PLANEACIÓN DE Integrantes:

Hannia Yezarim Barrientos García

LA AUDITORIA Gladis Joseline Montoya Munguía

 GENERALIDADES
Para planear una auditoria especifica se necesita establecer con claridad dos
situaciones:
Que el servicio quede claramente contratado .
El auditor deberá tener conciencia plena de que tiene la experiencia y habilidad
profesional para prestar dicho servicio.

La contratación del servicio implica fundamentalmente:

La aceptación por parte del auditor, de la responsabilidad del trabajo total.
El conocimiento por parte del cliente, del servicio que espera recibir.
Condiciones importantes que deben satisfacerse
para efectuar la auditoria:
A. Independencia mental frente al cliente en particular, y
B. Capacidad profesional para resolver el problema especifico que le representara
la empresa, por sus características particulares.
Planear el trabajo de auditoria es
decidir con anticipación:
A. Cuales son los procedimientos de auditoria que se aplicaran
B. Cual es la extensión que se le dará a esas pruebas
C. Con que oportunidad se aplicaran
D. Cuales son los papeles de trabajo en los que registraran sus resultados
E. Cuando es el caso, designar el personal del auditor que deberá intervenir en el
trabajo.

Por lo general, la planeación queda plasmada en un documento que se denomina

programa de trabajo.
Fases de la planeación:
La planeación de la auditoria tiene tres fases principales:
Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar.
Comprende el estudio de todos aquellos aspectos particulares que distinguen a la empresa
que se habrá de auditar, a fin de poder, con ese conocimiento distintivo, decidir los aspectos
específicos que deberá cubrir la planeación de dicha auditoria.
 Estudio y evaluación del control.
Desde el punto de vista técnico, esta es la fase mas importante de la planeación e implica el
conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene establecidos para su
operación y administración.
Programación del trabajo de detalle , específicamente aplicable.
Es decir, formulación del programa de trabajo que indique, punto por punto, cada uno de los
trabajos específicos a realizar para lograr la obtención de evidencia suficiente y competente
que apoye las conclusiones de la revisión, sobre las que basara la opinión final o dictamen.
Investigación general:
La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y
específicos de la empresa, que la distinguen y que tienen relación con el trabajo de
auditoria. Dichos aspectos, que deben cubrirse en esta investigación son, entre otros,
los siguientes:
Características jurídicas: persona física o moral, en sus caso, clase de sociedad,
clausulas principales de su escritura constitutiva, cuerpo administrativo, poderes
otorgados, etcétera.
Situación fiscal: relación de impuestos a los que esta sujeta, exenciones de que
goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ejercicios pendientes de calificar,
etcétera.
Características comerciales: giro, artículos principales objeto de su producción/o
venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, descuento), sucursales, volumen de
ventas en los últimos años, etcétera.
Características financieras: estructura y características del capital y del pasivo a
largo plazo, inversiones en otras empresas, utilidades de los últimos años, etcétera.
Contabilidad: diagrama general de la forma de registro, pólizas, auxiliares, libros
vigentes, diario, mayor, sistemas manuales, mecánicos, electrónicos, ERP, de
interfase, información que generan, etcétera.
Almacenes: visita a los almacenes, distribución, control de entradas, salidas y
existencias, movimientos físicos, etcétera.
Situación laboral: numero de empleados, personal de confianza y sindicalizado,
contratos colectivos o individuales, contrato ley, etcétera.
Aspectos generales: forma de control de los efectivos, fondos fijos, cuentas
bancarias, dictámenes de auditores, salvedades, políticas de seguros, etcétera.
La investigación anterior tiene como objetivo fundamental conocer los aspectos
específicos que requieren también un tratamiento especifico en la programación,
por ejemplo:
Conocer el giro de la empresa para decidir si en nuestra firma de auditores se cuenta
con un auditor con experiencia en dicha actividad, que convenga asignar a dicho trabajo.
Conocer cuantos almacenes tiene la empresa para decidir si se participa simultanea o
sucesivamente en los inventarios que habrá de tomar la empresa; si habremos de
desplazarnos a otras ciudades del país o no.
Conocer de la existencia de propiedades en bienes inmuebles para solicitar
oportunamente los certificados de libertad de gravamen relativos.
Conocer el numero de clientes con que opera la empresa para decidir la impresión
necesaria de solicitudes de confirmación y la fecha optima de su circularizacion.
Conocer la fecha de revisión del contrato colectivo para vigilar si esta debe ser
considerada evento subsecuente importante.
Conocer la existencia de elementos de autocontrol (departamento de auditoria
interna) para decidir si nuestro trabajo se apoyara parcialmente en dichos
elementos.
Estudio y evaluación del control interno.
Programa de trabajo
Es la ultima fase de la planeación; es la representación física y la formalización de la
planeación.
Concepto
El programa de trabajo es la relación estricta y ordenada de los procedimientos de auditoria
que se aplicaran en el trabajo especifico, la extensión que se debe dar a cada procedimiento y
la oportunidad con que habrán de aplicarse.
El programa de trabajo por lo general, incorpora otra información que se considera
conveniente, como los tiempos estimados para cada procedimiento y el personal designado
para aplicarlos. Vea el modelo anotado al final de este capitulo.
Formato
El programa de trabajo se formula en papeles u hojas matriciales( para los que utilizan
computadora), en los que se anotan los siguientes encabezados:
Procedimientos. Para describirlos lo mas claro y breve que se pueda.
Extensión. Que puede incluirse en la descripción del procedimiento.
Oportunidad. Donde se aclara la época o fecha en que debe efectuarse el trabajo especifico.
Auditor. Donde se asigna el responsable de resolver el punto en particular.
Tiempo estimado. Donde se anota el tiempo (en horas) que se espera tome la aplicación del
procedimiento.
Tiempo real. Para anotar el tiempo realmente empleado.
Variación. Para anotar las desviaciones de los tiempos reales con respecto a los estimados y
hacer las explicaciones pertinentes.
Observaciones. Para aclarar aspectos especiales en relación con el trabajo o la cuenta a
revisar.
 Elementos básicos:
Para la formulación del programa de trabajo, y siempre que ello sea posible, se acostumbra
utilizar los siguientes elementos básicos:

Boletines de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del IMCP.

