV : Presupuesto de Ventas
· VR : Ventas Reales
· TFV : Tasa de factores de venta
· TFE : Tasa de factores económicos
· TFA : Tasa de factores administrativos
EJEMPLOS:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
¿Qué es Producción? La producción supone un conjunto de actividades que permitan crear una
serie de producto y servicios.
Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en productos
terminados.
Presupuesto De Producción
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.
¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.
¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que
se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con
el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios.
¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos
para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mismos. Esto con el
objeto de crear productos de calidad a bajos precios.
El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:
- Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto, bien o servicio
durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades económico empresariales.
Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad
hipotética se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la empresa.
- Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya elaboración ha
sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes
y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada
El presupuesto de producción puede clasificarse en:
El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los mismos.
El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se renueva durante
el periodo contable.
Puede determinarse utilizando información en unidades y valores:
I. Información en unidades:
Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades
II. Información en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores
La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos de los productos
fabricados, por esta razón la elaboración del presupuesto de materia prima tiene como objetivo
determinar las necesidades de materia prima con un nivel adecuado de inventarios y una razonable
compra de la materia prima.
El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que la calificación de
los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:
El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de costos que
debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben establecerse
rápidamente, para que los materiales estén disponibles cuando se necesiten.
Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente información:
EL PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y PARTES COMPONENTES
La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparación de los
cuatro siguientes subpresupuetos:
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de
costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.
Componentes
- Personal diverso
- Cantidad horas requeridas
- Valor por hora unitaria
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?
La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de la mano de
obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente
necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso; ya que se trata de
un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario conocerlo a plenitud, para informar
al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de
acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto de mano
de obra.
Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la planificación y
control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
PRESUPUESTOS DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación.
En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a que producto o
servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos y
variables) que sirven para la producción, pero que su identificación específica respecto a qué
producto o bien corresponde es difícil precisar. Si la administración desea eliminar distribuciones
de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros,
se debe procurar definir criterios de asignación de costos que arrojen valoraciones de productos y/o
servicios mas ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán decisiones.
A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en los
presupuestos requieren ser analizados en detalle:
T.A. = Costos indirectos fabricación estimados = tasa por hora mano de obra
Total horas mano de obra directa
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
La información final que sirve como complemento al plan de utilidades es el presupuesto de gastos
operacionales tradicionalmente conocido como gastos de administración, ventas y financieros.
Como es bien conocido, los gastos de ventas deben presentarse conjuntamente con el plan de
ventas. De ellos ya se hizo alusión al tratar de planificar las ventas y debido a su consideración
especial se presentaron en esa parte. Los denominados gastos administrativos incluyen toda una
serie de erogaciones que sin ser producción ni distribución son esenciales para el buen
funcionamiento de la empresa.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la
Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este rubro:
d. Sistema de medidores.
El estado de resultados presupuestado inlcuye los estimados de todas las fases de las operaciones.
Esto permite a la administracion asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las
utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administracion puede
revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.
El objetivo es proyectar el resultado del negocio (pérdida o ganancia), de forma abierta, es decir
detallando como se llega al mismo. Puede adoptar diversos formatos. Permite analizar la
rentabilidad del negocio.
CONCLUSION
El Presupuesto de Producción, como parte del sistema financiero de una empresa en propuesta y
establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtención y alcance de los
mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyección de ventas estimadas y el
inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de producción, cual ha de ser el
rubro de producción para satisfacer las necesidades de ventas y cumplir con la finalidad del
presupuesto de producción, el cual debe aprovechar de manera eficiente los recursos disponibles
para el proceso de producción, que va desde la mano de obra, el uso necesario y eficiente de la
maquinaria, así como la disponibilidad de su inventario o materiales.