808-06-2023

08-06-2023

Formador:

John Fredy Piñeros Castiblanco

Autores:

Yerson Alirio Alonso Buitrago

Yeferson Celorio Hernandez

Paola Andrea Contreras Duran

David De Jesus Mora Quevedo

Yuly Zenaida Morera Diaz

Gina Marcela Zambrano Meza

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA GENERAL

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INTRODUCCION

La Auditoría General es una rama de la contabilidad que se encarga de revisar y evaluar la

eficiencia, eficacia y economía de las operaciones financieras y administrativas de las instituciones

públicas y privadas. El objetivo principal de la auditoría general es asegurar la integridad de la

información financiera y garantizar que se cumplan los objetivos y metas establecidos.

En el sector público, la auditoría general es especialmente importante porque los recursos para

financiar las actividades del gobierno provienen de los contribuyentes. Por lo tanto, es crucial que los

auditores realicen una evaluación minuciosa de todas las operaciones financieras y administrativas del

sector público para garantizar que se estén utilizando los fondos públicos de manera efectiva y eficiente.

El papel del auditor general es crucial en el mantenimiento de la confianza del público en las

instituciones públicas y privadas. Además, la auditoría general también puede identificar oportunidades

de mejora y ahorro de costos, lo que puede beneficiar tanto a las instituciones como a los

contribuyentes.

Punto numero 1

MEMORÁNDO DE AUDITORÍA

También conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al

personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole

administrativo con respecto a la revisión que se realizará.

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Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque

puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato preestablecido, pero puede llevar

membretada la leyenda memorándum, sin que esto sea obligatorio.

Se utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser indicaciones,

avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el

proceso de auditoría.

El contenido de un Memorando de Auditoria puede variar según el tipo de empresa, el objetivo

de la misma y el alcance que se desea obtener en ésta.

Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información clara

sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría, como son:

Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige. Fecha.

Asunto redactado de forma breve que incluya: áreas a auditar, periodo que incluye la revisión

(fecha de los Estados Financieros que serán revisados), identificar los compromisos de las partes

involucradas en el trabajo (firma auditora y departamento auditado), lo cual significa establecer pactos y

acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos específicos, los

cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con dicho proceso. Se establecen

las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad.

Establecer una fecha de inicio y presentación de los resultados del trabajo que se realizará. Nombre(s) o

departamentos remitentes(s). Firma(s).

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ENCARGO

El objetivo de un encargo de revisión es permitir al auditor determinar, sobre la base del

resultado obtenido de la aplicación de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería

necesaria en una auditoría, si ha llegado a conocimiento del auditor algún hecho que le haga considerar

que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad

con un marco de información financiera aplicable.

El auditor realizará un acuerdo del encargo con la dirección o los responsables del gobierno

corporativo de la entidad, e indicará los siguientes puntos que deben quedar claros en una carta de

encargo u otra forma procedente de acuerdo escrito:

1. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

2. Las responsabilidades del auditor.

3. Las responsabilidades de la dirección.

4. La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los

estados financieros.

El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoría con la administración, los cuales

deben ser registrados en una carta de compromiso de auditoría u otra forma de acuerdo escrito, que

incluya el objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros, las responsabilidades del auditor y la
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administración, el marco de referencia de información financiera usado para la preparación de los

estados financieros, limitaciones inherentes, planeación y desempeño de la auditoría, la referencia de la

forma y contenido del dictamen que vaya a emitir el auditor, y una declaración que pueden existir

circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo establecido

PLANEACION

Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría. Este consiste

en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los

objetivos del examen. Aunque el programa de auditoría se desarrolle de manera tan experta como sea

posible durante la etapa preliminar de la planeación, puede ser necesario modificar los procedimientos

según se adquiere información adicional durante el transcurso del trabajo. El sistema de información de

la entidad auditada y los controles internos contables tienen una importante repercusión sobre el

diseño del programa de auditoría.

El auditor debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan sólo porque aparece en un

programa generalizado. Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe asegurarse que

no ha pasado por alto algún procedimiento importante de revisión. Bien sea mediante la adaptación del

programa general o preparando un programa a la medida, el auditor debe estar seguro de que se

cumplan las necesidades de cada trabajo.

La oportuna designación del auditor contribuye a la planeación adecuada.

