AUDITORIA FORENSE

PRESENTADO POR:

MARIA ESNEIDA GOMEZ LEAL

NANCY HURTADO VALENCIA

LEIDY JOHANA AVILA CORTES

PRESENTADO A:

DR. JOHN FREDY CRUZ RODRIGUEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FEBRERO 18 DE 2.019
 IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACION GENERAL EN AUDITORIA
FORENSE

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en
auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el
memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

La norma internacional de auditoria NIA 300 de IFAC, presenta la responsabilidad del

auditor de planear una auditoria de estados financieros.

El desarrollo de un encargo de auditoria debe realizarse de forma ordenada

considerando una serie de aspectos y actividades que garantizarán el éxito de la
misma. Dichos aspectos contemplan en principio que exista una estrategia global de
auditoria que determine factores como el alcance, el momento de realización y la
dirección de la auditoria para posteriormente diseñar la planificación de la auditoría, es
decir, establecer y desarrollar un plan que incluya los siguientes elementos:

Según la NIA 300 de IFAC los elementos que debe contener el memorando de
planeación son:

 Conocimiento del cliente soportado en la NIA 315; es necesario obtener

información amplia y suficiente sobre el marco normativo aplicable a la entidad y
conocer el nivel de cumplimiento con dicho marco, determinar la naturaleza,
extensión de las actividades a realizar durante la planificación de la auditoría, el
establecimiento de los procedimientos y técnicas de auditoría a utilizar, los
procedimientos para identificar y ejecutar la valoración de riesgos, dependen de la
complejidad de la entidad y el conocimiento que se tenga de la misma, sus
sistemas de control interno y su entorno.

 Asignación de miembros del equipo auditor: La auditoría se debe realizar por

personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en
auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo
con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con
experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de
Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en
temas de la Industria, etc. Se debe seleccionar un equipo de trabajo competente y
con las capacidades necesarias para el desarrollo del encargo.

 Identificación del caso: Se establecen las situaciones que pueden tener una
incidencia en el alcance a desarrollar, identificados como factores de riesgo y
divididos en los riesgos inherentes el cual ocurran errores importantes generados
por la característica de la empresa y los riesgos de control, es la posibilidad de
que existiendo errores de importancia no fueran detectados o corregidos por los
sistemas de control interno de la entidad.
  Análisis del control interno: Por medio del estudio y evaluación del control
interno se obtiene el conocimiento necesario para establecer el contenido del
memorando de planeación.

 Alcance; que define la naturaleza, momento de realización y extensión de los

procedimientos de valoración de riesgos y procedimientos de auditoria.

Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los

procedimientos de auditoría como la relación que guardan el número de partidas
generales.

 Desarrollo de la auditoria trabajo de campo: La decisión sobre si usar o no un

enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un asunto para juicio del
auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso
de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a
menudo será más importante que el análisis estadístico de simplemente la
presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo
no estadístico puede ser el más apropiado.

 Cambios significativos durante el desarrollo de la auditoria. La naturaleza y

la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros
clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan
durante la realización del encargo de auditoría.

 Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales

El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría

inicial:

la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría7 ;
y la comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las
lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de
planeación de auditoría forense.
Memorando De Planeación

Es el documento a través del cual se realiza toda la programación de la auditoría.

Constituye la carta de navegación del equipo auditor para llevar a cabo la auditoría con
enfoque adecuado, de acuerdo al objetivo de la misma.

En nuestro concepto, el memorando de Planeación de Auditoria Forense debe contener

los siguientes elementos:

1. ANALISIS DEL SUJETO DE CONTROL, HECHOS O TENDENCIAS.

2. AREAS CRÍTICAS IDENTIFICADAS
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
4. PLAN DE TRABAJO POR AREAS
5. PROGRAMAS DE AUDITORIA POR COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES POR COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
(Para las fases de planeación, ejecución, informe y cierre).
7. Recursos humanos, financieros y materiales.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

1. Análisis Del Sujeto De Control, Hechos O Tendencias.

En esta se describe la entidad a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se
consideren importantes para ser mención de estos, principalmente la Legislación y
demás normas y regulaciones aplicables, donde se especifica que de acuerdo al tipo de
auditoría que se realizara, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una
auditoria a una entidad gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley
orgánica del presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento
interno, etc. Y se evaluara el MECI, lo contrario con las empresas privadas donde se
evaluara el COSO.

