NOMBRE DE LA ASIGNATURA:

PLANEACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA

Ciclo: Noveno Cuatrimestre

Clave: IND953

Licenciado en Ingeniería Industrial

UNIDAD 2

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

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 PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

¿Qué es Producción?

La producción supone un conjunto de actividades que permitan crear una serie de

producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través de la transformación de materias primas en

productos terminados.

Presupuesto De Producción

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de

venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción
es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de

producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado,
el cual debe responder a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué deberá producirse?

b. ¿Cuándo deberá producirse?

c. ¿Qué cantidad deberá producirse?

d. ¿En qué forma deberá producirse?

¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la

sociedad.
¿Cuándo deberá producirse?
Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios son
aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen un periodo de tiempo en el cual
incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios son aquellos que
durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos,
quince, mensual, trimestral o semestral.

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¿Qué cantidad deberá producirse?
Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta
el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo
de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros
inventarios.
¿En qué forma deberá producirse?
Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de
la tecnología que usemos para la producción de los mismos. Esto con el objeto de
crear productos de calidad a bajos precios.

El presupuesto de producción es el paso inicial en la presupuestación de las

operaciones de manufactura. Además del presupuesto de producción, son relevantes
a la manufactura otros tres presupuestos:

1) el presupuesto del material directo y de componentes comprados, en el cual se

explican las necesidades planificadas del material directo y los componentes
comprados que entrarán en la producción;

2) el presupuesto de mano de obra, que muestra la cantidad y el costo planificados,

de la mano de obra directa, y

3) el presupuesto de gastos indirectos de fabricación, o gastos generales de la fábrica,

que incluye los planes para todos los gastos de la fábrica, excepto el material y la
mano de obra directos

Para poder planificar eficazmente la producción, el gerente de manufactura debe

desarrollar información acerca de las operaciones de fabricación necesarias para
cada producto. Asimismo, debe generar información con respecto a los usos y
capacidad de producción de cada departamento de manufactura. Los gerentes deben
suministrar datos sobre las cantidades de la producción, los costos y la
disponibilidad de recursos financieros. El director de planificación y control de
utilidades debe prestar ayuda de asesoría, cuando ésta le sea requerida.
Una vez que ha completado el plan de producción, el gerente de producción deberá
entregarlo al comité ejecutivo para su evaluación y después presentarlo al presidente
de la compañía, para su aprobación definitiva, antes de proceder a usarlo como base
para desarrollar los presupuestos de materiales directos, de mano de obra directa y
de gastos indirectos de fabricación.

Ventajas de un Presupuesto de Producción: El presupuesto de producción

ofrece las siguientes ventajas:

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1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

 Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.

 Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.

 Costos de mantenimiento razonables.

 No se corren riesgos de obsolescencia.

 Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé.

2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la

rotación, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento. El

nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los
mismos. El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se
consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando
información en unidades y valores:

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

 Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto,
bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades
económico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y
el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al resto
de los planes operativos de la empresa.
 Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de
bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacena de
la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de volumen de producción: Es el grado de la capacidad de

productos. Se refiere a las cantidades que deberá producirse, tomando en
consideración el volumen o cantidad que se espera vender.

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El volumen de producción, también llamado nivel de actividad se suele cuantificar
en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas
consumidas.

El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y aún más en

aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año.

b) Presupuesto de costo de producción: Indica cuál es el volumen de costos de

las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace
entre el estado de resultados presupuestado y los presupuestos de operación y el de
caja.

I. Información en unidades:

Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

II. Información en Valores:

Costo de Ventas de Inventario

Promedio en Valores

Componentes del presupuesto de producción

 Determinación de las unidades que se van a producir

 Presupuesto de materia prima
 Presupuesto de mano de obra
 Presupuesto de los costos indirectos de fabricación CIF
 Costo unitario de producción
 Valoración del inventario final de los productos terminados
 Estado de costo de producción y ventas

Determinación de las unidades que se van a producir.

La producción estimada debe ser suficiente para que alcance a cubrir la demanda y
para que quede en inventario final de productos terminados y en proceso, las
cantidades óptimas, sin olvidar las existencias que se tienen del periodo anterior.