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En efecto, la planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida

oportunidad, en especial contar con una exploración preliminar a tiempo y con una ilustración clara y

precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el programa de la auditoría en

cuestión. El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la

auditoría a acometer.

Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la naturaleza

del trabajo. El auditor interno al planear la Auditoría Interna debe obtener una comprensión de la

importancia y complejidad de las actividades del sistema de información automatizado establecido y la

disponibilidad de datos para su uso.

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA

El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma

decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un

determinado tiempo. Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado.

El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido para proveer los

procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte

a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan

podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para

identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y

recursos.
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El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que

será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el alcance del

proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o

imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos,

entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo del

proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son:

1. Alcance de los objetivos.

2. Priorización de áreas a auditar.

3. Resultados parciales a considerar.

4. Plazos para la ejecución del trabajo.

5. Equipo de auditoría.

El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría.

El planeamiento o planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y

tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los riesgos de

auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la auditoría.

El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la auditoría, es

fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar dispersiones de
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trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado, preveer

situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan afectar la

conclusión e informe del auditor.

El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente aplicada

para llegar al objetivo de la auditoría programada, y para poder determinar los procedimientos de

auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas

y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una auditoría eficaz.

El auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y

oportuna.

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de

una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que desarrolla la

entidad o empresa a examinar.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables

y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la

entidad o empresa a auditar.

2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los

procedimientos de auditoría a emplear.

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3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos determinados.

4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.

5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de entidad a

auditar.

TIPOS DE PLANEAMIENTO

En el proceso de la auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente están

en función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría a ejecutar. Y son:

Planeamiento para auditoría financiera: comprende a la auditoría a los estados financieros, y a

la auditoría financiera en particular.

Planeamiento para auditoría de gestión: tiene como objetivo evaluar el grado de economía,

eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como el desempeño de los empleados

y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los resultados.

Planeamiento para exámenes especiales: este planeamiento combina los objetivos de la

auditoría financiera y de gestión.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de auditoría que llevarán a cabo los

auditores, el objetivo es crear un marco que sea suficientemente detallado como para que cualquier

auditor externo entienda la información registrada, a qué conclusiones se llega y cuál es la razón de ser

detrás de cada conclusión que se ha llegado.

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Una auditoria evalúa lo que está funcionando o no dentro de una empresa y evidencia las

estrategias a seguir para fortalecer estas debilidades que afectan el funcionamiento de la empresa, en

conclusión, es un análisis completo donde permite organizar y mejorar los procesos que se tienen

actualmente.

Un programa de auditoria debe ser planeado y elaborado con anticipación y su contenido debe

ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoria estén

de acuerdo con las circunstancias del examen.

PREPARACIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Los detalles de programa de auditoría son específicos para las organizaciones individuales en

función de sus necesidades, para esto debemos tener en cuenta:

1. Considerar los plazos reglamentarios relevantes de la auditoría.

2. Requisitos del personal y la estructura del informe de auditoría.

3. Objetivos generales, estos consideran como la empresa mantendrá el cumplimiento de la

normativa a través de la evaluación de riesgos y de los procedimientos de gestión.

4. Normas de auditoria

5. Técnicas y procedimientos de auditoria

6. Legislación vigente y aplicable al cliente

7. Experiencias anteriores

8. Conocimiento del cliente

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9. Experiencias de terceros

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

Objetiva: Se basa en hechos reales y se sustenta con evidencias.

Sistemática: Es ejecutada siguiendo un orden lógico y un conjunto de procedimientos técnicos.

Universal: Se rige por principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas.

TIPOS DE AUDITORIA

INTERNA: Permite dar seguimiento actualizado de la gestión del negocio y proyectar procesos
más seguros y productivos.

TIPOS DE AUDITORIA INTERNA

Auditoria Forense: se especializa en la prevención y detección de fraudes y delitos, para ello se

utiliza una serie de pruebas, evidencias e información que posteriormente es usada ante las

autoridades.

Auditoria Administrativa: es un examen completo de las políticas, procedimientos, estructuras

organizacionales, métodos de control, metas y objetivos de la empresa.

Auditoría Financiera: consiste en la revisión y verificación exhaustiva de los estados financieros,

cuentas y documentos contables de la empresa para emitir una opinión técnica profesional.