2. Áreas Criticas Identificadas

Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a

desarrollar, identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes el
cual ocurran errores importantes generados por la característica de la empresa y los
riesgos de control, es la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran
detectados o corregidos por los sistemas de control interno de la entidad.

Son aquellas dependencias o procesos del sujeto de control que a criterio del grupo
auditor presentan aspectos de especial relevancia y que por su importancia deben ser
objeto de evaluación.
3. Objetivos De La Auditoria

De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria es la

emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita
tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación se define que se
tendrá como principal objetivo la detección de errores, que son los errores de principio y
los errores técnicos

4. Plan De Trabajo Por Áreas

Lo compone el marco o límite de la auditoría del encargo a ejecutar, en el que se

determinan los componentes de integralidad que cubre la auditoría y la profundidad o
materialidad de las pruebas a realizar.

5. Programas De Auditoria Por Componente De Integralidad

Corresponde a cada uno de los aspectos a evaluar programados en el Memorando de

Encargo de Auditoría y en el Memorando de Planeación y Programas de Auditoría.
Incluye aspectos como la evaluación a los Estados financieros, Recursos humanos,
presupuestos y el control interno.

6. Cronograma De Actividades Por Componente De Integralidad

(Para las fases de planeación, ejecución, informe y cierre).

El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación de

auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en
cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas
previstas de su comienzo y final. 

7. Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de

trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría.

Diferencias y Similitudes de los elementos del memorando de planeación de

Auditoria Forense y Auditoria Financiera:

La auditoría forense centra su enfoque en excepciones, rarezas, irregularidades contables y

patrones de conducta, no en errores y omisiones; es más un conjunto mental de enfoques y
prácticas, que una metodología.

La auditoría forense se aprende principalmente de la experiencia y no de textos, y debe dirigirse

a los vínculos más débiles dentro de la cadena de controles internos.

La auditoría financiera es aquella realizada por firmas auditoras externas y se enfoca la

realización de pruebas llamadas "sustantivas" aplicadas a los estados financieros con la finalidad
de emitir una opinión sobre dos aspectos principalmente: la razonabilidad de los saldos y el
cumplimiento de la norma contables (IFRS o principios contables generalmente aceptados según
el país local) .

Ante un fraude, el auditor financiero según las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS), se debe preocupar de determinar si dicho fraude tiene impacto en los estados
financieros a la fecha de corte de la auditoría. Las mismas NAGAS establecen que el auditor
debe comunicar a la alta administración, directorio, comité de auditoría o una gerencia general y
a los organismos de control de los hechos fraudulentos. No obstante, estas normas de auditorías
señala que el auditor financiero no es responsable de fraude y señala claramente en un apartado
del capítulo de consideraciones de fraude, que la revisión de un fraude debiera ser realizada por
un especialista.

ELEMENTOS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FORENSE

Importancia Necesaria para lograr y Necesaria para investigar

mantener un buen sistema ilícitos
financiero

Propósito Formular y expresar opinión Prevenir e investigar

sobre razonabilidad de presuntos actos de corrupción.
estados financieros

Alcance Períodos definidos, Período que cubre el delito,

generalmente de un año desde su inicio hasta la
finalización, incluyendo
instauración de acciones
legales

Orientación A la situación financiera, Retrospectiva en la

resultados, cambios en el investigación y con proyección
patrimonio y flujo de efectivo a fortalecer controles.

Medición Aplicación de los principios de No existen normas

contabilidad generalmente plenamente definidas.
aceptados. Generalmente se recurre a la
investigación.

Técnicas Se basa en las técnicas de Parte de las técnicas de la

auditoría auditoría y de las que se
desarrollen en la investigación.

Evaluación de la Es necesario Opcional y según las

estructura del circunstancias.
control interno

Entrevistas Necesarias, con enfoque al Se orientan a los

área auditada. denunciantes, informantes,
testigos e investigados.
Encargados Auditores, contadores públicos Depende del caso específico
 objeto de la investigación.

Personal ejecutor Contadores públicos Multidisciplinario y con

participación interinstitucional.

Informe de Contiene el dictamen del El contenido del informe varía

auditoría auditor sobre los estados según la naturaleza y
financieros y sus anexos, el características del caso
informe de cumplimiento investigado
tributario y la comunicación a
la máxima autoridad.

