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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION


CENTRO UNIVERSITARIO DE EL PROGRESO, JUTIAPA
CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CATEDRÁTICO: LIC. M.A. MANUEL RICARDO BOLAÑOS
CURSO: ADMINISTRACIÓN DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

I. ¿Qué es Producción?
La producción supone un conjunto
de actividades que permitan crear
una serie de producto y servicios.

Este proceso se desarrolla a través


de la transformación de materias
primas en productos terminados.

II. Presupuesto De Pro-


ducción

Son estimaciones que se hallan es-


trechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado.

En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajusta-


dos por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir
las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de pro-


ducción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual
debe responder a las siguientes preguntas:

a. ¿Qué deberá producirse?


b. ¿Cuándo deberá producirse?
c. ¿Qué cantidad deberá producirse?
d. ¿En qué forma deberá producirse?

¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.

¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estaciona-


rios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (un año) tienen un periodo de
tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios son
aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos
cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria

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ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nues-
tro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas
en nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usa-
remos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mis-
mos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios.

A. El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

 Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las ventas de un producto,


bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades
económico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad,
y el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice, guiando al
resto de los planes operativos de la empresa.

 Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes


cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes
controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al
cliente sin haber sido previamente almacenada

B. El presupuesto de producción puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Producción

Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deberá produciré,


tomando en consideración el volumen o cantidad que se espera vender.
Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un
porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas consumidas.
El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y aún más en aque-
llos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año.

b) Presupuesto de Costo de Producción

Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los
elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presu-
puestos de operación y el de caja.

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C. El presupuesto de producción tiene como principal finalidad

a) Planeamiento de la propia producción.


b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de producción)

e) Determinar el costo de producción.


f) Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de costo de producción)

D. Ventajas de un Presupuesto de Producción

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos


2. Permite tener inventarios bajos que, a través de un aumento de la rotación, pre-
senta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programación de las necesidades de materia prima.
4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

El nivel óptimo de los inventarios se obtiene a través del índice de rotación de los mismos.
El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario se consume o se re-
nueva durante el periodo contable.

Puede determinarse utilizando información en unidades y valores:

Información en unidades:

Ventas en Unidades
Inventario Promedio en Unidades

Información en Valores:

Costo de Ventas
Inventario Promedio en Valores

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III. Presupuesto de materia prima

La materia prima es un elemento que


constituye de mayor incidencia en los cos-
tos de los productos fabricados, por esta
razón la elaboración del presupuesto de
materia prima tiene como objetivo determi-
nar las necesidades de materia prima con
un nivel adecuado de inventarios y una ra-
zonable compra de la materia prima.

El momento de determinar la necesidad de


materia prima existen casos en los que las
calificaciones de los materiales a utilizarse
pueden tener dificultades como:

 La conformación del producto


 Los nuevos productos
 Los lotes de producción
 Los porcentajes de desperdicios

El presupuesto de compras de materia prima es uno de los primeros presupuestos de cos-


tos que debe prepararse, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben
establecerse rápidamente, para que los materiales estén disponibles cuando se necesiten.

Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente infor-
mación:

 Presupuesto de producción en unidades


 Inventario final de materia prima en unidades
 Inventario inicial real en unidades
 Precio de compra por unidad

Presupuesto requerimiento Materia Prima = Producción presupuestada x requerimiento por


unidad de materia prima

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Presupuesto de compras de materia prima

= Requerimiento de materia prima


+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
-Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x costo unitario de materia prima
= Presupuesto de compras (valorado)

IV. El presupuesto de materias primas y partes componentes

La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la prepara-


ción de los cuatro siguientes sub presupuestos:

1. Presupuesto de materiales y partes

Este presupuesto especifica las cantidades planificadas (cada clase de materia prima y
partes, por su periodo, producto y centro de responsabilidad requeridas para la producción
planificada.

2. Presupuesto de compras de materiales y partes

Este presupuesto especifica las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El
presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de
comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.

3. Presupuesto del inventario de materiales y partes

Este presupuesto especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y
partes en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimien-
tos según se especifica en el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de com-
pras (punto 2) se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto
del inventario de materiales y partes.

4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados

Este presupuesto especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que
serán utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede
completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras.

