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MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA 1.- QUE ES MPA?

Es un papel de trabajo que adems de documentar ciertas decisiones sobre aspectos generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma gil las decisiones generales de la auditoria, as como otra informacin significativa de la planificacin, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el proyecto. Por tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a plasmar en este papel de trabajo un resumen de los aspectos ms importantes de la fase de planificacin, que nos ha permitido tomar una decisin sobre la estrategia de auditora a seguir en nuestro trabajo. El contenido mnimo de este memorndum es el siguiente: a) Descripcin del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar b) Una evaluacin preliminar del entorno de control existente en la empresa c) Identificacin de los asuntos importantes de auditora detectados d) Resumen de la estimacin de la cifra de importancia relativa (IR) e) Plan de trabajo a seguir f) Otros aspectos significativos aparecidos en planificacin no cubiertos en los puntos anteriores.(1) 2.- OBJETIVOS DEL MPA El objetivo de este papel de trabajo es documentar la informacin relevante para que el equipo de auditora adquiera el conocimiento general de la compaa desde el punto de vista de la situacin econmica, legal, etc. (2) 3.- CONTEXTUALIZACION DEL MPA EN UN PROCESO DE AUDITORIA FASE 1 PLANIFICACION INICIAL 1.1. Carta de Encargo 1.2. Aprendizaje o Actualizacin de las particularidades del cliente y su entorno econmico 1.3. Revisin analtica general de los Estados Financieros y otra informacin financiera de inters 1.4. Determinacin de la cifra de importancia relativa 1.5. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FASE 2 ANALISIS DEL RIESGO FASE 3 EJECUCION DEL TRABAJO FASE 4 RESULTADO FINAL (3) ETAPA OBJETIVO RESULTADO ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA Planificacin Procedimientos predeterminados MPA- programas de auditora.

Ejecucin Obtener elementos de juicio a travs de la aplicacin de los procedimientos pre determinados. Evidencias documentadas en papeles de trabajo. Conclusin Emitir un juicio basado en evidencia de auditora. Informe de auditora. (4) Conclusin.- El MPA se elabora en la primera fase de planificacin. Bibliografa: (1) Auditoria I, Normas Tcnicas Control Interno Planificacin del trabajo, Objetivos y Procedimientos, D. Juan M. Aguirre, Edicin 1996, Pg. 21 (2) http://www.buenastareas.com/ensayos/Memorandum-De-PlanificacionDe-Una-Auditoria/187758.html (3) Auditoria I, Normas Tcnicas Control Interno Planificacin del trabajo, Objetivos y Procedimientos, D. Juan M. Aguirre, Edicin 1996, Pg. 19 (4) Auditora Financiera, Alfredo Benavides Ortz, gestin 2009, Pg. 9 1. CONTENIDO. El contenido de un Memorndum de Planeacin de Auditoria, puede variar segn el tipo de empresa, el propsito de la auditoria y el alcance que el auditor ejecutor de la misma desea obtener en la realizacin de dicho trabajo. A continuacin, se presentan los aspectos ms importantes que un Memorndum debe contener a fin de brindar una clara orientacin sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditora. I. TERMINOS GENERALIDADES. 2.1 Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizar la auditoria. 2.2 Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados Financieros que sern revisados a efecto de emitir una opinin. 2.3 Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad auditada), lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo para realizar el trabajo. 2.4 Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres objetivos especficos, los cuales sirven como premisas para conocer qu se pretende alcanzar con el memorndum de auditora. 2.5 Alcance: Se establecen las reas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendr acceso dentro de la entidad, a fin de obtener las suficientes evidencias. 2.6 Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la firma ejecutora de la auditoria, respecto a todas las responsabilidades de la misma con la

entidad. 2.7 Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del informe se establecern, y cmo estos servirn para poder obtener una opinin del auditor. 2.8 Plazo de Presentacin de Informes: Es necesario para el cliente, adems de la firma; establecer una fecha de presentacin de los resultados del trabajo que se ejecuta. II. CONOCIMIENTO ENTIDAD. 3.9 Resea Histrica: En este apartado, se describen todas las generalidades de la entidad a auditar; desde el ao de fundacin, sus inicios y los cambios estructurales que a travs del tiempo ha tenido. Y en general todo lo relacionado a la empresa que se auditada, y que sirva para establecer a profundidad de su conocimiento. 3.10 Actividad principal: Se describe en trminos comprensibles y sencillos, la actividad exacta que desarrolla la empresa. 3.11 Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, segn el sector econmico. 3.12 Estructura Legal: La estructura organizacional legalmente establecida, es importante establecerla a fin de conocer sus principales entes reguladores internos. 3.13 Objetivos y Planes Estratgicos: Se describen los planes y objetivos estratgicos que la entidad ha establecido para el desarrollo exitoso de sus operaciones. 3.14 Circunstancias econmicas y tendencias del negocio: Este apartado es importante, porque permite describir la situacin econmica de la empresa que se someter a auditoria, y establecer la tendencia en trminos econmicos que ha tenido en los ltimos aos; a fin de tener una apreciacin objetiva y clara de la posicin econmica en la que se encuentra. 3.15 Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que la entidad cuenta para inyectar liquidez a la empresa, y de esa manera solventar compromisos y desarrollar operaciones. 3.16 Polticas y prcticas financieras: Es importante conocer las polticas establecidas y las practicas cotidianas, bajo las cuales las operaciones de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el resguardo de los activos financieros de la misma. 3.17 Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes potenciales y principales consumidores que la empresa tiene, ya que son parte esencial del desarrollo de la empresa. 3.18 Proveedores Importantes: Se detallan aquellos proveedores que le suministran materias primas, productos o artculos para poder desarrollar su actividad principal, segn el tipo de empresa. De dichos proveedores se debe colocar nombre, direccin, nit, contacto y producto que suministran; todo clasificndolos entre nacionales y extranjeros (si existiere).