Auditoria de Calidad: evalúa la eficacia del sistema de gestión de calidad y la capacidad para

cumplir los requisitos del cliente, el propósito es evitar malas prácticas internas o desarrollar productos

que afecten a los consumidores.

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Auditoria de sistema: revisión técnica, especializada de las redes y sistemas informáticos

utilizados en la empresa.

EXTERNA: Una auditoría externa es un análisis independiente que se hace sobre la contabilidad,

los estados financieros y demás documentos.

TIPOS AUDITORIA EXTERNA

1. De segunda parte

2. De tercera parte

TO-DO
Documento en el que se consignan los aspectos que identifico el auditor que tiene el rol de

REVISOR y que sirve como guía de discusión para mejorar y complementar los papeles de trabajo , estos

puntos de revisión deben ser aclarados, incorporando en cada papel de trabajo las mejoras, ajustes o

modificaciones a la redacción que se hayan sugerido, al final el documento debe ser eliminado del

archivo de auditoría, una vez quién lo preparó, haya quedado satisfecho que todos los asuntos fueron

solucionados y documentados.

PLANILLA DE CONTROL INTERNO

La planilla de control interno es una de las principales herramientas de organización de los

negocios. Se usa para reunir diversos datos importantes financieros como: flujo de caja, giro de stock,

gastos fijos y variables, pago de proveedores, entre otros.

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Es una forma sencilla de llevar un registro de información -fechas y datos que se desean

controlar- para recordar la realización de tareas y facilitar su revisión. Además, ofrece información para

poder realizar mejoras en el proceso y en la ejecución de las tareas.

REFERENCIACION DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que se

refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra estableciendo un

mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.

Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría,

son:

1. Nombre de la empresa a la que se audita.

2. Fecha del cierre del ejercicio examinado.

3. Titulo o descripción breve de su contenido.

4. Fecha en que se preparó.

5. Nombre de quien lo preparó.

6. Fuentes de donde se obtuvieron los datos.

7. Descripción concisa del trabajo efectuado.

8. Conclusión.

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OBJETIVOS E IMPORTANCIA

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de trabajo

son:

1. En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes, dictámenes y carta de observaciones.

2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro auditor

que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de entidades

fiscalizadoras como la Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades judiciales.

3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad de

presentación.

4. Ellos sirven para comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad profesional.

5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para determinar la

consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a

otro.

EVIDENCIAS

Las evidencias de auditoría son los elementos probatorios que permiten sustentar las opiniones

que emite el auditor. Ellas se obtienen al aplicar las distintas pruebas que se realizan durante el trabajo

de investigación. La Norma de Auditoría Internacional (NIA) 500, en el punto 5 “De las definiciones”,

literal c, precisa como evidencia la “información que usa el auditor para obtener las conclusiones en las

que se basa su opinión como auditor”. También señala que “la evidencia de auditoría incluye la
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información contenidos en los registros contables que subyace a (sic) y/o es soporte de los estados

financieros y otra información”. Como sustentos de la auditoría las evidencias deben ser verificable, es

decir que cualquiera puede comprobar su existencia, pertinencia y objetividad. Esto asegura la

transparencia e imparcialidad del trabajo que se realizó, así como de las conclusiones a las que se llegó.

Por tanto, las evidencias deben ofrecer la prueba de la existencia de lo que el auditor afirma, obtuvo en

su examen o investigación de campo o documental.

Las evidencias de auditoría son “cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si

la información que está auditando ha sido declarado de acuerdo con el criterio establecido” (p.5). Esto

indica que el rango o los tipos de evidencias que puede recopilar el auditor son muy amplios. En tal

sentido, las evidencias pueden ser testimonios orales del auditado o cliente, las comunicaciones escritas

que se obtiene de fuentes externas, las observaciones que efectúa el auditor al constatar los registros,

libros, inventarios, procedimientos y tareas realizadas en la empresa, entre otros. Son muchas las

fuentes que pueden generar evidencias. Todo va a depender de los objetivos del auditor y de la

información que desea obtener.

