UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA

DE HONDURAS
Alumno:
Jimy Eduardo Ulloa Muñoz
Numero de cuenta:
201810050027
TEMA:
La planeación, materialidad y riesgo en auditoría
Fecha de entrega:
26 de octubre del 2020
 ¿CÓMO PLANEAR UNA AUDITORÍA?
• Planeación significa desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
auditoría integral. La planeación permite
desarrollar la auditoria de forma eficiente y
oportuna. El auditor deberá desarrollar y
documentar un programa de trabajo que exponga
la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoría
global.
 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA

Sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría integral y como un
medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. Al preparar el programa de trabajo,
al auditor debe considerar las evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos.
 PLANEACIÓN DE LOS CONTRATOS DE
AUDITORÍA
Para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las
circunstancias.
Para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría y,
Para evitar los malentendidos con el cliente.
 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y REALIZACIÓN
DE LA PLANEACIÓN INICIAL DE AUDITORÍA
 Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continúa dando servicio a uno ya
existente. Esto, por lo general, lo efectúa un auditor experimentado, quien se encuentra en la
posición de tomar decisiones importantes.
 Segundo, el auditor identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. Es probable que
esta información afecte a las partes restantes del proceso de planeación.
 Tercero, el auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los términos del contrato para evitar
malos entendidos.
 Por último, se selecciona el personal para este contrato, incluyendo cualquier especialista de
auditoría que sea necesario.

El acercamiento general a la empresa
Podemos señalar como elemento esencial el
conocimiento de:
a) Las condiciones generales de la economía y
del sector.
b) Los problemas específicos del cliente y sus
esfuerzos para resolverlos;
c) Los cambios recientes en las actividades del
cliente.
Entendimiento del negocio e industria
del cliente
Varios factores han incrementado la importancia de
entender el negocio e industria del cliente:
 Ambiente de la industria y externo
 Operaciones y proceso de negocios
 Administración y dirección
 Objetivos y estrategias
 Medición y desempeño
 ENFOQUE DE AUDITORÍA
a) Entendimiento del negocio y de sus objetivos
estratégicos.
b) Identificación y evaluación de los riesgos del
negocio.
c) Identificación de procesos clave del negocio.
d) Identificación y evaluación de riesgos de auditoría.
e) Realización de procedimientos de auditoría
sustantivos.
f) Emisión de informes.
Las razones para seguir este enfoque en la auditoría
son:
Primera: La opinión de auditoria se refiere a toda
empresa, no a sus diferentes partes.
Segunda: El alcance de la auditoría se podrá
modificar según cuales hayan sido los resultados de
la evaluación inicial.
Tercera: El examen de la auditoría será más eficaz si
se pone un mayor acento en las áreas de la empresa
que tengan problemas.
 EL PROCESO DE LA AUDITORÍA

Inicio de auditoría.
Revisión de la documentación.
Preparación de las actividades de auditoría in situ.
Realización de las actividades de auditoría in situ.
Preparación, aprobación y distribución del informe de la auditoría.
Finalización de la auditoría.
Realización de las actividades de seguimiento de la auditoría.
 INFORMACIÓN GENERAL A LA FECHA DE LA
AUDITORÍA
Actividades principales desarrolladas por la empresa.
Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de interés, como la composición del
accionariado, los estatutos sociales, etc.
Accionariado actual y sus participaciones.
Relación de personal directivo de la empresa detallando nombre, remuneración y labor que desarrolla.
Si han existido cambios en los principios contables durante el último ejercicio y cuáles han sido.
Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa durante el último año y cuáles han
sido.
Número medio del personal empleado en el último año, y su coste total. Obtener el máximo desglose
posible por categorías.
 INFORMACIÓN FINANCIERA A LA FECHA DE
LA AUDITORÍA
 Balance de comprobación de saldos .
 Juegos completos de los balances, cuentas de pérdidas y ganancias y estados complementarios,
presupuestos, etc.
 Caja y bancos.
 Cuentas a cobrar.
 Detalle de las existencias.
 Activo inmovilizado y sistema de amortización utilizado y su consistencia con el año anterior.
 Inversiones.
 Proveedores.
 Saldos entre sociedades del grupo
 CONTINGENCIAS A LA FECHA DE LA
AUDITORÍA
a) Situación actual detallada por cada clase de impuestos.
b) Relación de los hechos más importantes ocurridos desde la fecha del cierre de los estados
financieros que se están auditando hasta la fecha en la que se realiza la revisión, que de algún
modo afecten a dichos estados.
c) Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento.
 LA CARTA COMPROMISO
Debe especificar si el auditor realizará una auditoría, una revisión o una recopilación, además de
cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o consultoría administrativa. También
debe indicar cualquier restricción que se imponga sobre el trabajo del auditor, fechas límite para
la terminación de la auditoría, asistencia que va a proporcionar el personal del cliente para
obtener los registros y documentos, y programas que se van a preparar para el auditor.
 TIPOS DE RIESGOS EN AUDITORÍA

Riesgo aceptable de auditoría: Es una medida sobre qué tan dispuesto está el auditor a aceptar que los
estados financieros pueden tener errores importantes después que la auditoría se completó y se emitió
una opinión incompetente.
Riesgo inherente: Es una medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan errores
de importancia en un balance contable antes de considerar la efectividad del control interno.
Riesgo planeado de detección: Es una cuantificación del riesgo de que las evidencias de auditoria de un
segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si es que existen dichos errores.
Riesgo de control: Es una medición de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que
errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean evitados o detectados por el control
interno del cliente.
 PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Son evaluaciones de
información financiera que un
estudio de relaciones plausibles
realizó entre datos financieros
y no financieros que abarca las
comparaciones de cantidades
registradas con expectativas
que desarrolla el auditor.
Cinco procedimientos analíticos en auditoría
Comparación de los datos del cliente y la
industria.
Comparación de los datos del cliente con datos
similares del periodo anterior.
Comparación de los datos del cliente con los
resultados esperados determinados por el cliente.
Comparación de los datos del cliente con los
resultados esperados determinados para el
auditor.
Comparación de los datos del cliente con los
resultados esperados mediante el uso de datos no
financieros.
 RAZONES FINANCIERA COMUNES

Los procedimientos analíticos del auditor con frecuencia incluyen el

uso de razones financieras generales durante la planeación y revisión
final de los estados financieros auditados. Estas son útiles para
entender los eventos recientes y el estatus financiero del negocio y para
ver los estados desde la perspectiva del usuario
 CÁLCULO DE RAZONES FINANCIERAS COMUNES

RAZON CIRCULANTE= Activo Circulante Pasivo Circulante

PRUEBA ACIDO/RAPIDA= Activo Circulante-Inventarios Pasivos Circulantes
ROTACION DE INVENTARIO= Costo de Ventas Inventario
PERIODO PROMEDIO COBRO= Cuentas por Cobrar Promedio Diario Ventas
PERIODO PROMEDIO PAGO= Cuentas por Pagar Promedio Diario Compras
ROTACION ACTIVOS TOTALES= Ventas Activos Totales
RAZON DE DEUDA= Pasivos Totales Activos Totales
RAZON CAPACIDAD PAGO INTS.= Utilidad Operativa Intereses