La fórmula para hallar las unidades a producir es:

Unidades por producir = VP + IFPT + IFPP – IIPT – IIPP

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Dónde:

VP = Ventas presupuestadas
IFPT = Inventario final de productos terminados
IFPP = Inventario final de productos en procesos
IIPT = Inventario inicial de productos terminados
IIPP = Inventario inicial de productos en procesos

Ejemplo: Con los datos que a continuación se incluyen, determinar la rotación de

inventarios con base en información en valores y en unidades.

Unidades vendidas 120,000

Costos por unidad Q. 4.50
Inventario inicial 30,000 unidades
Inventario final 50,000 unidades

1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas

Inventario promedio en unidades

Inv. Inicial + Inv. Final = 30,000 + 50,000 = 80,000 = 40,000 Unidades.

2 2 2

Inventario promedio en valores

Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario

40,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 180,000.00

Costo de lo Vendido

Unidades Vendidas * Costo Unitario

120,000 unidades * Q. 4.50 = Q. 540,000.00

2.- Se determinan los índices de rotación

Con base en unidades

Unidades Vendidas = 120,000 = 3 (índice de rotación)

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Inv. Promedio en unidades 40,000

Con base en Valores

Costo de Ventas = Q. 540,000.00 = 3 (índice de rotación)

Inv. Promedio en Valor Q. 180,000.00

Bajo Índice: Indica un gran inventario, una situación en que éste jamás se agota,
quizás algunos artículos obsoletos. Pudiera ser una señal de liquidez deficiente,
demasiado abastecimiento de algunos artículos o un aprovisionamiento planificado,
anticipando un periodo de grandes ventas.

Alto Índice: Muestra una selección de productos muy limitada, quizá mercancía de
salida rápida, o algunas ventas perdidas. Puede indicar una mayor liquidez,
mercancías de calidad superior o escasez de inventario necesario para las ventas.

Presupuesto del Volumen de Producción

El presupuesto de volumen de producción puede establecerse mediante diferentes

procedimientos; Así, puede aplicarse una formula definida, una relación lógica o
mediante diferencia de inventarios.

Formula:

Pp = Vp + If -Ii
Pp Presupuesto de Producción

Vp Ventas Presupuestadas

If Inventario Final

Ii Inventario Inicial

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Producción Estabilizada

En esta se divide el volumen de la producción necesaria para atender las ventas

presupuestadas de un periodo entre el número de trimestre, bimestre o meses al cual
queramos distribuirlo.

Efectos en el Inventario

Inventario Inicial del Producto Terminado 21,500 unidades

Inventario Final Deseado 25,000 unidades

Periodo Ventas Producción Efectos en el

(unidades) Estabilizada inventario
Inventario Inicial 21,500
Enero-marzo 16,000 29,625 35,125
Abril-Junio 25,000 29,625 39,750
Julio-Septiembre 36,000 29,625 33,375
Octubre-Diciembre 38,000 29,625 25,000
Total 115,000 118,500

Presupuesto de volumen de Producción

115,000 + 25,000 – 21,500 = 118,500 Unidades

Producción Estabilizada
118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades
Efectos de Inventario
Primer Trimestre: 21,500 + 29,625 – 16,000 = 35,125
 Segundo Trimestre: 35,125 + 29,625 – 25,000 = 39,750
Tercer Trimestre: 39,750 + 29,625 – 36,000 = 33,375
Cuarto Trimestre: 33,375 + 29,625 – 38,000 = 25,000

Presupuesto de Producción en Función a las Ventas

Periodo Ventas % Producción Efectos en
(unidades) en Función el
a Ventas inventario
Inventario 21,500
Inicial
Enero-marzo 16,000 13.91 16,486.95 35,125
Abril-Junio 25,000 21.74 25,760.87 39,750
Julio- 36,000 31.30 37,095.65 33,375
Septiembre
Octubre- 38,000 33.05 39,156.63 25,000
Diciembre
Total 115,000 100 118,500

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Para determinar el porcentaje se dividen las ventas de cada trimestre
entre el total de ventas presupuestadas, multiplicando el resultado por
cien (100).

(16,000 / 115,000 = 0.1391 * 100 = 13.91 %)

Producción en Función a Ventas

Se multiplica el Porcentaje Determinado para cada Trimestre por el Presupuesto
anual de unidades a producir.