Las evidencias forman parte de los papeles de trabajo que forma el auditor. Las pruebas que

realiza, sus actividades y tareas, así como todo aquello que sea relevante se debe registrar para que

exista la constancia de la labor que lleva a cabo el auditor. Esto es fundamental para documentar que los

procedimientos y técnicas que se emplean durante la auditoría se ajustan a los principios y normas que

rigen la materia. Esto permite tener la seguridad razonable de la calidad de los resultados que el auditor

logra con su trabajo y que le permite posteriormente emitir su opinión en el informe de auditoría.

CARACTERISTICAS DE LAS EVIDENCIAS

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Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos

específicos de auditoría.

Autentica – Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable – Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por

separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral – Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe

haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores

como:

Riesgo inherente: cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de

evidencia necesaria.

Riesgos de control: el control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad

o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control: se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del

sistema de control interno y contabilidad.

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Pruebas sustantivas: consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad

bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las

afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.

Punto numero 2
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Punto numero 3

De acuerdo con el documento de la IFAC sobre cómo evaluar y mejorar el control interno en las

organizaciones, que presenta principios clave, orientaciones prácticas y ejemplos de casos, el control

interno puede involucrar todos los aspectos del sistema de gobierno de una organización y de la

capacidad de gestionar el riesgo, con el propósito de apoyar el logro de los objetivos de una

organización y crear, mejorar y proteger el valor de los interesados. Mencione al menos 10 ejemplos de

acciones o actividades que se puedan realizar para evaluar y mejorar el control interno en una

organización.

1. Realiza una detallada planificación financiera.

2. Identifica y mide el riesgo.

3. Crea una cultura de control y capacita.

4. Diagnostica y da seguimiento a los proyectos y procesos de cada área.

5. Crea e implementa políticas y procedimientos de gestión de procedimientos.

6. Apoyar los objetivos de la organización.

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7. Determinar funciones y responsabilidades.

8. Respuesta a los riesgos.

9. Asegurar competencia suficiente.

10. Seguimiento y evaluación.

Punto numero 4
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COMPONENTES DEL SISTEMA MECI

AMBIENTE DE CONTROL

Disponer de las condiciones mínimas para el ejercicio del control interno.Esto se logra con el

compromiso, liderazgo y los lineamientos de la alta dirección y del Comité Institucional de Coordinación de

Control Interno.

EVALUCION DE RIESGOS

Ejercicio efectuado bajo el liderazgo del equipo directivo y de todos los servidores de la entidad, y

permite identificar, evaluar y gestionar eventospotenciales, tanto internos como externos, que puedan afectar el

logro delos objetivos institucionales.

ACTIVIDAD DE CONTROL

Implementación de controles, esto es, de los mecanismos para dar tratamiento a losriesgos, así:

1: Determinar acciones que contribuyan a mitigar los riesgos.

2: Definir controles en materia de TIC.

3: Implementar políticas de operación mediante procedimientos u otros mecanismosque den cuenta

de su aplicación en materia de control.

INFORMACION Y COMUNICACIONES

Se verifica que las políticas, directrices y mecanismos de consecución, captura, procesamiento y

generación de datos dentro y en el entorno de cada entidad, satisfagan la necesidad de divulgar los

resultados, de mostrar mejoras en la gestión administrativa y procurar que la información y la comunicación

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de la entidad y de cada proceso sea adecuada a las necesidades específicas de los grupos de valor y grupos de

interés.

ACTIVIDAD DE MONITOREO

Generación de evaluaciones periódicas (autoevaluación, auditorías), y su propósito es valorar:

La efectividad del control interno de la entidad pública; La eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos; El

nivel de ejecución de los planes, programas y proyectos; Los resultados de la gestión, con el propósito de

detectar desviaciones, establecer tendencias, y generar recomendaciones para orientar las acciones de

mejoramiento de la entidad pública.

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AMPLIACION DEL CONTROL INTERNO

El control interno en una compañía sirve para mejorar los procesos que tiene, mediante la

identificación y reajuste en los procedimientos aplicados, dicho control es muy útil en la toma de

decisiones gerenciales ya que permite establecer parámetros totalmente eficientes y eficaces para

elcrecimiento de la compañía. Además, contar con un control interno adecuado ayuda a promover la

productividad de la compañía en las distintas áreas, logrando que los individuos realicen su trabajo

con mayor concientización, optimizando los recursos en los procesos que sean necesarios para lograr

una mejor gestión laboral.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:

Esta investigación es de mucha relevancia para conocer el control interno como una herramienta

para

las compañías y de esta forma maximizar sus recursos financieros y administrativos, por lo tanto, es

unaforma de que las actividades de todas las áreas de una compañía estén en manos del personal idóneo. La

finalidad del control interno es tener más precaución y mejores controles en las áreas más vulnerables de la

compañía.