Papeles de trabajo de la auditoria anterior:

Expediente continuo de auditoria.
Dictamen y notas a los estados financieros.
Carta de observaciones.
Papeles de trabajo del trabajo mismo.
Estudio y evaluación del control interno.
Estudio del riesgo de auditoria o riesgo probable.
Datos de la investigación de aspectos generales y particulares de la empresa.
Estados financieros y sus anexos de la fecha de la revisión.
Análisis financiero.

El estudio de los elementos básicos anteriores tiende a orientar la definición de

los procedimientos, su alcance y oportunidad.
Ejemplo: mediante el estudio de las notas a los estados financieros del año anterior
podemos conocer la existencia de problemas específicos que requieren revisión y
actualización. Mediante el estudio del dictamen del año anterior podremos conocer la
existencia de alguna salvedad para orientar nuestro trabajo a la definición de su
subsistencia o eliminación, etcétera.
Estudio del riesgo de auditoria o
riesgo probable.
Es la posibilidad de que un auditor emita una opinión limpia sobre financieros que
contengan errores de importancia relativa, mayor, y que hubiera ameritado una
salvedad u opinión negativa.
Para reducir tal posibilidad, el auditor debe evaluar las zonas de mayor riesgo de los
estados financieros que revisa, para introducir los procedimientos que faciliten la
detección y medida de dichos riesgos, si es que los hubiera, y quedar a cubierto en
relación con ellos.
Esto se ha magnificado como un procedimiento valioso e
indispensable para el auditor en la medida en que los negocios han
aumentado sus dimensiones a niveles que trasciendan las fronteras
nacionales.
ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero es una cuestión básica en la planeación de la auditoria, porque
a través de él se puede llegar al conocimiento de aspectos importantes que se
materializan en un índice o una variación significativa, ya sea positiva o negativa, y
que en consecuencia amerita atención y estudio especial en la auditoria.
LOS ÍNDICES O VARIACIONES QUE SE
ANALIZAN CON MÁS FRECUENCIA
SON:
1.Aumentos o disminuciones en los diferentes rubros del balance general.
2. Aumentos o disminuciones en los diferentes rubros del estado de resultados.
3. Rotación de cuentas por cobrar.
4. Rotación de inventarios.
5. Importe y relación del capital de trabajo.
6. Pasivo total a capital contable.
7. Utilidad neta a capital pagado.
8. Utilidad neta a ventas netas.
9. Ventas netas a activo en operación
PROGRAMAS DE TRABAJO
ESTÁNDAR
Existen dos clases de programas de trabajo: estándar o tipo y específicos. El
programa estándar se formula aprovechando las características más generales de las
cuentas, que se mantienen iguales en las distintas empresas, lo que, en términos
generales, lo hace aplicable en cualquier negocio, ampliándolo o reduciéndolo frente
al caso particular al que sea de aplicar. Asimismo debe determinarse y anotarse la
extensión que tiene que darse a los procedimientos y, en su caso, la oportunidad con
que deban aplicarse.
 EFECTOS EN EL PROGRAMA DE
TRABAJO, DE PRIMERA AUDITORIA Y
AUDITORÍA SUBSECUENTE
En general, los métodos de revisión en primera auditoria y
auditoria subsecuente difieren sensiblemente en cuanto su
alcance, ya que tratándose de primera auditoria la investigación
debe ser total: en la investigación de características generales y
particulares de la empresa, en el estudio y evaluación del control
interno, y en el examen de algunas.
 VENTAJAS DEL PROGRAMA
DE TRABAJO.
Para el contador público es obligatorio planear la auditoría, porque es norma de
auditoria relativa a la ejecución del trabajo, pero además, en el programa de trabajo,
la planeación ofrece múltiples ventajas que la hacen de necesidad definitiva:
• Permite visualizar el trabajo total y concluir sobre el tiempo probable de ejecución y, en
consecuencia, la fecha de entrega de la opinión (dictamen).

Al proporcionar un panorama total del trabajo, facilita el estudio inmediato de los problemas
más importantes.
Muestra el trabajo realizado y por realizar.
Evita la duplicidad de labores.
Evita titubeos, ya que señala con claridad la acción concreta a desarrollar.

• Permite distribuir y coordinar el trabajo.

• En general, da seguridad al mostrar por escrito lo que se hará y elimina las eventualidades
de la memoria.
 Oportunidad de los procedimientos.
El trabajo de auditoría, por lo general, se realiza en dos épocas bien definidas: los
últimos meses del ejercicio social a examinar (auditoría preliminar) y los días
inmediatos siguientes al cierre de dicho ejercicio (auditoría final). El programa de
trabajo debe diseñarse de tal suerte que señale, con claridad, la parte del trabajo que
deba efectuarse en una u otra época.