Primer Trimestre: 13.91 % * 118,500 = 16,486.95

Segundo Trimestre: 21.74 % * 118,500 = 25,760.87
 Tercer Trimestre: 31.30 % * 118,500 = 37,095.65
 Cuatro Trimestre: 33.05 % * 118,500 = 39,156.52

Efecto del Inventario

 Primer Trimestre: 21,500 00 + 16,486.95 – 16,000 = 21,986.95
 Segundo Trimestre: 21,986.95 + 25,760.87 – 25,000 = 22,747.82
 Tercer Trimestre: 22,747.95 + 37,095.65 – 36,000 = 23,843.47
 Cuarto Trimestre: 23,843.47 + 39,156.53 – 38,000 = 25,000.00

Proceso del Presupuesto de Producción Presupuesto de mano de obra

(PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada.

La mano de obra Indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de

fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador.

La mano de obra directa es un componente muy importante de los costos de

producción. El presupuesto de mano de obra directa comprende las siguientes áreas:

Necesidades de trabajadores: Se debe calcular el número de trabajadores

necesarios de acuerdo con el plan de producción previamente establecido.

Contratación: El sistema de contratación de trabajadores incide directamente en

los costos de producción, por lo cual es necesario analizar los diferentes tipos de
contratación hasta encontrar el más adecuado a las Necesidades de la empresa.
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Adiestramiento:
Es fundamental hacer un plan de capacitación de personal, especialmente cuando
éste no tiene la preparación suficiente para el desempeño de las funciones asignadas.

Evaluación y especificación del puesto: Antes de asignar el puesto a lada

trabajador se debe hacer una evaluación de sus capacidades específicas de acuerdo
con las características del puesto asignado.

Administración de sueldos y salarios: Con el fin de cumplir lo establecido en

las normas legales, se debe hacer un completo estudio sobre los diferentes
componentes de los salarios de los trabajadores, para evitar futuros problemas de
demandas laborales.

CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA:

El presupuesto de mano de obra directa se debe desarrollar teniendo en cuenta los

siguientes aspectos:

Por productos: Con el fin de establecer costos unitarios se debe desarrollar el

presupuesto separadamente para cada producto.

Por períodos intermedios: Es necesario elaborar el presupuesto mensualmente,

debido a la costumbre de pagar los sueldos y salarios por la modalidad de mes
vencido. Para efectos de proyecciones presupuestales se puede calcular el
presupuesto de mano de obra directa por trimestres, semestres y años

Por procesos: Con el fin de calcular los estándares de mano de obra, es necesario
presupuestar por procesos o por departamentos, según el caso. Este método facilita
el control de responsabilidades de cada sección o departamento

PASOS PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA:

Uno de los métodos para desarrollar un presupuesto de mano de obra directa es

realizar en forma secuencial los siguientes pasos:
a) Estimar los estándares de mano de obra directa por unidad de producto
b) Estimar las tasas medias de salarios por departamentos
c) Multiplicar las horas estándar por las tasas de salarios, lo cual da como resultado
el costo de mano de obra directa por unidad

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d) Multiplicar el número de unidades de producto por el costo unitario
e) Estimar las razones o proporciones entre el costo y una unidad de volumen
(kilogramo, docena, centena, miles)

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la
planificación y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los
empleados de cualquier nivel, pero para este presupuesto solo atañe los costos por
Mano de Obra Directa

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA = UNIDADES DE

PRODUCCION REQUERIDAS X HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
POR UNIDAD X TARIFA POR HORA DE MANO DE OBRA DIRECTA

Ejemplo para el desarrollo del presupuesto

Ejemplo: Cálculo de la mano de obra directa para un molino:

Procedimiento:

a) Se toma como base la producción mensual planeada de bultos de

maíz
b) El tiempo estándar de molienda de un bulto de maíz es de 50 minutos,
es decir, el 83,33% de una hora.
c) Se establece el total de horas mensuales de molienda de maíz
d) El estándar de salario por hora de un empleado es de $1.433
e) Se obtiene el presupuesto mensual de mano de obra directa
.