OBJETIVO GENERAL:
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Conocer la importancia del control interno dentro de la organización, y su funcionamiento para una

mayor optimización de los recursos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Promover la efectividad y eficiencia de las operaciones en las compañías.

Proteger los recursos contra cualquier pérdida, error, irregularidad o malversación de los mismos.

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

El sistema de control interno es lo principal en una organización, es donde prevalecen: las personas,

los sistemas de información, la supervisión, los procedimientos y sus manuales, promueve la

eficiencia y permite que la empresa pueda llegar a lograr sus objetivos de una forma eficiente, sinque

existan fallos o errores en el proceso.

EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA:

Entre mayor sea una empresa más necesidad tiene de un buen sistema de control interno, ya que a

medida que crece y si tiene muchos dueños, un número significativo de empleados y muchas tareas

delegadas, los dueños pierden el control de la compañía y de sus procesos, es ahí donde debe intervenir un

sofisticado sistema de control interno según se requiera y así asegurar que no existan fraudes, errores o

pérdidas de ninguna índole o tratar de minimizar elriesgo de estos.

LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

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Ningún sistema de control interno garantiza el cumplimiento de los objetivos de la compañía, pero de

igual manera es de mucha ayuda para que estos se cumplan y brinden una seguridad razonable en beneficio

a:

Costo beneficio. El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias. Debe establecerse bajo las

operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa

responder.

El factor de error humano que siempre está presente

Posibilidad de que se pueda evadir los controles. Acuerdo de fraude entre dos o más personas.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROLINTERNO CONTABLE:

Existen dos tipos control interno administrativo y control interno contable.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:

El control interno administrativo está dirigido hacia el plan de la organización y los

procedimientos que conciernen a estos procesos de decisión que llevan a la autorización de las

transacciones y actividades por parte de la gerencia, estas pueden ser políticas procedimientos yobjetivos

programados

Es decir, el control interno administrativo está directamente relacionado con la eficiencia de las

operaciones establecidas por la organización.

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CONTROL INTERNO CONTABLE:

Esta comprende a los controles establecidos por la entidad en los procesos contables para

salvaguardar la información financiera y que de esta manera pueda ser más efectiva la toma dedecisiones y

la entidad pueda llegar a sus objetivos establecidos.

EVALUACIÓN DEL RIESGO:

La evaluación del riesgo consiste en realizar un análisis preliminar del control interno y de lossistemas

contables en la organización, para detectar las áreas que se consideren con más

riesgo.

Existen varios tipos de riesgos, entre ellos tenemos: riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgode

control y riesgo de detección.

RIESGO DE AUDITORÍA:

El riesgo de auditoria se basa en la opinión del auditor, cuando emite una opinión inapropiada

cuando los Estados Financieros han sido elaborados de forma errónea por una empresa.

RIESGO INHERENTE:

El riesgo inherente es el riesgo propio del trabajo y de los procesos, siempre está en la compañíade

una forma intrínseca, no puede ser eliminado, como un ejemplo de riesgo inherente en la transportación

sería un choque, en la minería un derrumbe, etc.

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RIESGO DE CONTROL:

El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones inherentes a cualquier sistema de

contabilidad y de control interno. Es esencial tener en cuenta que el riesgo de control será

diferente para diferentes cuentas dependiendo de la eficacia de los controles relacionados concada

una.

RIESGO DE DETECCIÓN:

Este riesgo está directamente relacionado con los procesos de auditoria, en realidad con la no

detección de errores en dichos procesos realizados, la responsabilidad de llevar a cabo una buena

auditoria es obligación estricta de los auditores.

CÓMO CONOCER EL CONTROL INTERNO PARA COMENZAR A DISEÑAR UN

SISTEMA DE CONTROL:
Para conocer la forma en que se debe aplicar el control interno en una organización, es necesario

conocer el giro del negocio y posteriormente se deben identificar los siguientes pasos:

1: Identificar los tipos de posibles errores.