III. CONTEXTO DE LA ENTIDAD. Es necesario tambin realizar un estudio del contexto dentro del cual se desenvuelve la entidad, sus ventajas y desventajas, y cmo este contribuye a lograr generar estabilidad para la empresa. En este sentido, podemos establecer los siguientes aspectos a considerar. 4.19 El mercado: Se hace una breve descripcin del tipo de mercado dentro del cual opera la empresa a fin de conocer sus principales oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades. 4.20 La competencia: Conocer la competencia y la fortaleza de la misma es importante, ya que de esta manera se determina las reas a potencializar de la entidad y cmo puede sobrellevar dicha competencia. 4.21 Actividad cclica o por temporada: Describir si las operaciones de la empresa son por temporada o cclicas, es decir durante un ao desarrollan las mismas. 4.22 Riesgos del negocio: Establecer los posibles riesgos de la empresa, de tipo financiero, operativo, de competencia, entre otros los cuales contribuirn a proyectar posibles riesgos y contrarrestarlos. Operaciones en reduccin o expansin: 4.23 Condiciones adversas: Aquellas contra las cuales la empresa debe estar constantemente estableciendo estrategias para contrarrestarlas. 4.24 ndices y estadsticas de operacin: ndices estadsticos que contribuyan a conocer ms claramente y con basa a nmeros las condiciones de la empresa. 4.25 Otras caractersticas de la empresa importantes de mencionar: Aquellas que puedan ser necearas. IV. ANALISIS FINANCIERO. Se realiza un anlisis financiero con base a los Estados Financieros que se auditarn y as conocer la situacin financiera ms a profundidad de la entidad. Para tal efecto, se aplicaran las conocidas Razones Financieras las cuales brindan indicadores financieros importantes que permiten proyectar y determinar el estado de la empresa. V. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES. 6.26 Normativa legal. En este apartado, se colocan las diferentes normas legales a las cuales est sujeta la empresa, en trminos de cumplimiento que permitan su legal operatividad y funcionamiento. Entre las cuales podemos mencionar: * Leyes mercantiles. * Leyes tributarias. * Otras. 6.27 Normativa tcnica. Se pueden colocar las normas tcnicas que aplica la entidad para desarrollar las

operaciones contables y la presentacin de sus estados financieros. VI. AREAS SIGNIFICATIVAS. Dentro de la organizacin (empresa) siempre se tienen reas que por su importancia tienen un nivel de riesgo diferente a las dems, por lo cual se deben detallar expresamente cada una de ellas. Algunas de ellas son: * Efectivo y Equivalentes * Inventario * Cuentas por Cobrar * Entre otras. VII. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR. Durante el desarrollo de la auditoria se llevan a cabo algunos de los procedimientos y tcnicas que a continuacin se describen: 8.28 Procedimientos. * Evaluacin y estudio del sistema contable. * Evaluacin y estudio del sistema de control interno. * Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y salidas de las cuentas. * Se compran estados financieros de dos aos. * Entre otras. 8.29 Tcnicas * Inspeccin * Observacin * Calculo * Entre otras. VIII. VISITAS. El auditor responsable, debe realizar diferentes visitas de campo a la empresa (cliente) que le realizara la auditoria, estas visitas pueden variar segn la necesidad que cada auditor puede considerar. A continuacin se establecen algunas: * Visita preliminar. * Visitas durante el desarrollo del trabajo. * Visita final * Visita posterior. IX. PRESUPUESTO DE TIEMPO. El presupuesto de tiempo, permite tener un claro panorama de lo invertido en trminos de tiempo que la auditoria demandar, para lo cual se establece dentro de una tabla las etapas de auditora, el personal que lo desarrollara as como tambin el

tiempo que se estima llevaran a cabo y el tiempo que realmente demand realizarlo. A continuacin se presenta el siguiente esquema. X. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA. * Por parte del cliente: Se deben escribir los nombres de las personas que por parte del cliente estarn brindando apoyo al desarrollo y ejecucin normal de la auditoria; escribiendo nombres y cargos. * Por parte de la auditoria: Por esta parte, igualmente colocar nombres y cargos de los involucrados. XI. COSTOS DE LA AUDITORIA. Se deben describir todo tipo de erogacin econmica que se deba realizar para el desarrollo de la auditoria, algunos de estos costos son: * Honorarios * Trasportes * Papelera * Viticos * Entre otros.