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 PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Materiales (bultos) 202 298 271 258 258 258
Horas por bulto 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83
Total por bulto 167.66 247.34 224.93 214.14 214.14 214.14
Salario por hora 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43
Costo mano de obra
directa 239.75 353.70 321.65 306.22 306.22 306.22

SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Materiales (bultos) 284 298 271 258 258 314 3228
Horas por bulto 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83
Total por bulto 235.72 247.34 224.93 214.14 214.14 260.62
Salario por hora 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43
Valor mano de obra
directa 337.08 353.70 321.65 306.22 306.22 372.69 3845

Preparación del presupuesto de compras de materia prima

Presupuesto o de compras
El presupuesto de compras de materia prima, es un estimado de compras preparado
bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea, debe responder a los requerimientos de producción . El departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se deberá de
programar una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Para desarrollar el presupuesto de materiales se debe obtener un

equilibrio entre:
a) Las necesidades de materias primas de la fábrica
b) Los niveles de inventarios de materias primas
c) Las compras de materias primas

El plan presupuestal debe incluir:

a) Presupuesto de materiales (cantidades de unidades) por período, por producto y
por departamento

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b) Presupuesto de compras (unidades por costo unitario)
c) Presupuesto de inventario de materiales (niveles de inventario de materias primas
en unidades y costos)
d) Presupuesto de costo de materiales usados

DATOS BÁSICOS PARA DESARROLLAR UN PRESUPUESTO DE

MATERIALES DIRECTOS

a) El volumen de producción planificado

b) Las tasas normales o estándares de uso de materias primas por producto Los
estándares se pueden obtener de la siguiente manera:
a) Mediante el desarrollo inicial del producto. Este método se aplica cuando el
producto es nuevo
b) Estudios de ingeniería. Se pueden desarrollar con productos existentes para
mejorarlos o con productos nuevos para su proyección en el mercado
c) Registros de consumo y facturas de materiales. Los datos de la contabilidad son la
base para establecer los estándares requeridos en el plan de producción

POLÍTICAS PARA FIJAR INVENTARIOS DE MATERIALES

Antes de elaborar el presupuesto de materiales se deben tener en cuenta las
siguientes consideraciones:

a) La programación y cantidad de unidades de producción

b) Los descuentos por cantidades compradas
c) La disponibilidad de materias primas cerca de la fábrica
d) La durabilidad de materias primas
e) Las instalaciones de almacenamiento
f) Los recursos de capital de trabajo existentes
g) Los costos de almacenamiento
h) Los cambios de precios previstos para épocas de escasez
i) La protección contra escasez de materias primas
j) Los riesgos comprendidos en los inventarios
k) Los costos de oportunidad

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Siguiendo el ejemplo anterior, revisaremos algunas alternativas
interesantes:
Alternativa A: Producción planeada constante El material a utilizar para producir
harina de maíz es el maíz amarillo, el cual se adquiere en presentación de 62.5 Kg.
El estándar de maíz para producir un bulto de harina de 50 Kg. es de 0.84 de maíz.

3228/12= 269

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Producción planeada 320 320 320 320 320 320
Estándar 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84
Bultos de Maíz 269 269 269 269 269 269

SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Producción planeada 320 320 320 320 320 320 3840
Estándar 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84
Bultos de Maíz 269 269 269 269 269 269 3228

Alternativa B Producción Variable

Con el mismo estándar de la alternativa A, el material a utilizar cuando los
inventarios son constantes y la producción variable, es el siguiente:
PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Producción planeada 240 355 323 307 307 307
Estándar 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84 0.84
Bultos de Maíz 202 298 271 258 258 258

SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Producción planeada 338 355 322 307 307 372 3840
Estándar 0.84 0.84 0.8400 0.84 0.84 0.84
Bultos de Maíz 284 298 270 258 258 312 3226

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COSTO DE LA MATERIA PRIMA Alternativa A
Para establecer el costo de las materias primas basta multiplicar la
Cantidad de bultos de maíz por su valor unitario, así:

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Bultos de Maíz 271 269 269 269 269 269
Precio por bulto 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia prima 10840 10760 10760 10760 10760 10760

SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Bultos de Maíz 269 269 269 269 269 269 3228
Precio por bulto 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia prima
10760 10760 10760 10760 10760 10760 129200

Alternativa B
Para establecer el costo de las materias primas en la alternativa B, se
procede de la misma manera que se hizo con la alternativa A:

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Bultos de Maíz 202 298 271 258 258 258
Precio por bulto 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia prima 8080 11920 10840 10320 10320 10320

SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Bultos de Maíz 284 298 271 258 258 314 3228

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Precio por bulto 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia prima 11360 11920 10840 10320 10320 12560 129120

Presupuesto de cargos indirectos

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción; son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Es importante considerar un presupuesto de gastos de mantenimiento, el cual
también impacta en los gastos indirectos o de fabricación.
Este presupuesto comprende los materiales indirectos, la mano de obra indirecta,
depreciación de la maquinaria, energía eléctrica y mantenimiento de maquinaria.
Para calcular este presupuesto es necesario establecer los estándares por cada uno
de los rubros que intervienen en el proceso de producción.