Conclusiones del Inciden sobre asuntos En el ámbito penal, solo se

auditor financieros. El dictamen es la formulan indicios de
conclusión principal. responsabilidad penal.

Frecuencia Regularmente cada año. En cualquier momento

Teniendo en cuenta los objetivos de cada auditoría, a continuación una comparación de

otras diferencias:

ELEMENTO AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FORENSE

OBJETIVO Presentar saldos razonablemente
  y dar cumplimiento al principio
  contable aplicado por la entidad
  (IFRS, USGAAP; etc).
HORIZONTE DE REVISION Un ejercicio contable, comparativo
  con el ejercicio anterior.
PROCEDIMIENTOS APLICADOS Sustantivos y evaluación del
  control interno (depende del
  alcance contratado).
   
INFORME Presentación de los estados
  financieros, incluyendo una
  opinión respecto a la razonabilidad
  de los saldos.  
Foco en esquemas de fraude
o potencial fraude
 
 
Depende del esquema de fraude
 
Sustantivos, de investigación
policial, inteligencia de negocio,
estadísticos y evaluación del
control interno
Presentación de hallazgos,
objetivos y verificables en relación
al esquema de fraude.
 CONCLUSIONES

 La principal diferencia entre una auditoría forense y una tradicional descansa en la

experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con
agencias estatales y el sistema legal. Su trabajo está dirigido para ambientes legales
o cuasi jurídicos. La auditoría tradicional se realiza sin este enfoque, sólo se dedica a
llevar los programas para obtener una seguridad razonable basada en evidencias.

 La auditoría forense, tiene como objetivo profundizar sobre un fraude o esquemas

de fraude, indagando más allá de sólo validar un número en los estados financieros.
La evidencia obtenida en una auditoría forense permitiría a los abogados de la
entidad afectada preparar un caso para ser presentado ante la justicia.

 Ante una situación de fraude o sospecha de algún esquema de fraude, el auditor

financiero es responsable según las NAGAS de evaluar el impacto financiero y
reportar al gobierno corporativo, si necesita indagar aún más, para responder al
¿Quiénes son los involucrados?, ¿Cómo fue el esquema?, ¿Cuándo se desarrolló?,
etc, debe contactar a un especialista, no es recomendable para la entidad afectada
aceptar procedimientos convenidos.

 El crimen corporativo que se relaciona con el fraude contable ante la presentación de

información financiera inexacta puede ser por manipulación intencional de dicha
información, falsificación, lavado de activo, entre otros. Por eso la labor del auditor
tradicional difiere de uno forense, quien debe desarrollar dos capacidades, en
principio opuestas para llevar a cabo su trabajo con éxito. Una de ellas es la
habilidad de escudriñar pequeños detales sin perder de vista el gran entorno; y por
otro, habilidades desde las cuales ven circunstancias relativamente fáciles de
detectar, como un simpe, robo, hasta situaciones de alta complejidad, como la
manipulación de estados financieros y los delitos de cuello blanco.
 BIBLIOGRAFÍA

Cano, M. A. & Lugo, D. (2004). Auditoría Forense: en la investigación criminal del lavado de
dinero y activos. 2a. edición. ECOE ediciones. 370 p.

Estupiñán, R. (2004). Control Interno y Fraudes. 1a. edición, 3a. reimpresión. ECOE ediciones.
374 p.

Cano, M. A. (2001). Modalidades de lavado de dinero y activos: Prácticas contables para su

detección y prevención. 1a. edición. ECOE ediciones.

Maldonado, M. (2003). Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la Corrupción

Financiera. 1a. edición. Editora Luz de América. 314 p.

Vásquez Miranda, W. (2000). Control Fiscal y Auditoría de Estado en Colombia. Fundación

Universidad de Bogotá Jorge Tadeo Lozano.

REFERENCIAS WEB

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Consultada en: http://www.aicpa.org

Contraloría General de la República de Colombia. Consultada en: http://www.contraloria.gov.co
Asociación Latinoamericana de Investigadores de Fraudes y Crímenes Financieros (ALIFC).
Consultada en: http://www.alifc.org
Deloitte. Consultada en: http://www2.deloitte.com/co/es.html
Auditoría General de la Nación – República de Argentina. Consultada en: http://www.agn.gov.ar