2: Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.Diseñar pruebas de controles,

cuando se apliquen.

3: Diseñar pruebas sustantivas.

4: También es importante saber cómo los ejecutivos evalúan los riesgos y responden a estos, basado

en ellose pueden generar mejores controles en la organización.

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DISEÑANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

DISEÑO DEL SISTEMA

1: Lo primero que se debe hacer es armar el flujo de información debemos puntualizar como se

realizan los intercambios de información en el ente.

2: Cuando se comienza a arma un sistema de control debe contener:

3: Los medios en que se almacena la información (listado de computador, etc.)

4: Los comprobantes y medios en que se trasladó de información (correos, pen drive, etc.)Si existen

procesos manuales y la forma de computarizar que se utilizan.

5: Si existen procedimientos establecidos o políticas para que la operatoria funcione de una forma

organizada,

6: Los departamentos que se involucran en el giro del negocio.Las personas involucradas en el giro del

negocio.

7: los asientos para retención de datos.

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO:

El control interno no puede impedir el mal juicio o malas decisiones, ni puede, impedir eventos

externos que puedan causar que la organización falle en lograr sus metas operacionales, las

limitaciones pueden resultar de:

1: Confiabilidad de los objetivos establecidos como condición previa para el control interno.
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2: Realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser defectuoso y sesgado.

3: Averías que puedan ocurrir a causa de fallas, humanas tales como errores simples.

4: Capacidad de la administración para eludir el control interno

5: Eventos externos más allá del control interno de la organización. (Mantilla B., 2013, p.102).

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO:

1: Desde el punto de vista del gestor:

El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del gestor de la

entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de los sistemas de control

interno implantados no siempre se puede llevar acabo con la frecuencia deseada (Barquero, 2013, p.10).

2: Desde el punto de vista del auditor: Barquero (2013) menciona: “Desde el punto de vista del

auditor, la revisión del control internoes imprescindible en cualquier auditoria dado que el auditor está

obligado a ello para cumplircon las normas” (p.11).

ROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

Sandoval Morales (2012) indica: “Un procedimiento de control es aquel que es establecido por la

administración con la finalidad lograr los objetivos de la entidad, porque, aunque existen políticas o

procedimientos de control, no significa que estén operando adecuadamente” (p.63).

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN ELINFORME COSO:

1: Fonseca Luna (2011) citó en su texto de Sistemas de Control Interno para Organizaciones: “El

control interno está integrado en los procesos de organización y forma parte de las actividades de

planeamiento, ejecución y monitoreo, y representa una herramienta útil para la gerencia” (p.49).

2: Entorno de Control: El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

constituyen la basesobre la que desarrollar el control interno de la organización. El consejo y la alta dirección

son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la importancia del control interno y los

estándares de conducta esperados dentro de la entidad. La dirección refuerza las expectativas sobre

el control interno en los distintos niveles de la organización. El entorno de control incluye la integridad y los

valores éticos de la organización (Committe of Sponsoring Organizations of

Treadway, 2013, p.4).

3: Evaluación de Riesgos: El riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y

afecte negativamentea la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e

iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos. Dichos

riesgos deben evaluarse con relación a unos niveles preestablecidos de tolerancia (Committe of

Sponsoring Organizations of Treadway, 2013, p.4).

4: Actividades de Control: Las actividades de control son una base para minimizar los riesgos y que se

lleven a cabo losobjetivos de una forma más precisa para poder llegar a las metas preestablecidas por la
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organización (Committe of Sponsoring Organizations of Treadway, 2013, p.4).

4: Información y Comunicación: La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo

sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita

información relevantey de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento

de los otros componentes del control interno. La comunicación es el proceso continuo e iterativo de

proporcionar, compartir y obtener la información necesaria.

6: Actividades de Supervisión: Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una

combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno,

incluidos los controles paracumplir los principios de cada componente, están presentes y funcionan

adecuadamente.

LA CONTRIBUCIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAENTIDAD:

Mantilla B. (2013) citó en su texto de Auditoría de Control Interno: “El control interno puede ayudar a

una entidad a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad, y a prevenir la pérdida de recursos” (p.73).

“Puede ayudar a asegurar la información financiera sea confiable, y a asegurar que la empresa

cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdida de reputación y otras consecuencias” (Mantilla B., 2013,

p.73).
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