Para hallar la carga fabril mensual se realiza el siguiente procedimiento:

a) Se determina el valor mensual de cada uno de los rubros que conforman los costos
indirectos; tales como mano de obra indirecta, energía eléctrica, arrendamientos,
depreciaciones, etc., hallando la sumatoria respectiva.
b) Se establece el volumen de producción mensual.
c) Se divide el valor mensual total por el volumen de producción mensual.
d) El resultado es el valor unitario del costo indirecto.

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Mano de obra indirecta 150 150 150 150 150 150
Energía Eléctrica 100 100 100 100 100 100
Arrendamiento Fabrica 200 200 200 200 200 200
Depreciación Maquinaria 164 164 164 164 164 164
Total costos indirectos 614 614 614 614 614 614
Plan de producción 202 298 271 258 258 258
Cargos indirectos unitarios 3.030 2.060 2.260 2.260 2.370 2.370

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 PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
Mano de obra indirecta 150 150 150 150 150 150 1,800
Energía Eléctrica 100 100 100 100 100 100 1,200
Arrendamiento Fabrica 200 200 200 200 200 200 2,400
Depreciación Maquinaria 164 164 164 164 164 164 1,968
Total costos indirectos 614 614 614 614 614 614 7,368
Plan de producción 284 298 271 258 258 314 3,228
Cargos indirectos unitarios 2.16 2.06 2.27 2.38 2.38 1.96

COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCIÓN

Para hallar los costos unitarios de producción se procede a realizar la sumatoria de
los tres elementos del costo, es decir, el valor de los materiales, el valor de la mano
de obra directa y el valor del costo indirecto.
Luego se divide el valor de los costos totales de producción por las unidades de
producción planeadas y el resultado es el costo unitario de producción, el cual es la
base para determinar la utilidad esperada y el respectivo precio de venta por cada
producto.
Este procedimiento se puede apreciar en la siguiente tabla:

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
materiales 9280 11920 10440 10320 10320 10320

Mano de obra directa 240 355 323 307 307 307

Carga fabril 614 614 614 614 614 614

Total de Costos de producción 10134 12889 11377 11241 11241 11241

producción planeada 202 298 271 258 258 258

Costo unitario 50.168 43.252 41.982 43.570 43.570 43.570

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 SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL
materiales 11360 11520 10480 10320 10720 12560 12560

Mano de obra directa 339 355 323 307 307 375 3845
Carga fabril 614 614 614 614 614 614 7368

Total de Costos de producción 12313 12489 11417 11241 11641 13549 140773

producción planeada 284 298 271 258 258 314 3228

Costo unitario 43.356 41.909 42.129 43.570 45.120 43.150

COSTO DE MATERIAS PRIMAS CON INVENTARIOS

El procedimiento para calcular inventarios de materias primas es el mismo que se
utilizó en la planeación de las unidades de producción.
En la siguiente tabla se calcula el inventario de materias primas de acuerdo con la
alternativa B, es decir, cuando la producción es variable y se establece el costo de las
materias primas:

PRIMER TRIMESTRE
Concepto/Meses Ene Feb Mar Abr May Jun

Producción Planeada 202 298 271 258 258 258

Más Inv. Final 50 50 40 40 40 50
Sub total 252 348 311 298 298 308
Menos Inv. Inicial 20 50 50 40 40 40

Materia prim necesaria 232 298 261 258 258 258

precio Unitario 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia
prima 9280 11,920 10,440 10,320 10,320 10,320

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 SEGUNDO TRIMESTRE
Concepto/Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic TOTAL

Producción Planeada 284 298 271 258 258 314 3,228

Más Inv. Final 50 40 40 40 50 50
Sub total 334 338 311 298 308 364 3,738
Menos Inv. Inicial 50 50 40 40 40 50

Materia prima necesaria 284 288 271 258 268 314 3,258
precio Unitario 40 40 40 40 40 40
Valor de la Materia
prima 11360 11520 10840 10320 10720 12560 129,560

Presupuestos planificación y control: Welsch Hilton Gordon Rivera

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