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V. Presupuesto de mano de obra

Es el diagnóstico requerido para contar con una


diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada. La
mano de obra indirecta se incluye en el presu-
puesto de costo indirecto de fabricación, es fun-
damental que la persona encargada del personal
lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes

 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Valor por hora unitaria

A. ¿Por qué es importante conocer este presupuesto?

La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de la


mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es
sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minu-
cioso; ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario
conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posi-
bles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del
volumen de la producción.

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B. Quienes se encargan de la elaboración del presupuesto de mano de obra di-
recta.

El Gerente de Producción es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la elaboración de


este presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el Departamento de Personal,
naturalmente.

Luego el Director de Presupuesto lo estudiará y pasará a la consideración del Comité de


Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a saber:

1. Horas de mano de obra directa


2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto
de mano de obra.

Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la planificación
y control se involucra a:

a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios

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VI. Presupuestos de gastos indirectos de fabricación

Son estimados de manera directa o indi-


recta que intervienen en todas las etapas
del proceso de producción, son gastos que
se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de
Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.

En todas las actividades existen costos y


cargos que se los puede identificar a que producto o servicio en particular corresponden,
sin embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la pro-
ducción, pero que su identificación específica respecto a qué producto o bien corresponde
es difícil precisar. Si la administración desea eliminar distribuciones de los costos y gastos
indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe pro-
curar definir criterios de asignación de costos que arrojen valoraciones de productos y/o
servicios más ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán decisiones.

A continuación, se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en los


presupuestos requieren ser analizados en detalle:

1. Costos fijos, variables, semivariables


2. Costos directos e indirectos
3. Costos controlables y no controlables

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VII. Presupuesto de operación

La información final que sirve como complemento al plan de utilidades es el presupuesto


de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de administración, ventas
y financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas deben presentarse conjunta-
mente con el plan de ventas. De ellos ya se hizo alusión al tratar de planificar las ventas y
debido a su consideración especial se presentaron en esa parte. Los denominados gastos
administrativos incluyen toda una serie de erogaciones que sin ser producción ni distribu-
ción son esenciales para el buen funcionamiento de la empresa.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de
la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:

 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)


 Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
 Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto par-
tes etc.)
 Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
 Presupuesto gasto de fabricación.
 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
 Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de
obra y distribución del trabajo)

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A. Puntos en el desarrollo de este presupuesto.

Las formulaciones de este presupuesto deben considerarse básicamente en los efectos de


los presupuestos de ventas, producción, proyectos capitalizables y no capitalizables, reque-
rimientos de personal, etc.

Aplicar los siguientes recursos técnicos:

a. Contabilidad por centros de responsabilidad.


b. Administración por objetivos
c. Separación de gastos directos, de período, capacidad instalada y de políticas y
semifijos.
d. Sistema de medidores.

Las políticas establecidas en el manual de operación de la entidad en cuanto a compensa-


ciones al personal, depreciación, amortización, incobrabilidad, obsolescencia, planes de
pensión, jubilación, provisiones de pasivo, etc.

B. Estado de resultados presupuestad

El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las
operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy
baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utili-
dad.

El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de efectivo


presupuestado indican la situación proyectada. Con estos informes queda concluida la ela-
boración del plan anual o plan maestro de una empresa.

C. Objetivo de proyectar el estado de resultados

El objetivo es proyectar el resultado del negocio (pérdida o ganancia), de forma abierta, es


decir detallando como se llega al mismo. Puede adoptar diversos formatos. Permite analizar
la rentabilidad del negocio.

VIII. Conclusión

El Presupuesto de Producción, como parte del sistema financiero de una empresa en pro-
puesta y establecimiento de objetivos, es determinante e influyente para la obtención y al-
cance de los mismos, su exactitud es vital y relevante, pues en base a la proyección de
ventas estimadas y el inventario disponible, es preciso terminar por medio del proceso de
producción, cual ha de ser el rubro de producción para satisfacer las necesidades de ventas
y cumplir con la finalidad del presupuesto de producción, el cual debe aprovechar de ma-
nera eficiente los recursos disponibles para el proceso de producción, que va desde la mano
de obra, el uso necesario y eficiente de la maquinaria, así como la disponibilidad de su
inventario o materiales.

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