MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

Definición:

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar
del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la
planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo.Es también es el
documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de auditoria debe ser una de
las más importante, ya que, si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que
hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es
importante que en la planeación haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del
proyecto

Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las áreas a
evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma
de auditoría de gestión.Se Hará un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboración
del Memorando de Planeamiento.

Objetivo

El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los

responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir los
objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar, conforme lo
establecen las Normasde Auditoria Interna Gubernamental.

ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

Carátula

El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando deplaneación al

momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el nombre de la entidad a la cual se
realizará la auditoria, así como un enunciado en el cual se lea el texto “MEMORANDO DE
PLANIFICACION”, y el periodo a auditar.

Contenido

Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada.

Antecedentes

Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta describe la entidad a la

que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes para ser mención de
estos.
Legislación y demás normas y regulaciones aplicables:

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se realizará, que
legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad gubernamental, será
necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto, ley de contrataciones del estado,
ley de probidad, reglamento interno, etc

Identificación de posibles áreas críticas:

Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a desarrollar,
identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes el cual ocurran errores
importantes generados por la característica de la empresa y los riesgos de control, es la posibilidad
de que existiendo errores de importancia no fueran detectados o corregidos por los sistemas de
control interno de la entidad.

Objetivos de la auditoría:

De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoriaes la emisión de un

diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo en el memorando de planeación se define que se tendrá como principal objetivo la detección
de errores, que son los errores de principio y los errores técnicos.

Alcance:

El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama prueba
selectiva y da una opinión general sobra la partida global.Se define la extensión o alcance en el
memorando de planeación a los procedimientos de auditoría como la relación que guardan el
número de partidas generales.

Criterios para la selección de la muestra:

La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un asunto para

juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso de pruebas de control, el análisis
del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo será más importante que el análisis
estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal situación, el
muestreo no estadístico puedeser el más apropiado.

Informes que se presentarán:

Cronograma de Actividades:El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la

planeación de auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en
cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas previstas de su
comienzo y final. Recursos humanos, financieros y materiales.
En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de trabajo y la
relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría, como bien se mencionan estos son todos
los recursos humanos, financieros y materiales.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1.- QUE ES MPA?

Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre aspectos generales de la
auditoria, va a servir para comunicar de forma ágil las decisiones generales de la auditoria, así como
otra información significativa de la planificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo que
interviene en el proyecto. Por tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a plasmar en este
papel de trabajo un resumen de los aspectos más importantes de la fase de planificación, que nos ha
permitido tomar una decisión sobre la estrategia de auditoría a seguir en nuestro trabajo.
El contenido mínimo de este memorándum es el siguiente:

a) Descripción del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar.

b) Una evaluación preliminar del entorno de control existente en la empresa.

c) Identificación de los asuntos importantes de auditoría detectados.

d) Resumen de la estimación de la cifra de importancia relativa (IR).

e) Plan de trabajo a seguir.

f) Otros aspectos significativos aparecidos en planificación no cubiertos en los puntos anteriores.

2.- OBJETIVOS DEL MPA

El objetivo de este papel de trabajo es documentar la información relevante para que el equipo de
auditoría adquiera el conocimiento general de la compañía desde el punto de vista de la situación
económica, legal, etc.

3.- CONTEXTUALIZACIÓN DEL MPA EN UN PROCESO DE AUDITORIA

FASE 1 PLANIFICACIÓN INICIAL

1.1. Carta de Encargo.

1.2. Aprendizaje o Actualización de las particularidades del cliente y su entorno económico.

1.3. Revisión analítica general de los Estados Financieros y otra información financiera de
interés.

1.4. Determinación de la cifra de importancia relativa.

1.5. MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA.

FASE 2 ANALISIS DEL RIESGO

FASE 3 EJECUCION DEL TRABAJO

FASE 4 RESULTADO FINAL

2. ETAPA OBJETIVO RESULTADO ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

Planificación Procedimientos predeterminados MPA- programas de auditoría.

Ejecución Obtener elementos de juicio a través de la aplicación de los procedimientos pre

determinados.

Evidencias documentadas en papeles de trabajo.

Conclusión Emitir un juicio basado en evidencia de auditoría.

Informe de auditoría.
Conclusión.- El MPA se elabora en la primera fase de planificación.

CONTENIDO. El contenido de un Memorándum de Planeación de Auditoria, puede variar según el

tipo de empresa, el propósito de la auditoria y el alcance que el auditor ejecutor de la misma desea
obtener en la realización de dicho trabajo.

A continuación, se presentan los aspectos más importantes que un “Memorándum” debe contener a
fin de brindar una clara orientación sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de
auditoría.

I. TERMINOS GENERALIDADES.

2.1 Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizará la auditoria.

2.2 Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados Financieros que serán revisados a
efecto de emitir una opinión.

2.3 Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo
(firma auditora y entidad auditada), lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo para
realizar el trabajo.

2.4 Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres objetivos específicos, los cuales
sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con el memorándum de auditoría.

2.5 Alcance: Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá
acceso dentro de la entidad, a fin de obtener las suficientes evidencias.

2.6 Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la firma ejecutora de la

auditoria, respecto a todas las responsabilidades de la misma con la entidad.

2.7 Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del informe se establecerán, y
cómo estos servirán para poder obtener una opinión del auditor.

2.8 Plazo de Presentación de Informes: Es necesario para el cliente, además de la firma; establecer
una fecha de presentación de los resultados del trabajo que se ejecuta.

II. CONOCIMIENTO ENTIDAD.

3.9 Reseña Histórica: En este apartado, se describen todas las generalidades de la entidad a auditar;
desde el año de fundación, sus inicios y los cambios estructurales que a través del tiempo ha tenido.
Y en general todo lo relacionado a la empresa que se auditada, y que sirva para establecer a
profundidad de su conocimiento.

3.10 Actividad principal: Se describe en términos comprensibles y sencillos, la actividad exacta que
desarrolla la empresa.
3.11 Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, según el sector económico. 3.12 Estructura Legal:
La estructura organizacional legalmente establecida, es importante establecerla a fin de conocer sus
principales entes reguladores internos.

3.13 Objetivos y Planes Estratégicos: Se describen los planes y objetivos estratégicos que la entidad
ha establecido para el desarrollo exitoso de sus operaciones.

3.14 Circunstancias económicas y tendencias del negocio: Este apartado es importante, porque
permite describir la situación económica de la empresa que se someterá a auditoria, y establecer la
tendencia en términos económicos que ha tenido en los últimos años; a fin de tener una apreciación
objetiva y clara de la posición económica en la que se encuentra.

3.15 Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que la entidad cuenta para inyectar
liquidez a la empresa, y de esa manera solventar compromisos y desarrollar operaciones.

3.16 Políticas y prácticas financieras: Es importante conocer las políticas establecidas y las practicas
cotidianas, bajo las cuales las operaciones de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el
resguardo de los activos financieros de la misma.

3.17 Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes potenciales y principales consumidores
que la empresa tiene, ya que son parte esencial del desarrollo de la empresa.

3.18 Proveedores Importantes: Se detallan aquellos proveedores que le suministran materias

primas, productos o artículos para poder desarrollar su actividad principal, según el tipo de empresa.
De dichos proveedores se debe colocar nombre, dirección, nit, contacto y producto que suministran;
todo clasificándolos entre nacionales y extranjeros (si Visitas d