INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGICO

“JUAN PABLO PEREZ ALFONZO”

AMPLIACIÓN CABIMAS
IUTEPAL

V TALLER

LEA DETENIDAMENTE Y ARGUMENTE SU RESPUESTA CON FUNDAMENTO

LEGAL

1. CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE

INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR (ISAE). (1/2%)

El Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de

Índole Similar , identificado por sus siglas ISAE, constituye la principal fuente de
ingresos tributarios de los Municipios en Venezuela, motivo por el cual, la LOPPM le
dedica un amplio tratamiento (Capítulo V, Subsección novena, artículos 204 y
siguientes), incorporando parte de la jurisprudencia emanada de la antigua Corte
Suprema de Justicia, hoy Tribunal Supremo de Justicia, originada en la interpretación
y aplicación de Ordenanzas de Patente de Industria y Comercio, de diferentes
Municipios del país y en las dudas e interpretaciones erradas sobre el impuesto, que
daban origen a litigios entre las Administraciones Municipales y los contribuyentes.

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad
económica, de industria, comercio, servicios de índole similar, realizada en forma
habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que pueda estar
sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el
lucro. Es decir, es una prestación en dinero que, de manera coactiva, es exigida al
sujeto pasivo (contribuyente, responsable) por el titular de la potestad tributaria
(municipio), cuando ocurre el presupuesto previsto en la ley como hecho imponible y
cuyo pago no está vinculado en modo alguno a la obtención de algún servicio u otra
actividad profesional por parte del organismo respectivo.

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM, 2010) estatuye como hecho
imponible del ISAE, el ejercicio habitual en la jurisdicción del Municipio de cualquier
actividad lucrativa, aun cuando se realice sin licencia. Esto implica que está sometido
al Principio de Reserva Legal Tributaria, es decir, una competencia del Concejo
Municipal la aprobación de la Ordenanza (ley local).

Ejemplo de ello son el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado o el

Impuesto sobre Alcohol y demás especies alcohólicas; todos de carácter nacional.
 2. ELABORE UN CUADRO SINOPTICO EXPLICANDO LAS CARACTERÍSTICAS
DEL ISAE (2%)

Por cuanto la exteriorización de la capacidad

contributiva es inmediata (directa), como son los
ingresos brutos que se derivan del ejercicio de una
actividad económica, de lo cual se infiere el lucro en
DIRECTO forma razonable, pero con cierta dosis de relatividad.
Igualmente, por tratarse de un impuesto no trasladable.

REAL Por cuanto en su cuantificación no se toman en cuenta

las condiciones subjetivas del contribuyente.

Características
del ISAE Porque sólo recae sobre actividades ejercidas en todo o
LOCAL
en parte del ámbito físico de la jurisdicción local que lo
impone.

Porque se establece sobre los ingresos brutos obtenidos

durante el tiempo establecido en la Ordenanza
PERIÓDICO
correspondiente.

Porque el impuesto se determina en proporción al

monto de los ingresos brutos y la alícuota que se
PROPORCIONAL establece es fija.

3. DESCRIBIR PERÍODO IMPOSITIVO Y MÍNIMO TRIBUTABLE DEL ISAE (1%)

La base imponible para determinar y liquidar el ISAE, la define la LOPPM, en el
artículo 209, constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el periodo
impositivo así como también la exigencia de un mínimo tributable consistente en un
impuesto fijo. correspondiente por las actividades económicas u operaciones
cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en
esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los Acuerdos o
Convenios celebrados a tales efectos. La definición de ingresos brutos, los ingresos
que no forman parte de la base imponible, las deducciones de la base imponible y la
deducción de otros impuestos de la base imponible, los describe la LOPPM, en sus
artículos 210, 213 y 214, correspondientemente.

4. DESCRIBIR LA APLICACIÓN DEL ISAE A LOS SIGUIENTES CASOS

ESPECIALES: (1 ½%)
A) COMERCIO EVENTUAL O AMBULANTE.
Una primicia de la LOPPM, es la extensión del gravamen al comercio eventual o
ambulante, conforme a la disposición del artículo 204. Por comercio eventual se
entiende, las ventas de bienes y productos en un determinado municipio de forma
ocasional, pero que posee un establecimiento o lugar fijo de negocio en otro municipio.
En este caso, la competencia para gravar los ingresos brutos por el ejercicio del
comercio eventual, corresponde al Municipio donde se encuentra el establecimiento
permanente del contribuyente. Comercio ambulante es toda actividad comercial
realizada de manera cotidiana en las vías o lugares públicos. El control de estos
comerciantes resulta difícil para el Municipio, por cuanto no poseen licencia o
autorización, ni emiten facturas o documentos equivalentes, ni llevan contabilidad.

B) CONTRIBUYENTES TRANSEÚNTES.
Por contribuyente transeúnte se entiende, a la persona que realiza actividades
económicas en la jurisdicción de un Municipio, en un lapso normalmente inferior al
ejercicio fiscal, con fines de lucro; pero sin tener un establecimiento permanente. A
esta clase de contribuyente, se le considera dentro de una categoría especial, por
tener una presencia física eventual u ocasional en el ámbito territorial de un Municipio.
El gravamen sobre la actividad que genera sus ingresos no es inconstitucional,
quedando sujeta a la imposición municipal.

C) ACTIVIDADES ECONÓMICAS DESARROLLADAS EN TERRITORIOS EXTRA

MUNICIPALES O DEL DOMINIO DE LOS PODERES NACIONAL O ESTADAL.
Establece la LOPPM, en el artículo 207, que el impuesto sobre actividades
económicas se causar con independencia de que el territorio o espacio en el cual se
desarrolla la actividad económica sea del dominio público o del dominio privado de
otra entidad territorial o se encuentre cubierta por aguas. Se basa esta norma, en la
aplicación del principio del establecimiento permanente o principal del contribuyente,
de manera que el tributo le corresponde al Municipio donde la empresa que realiza la
actividad económica, tenga su establecimiento permanente.

5. DESCRIBIR COMO SE GRAVAN LAS ACTIVIDADES EN EL ISAE. (2%)

En el caso del ISAE se grava el ejercicio de una actividad de carácter mercantil, no los
ingresos, las ventas, ganancias, producción, consumo. La carga tributaria dependerá
del tipo de actividad que realiza el contribuyente y según el tipo impositivo consagrado
en la ordenanza municipal respectiva. Así como también la determinación del impuesto
varía de acuerdo a la ordenanza municipal vigente en cada una de las jurisdicciones
desde donde se realiza la actividad económica, ya que cada municipio tiene sus
propias alícuotas establecidas en base al clasificador de actividades económicas.

6. EXPLICAR EN QUÉ CONSISTE EL PRINCIPIO DEL ESTABLECIMIENTO

PERMANENTE COMO FACTOR DE CONEXIÓN DE LAS ACTIVIDADES
INDUSTRIALES Y COMERCIALES. (2%)
Según este principio, una empresa opera mediante un establecimiento permanente,
cuando dispone, en un territorio, de forma continuada o habitual, de instalaciones o
lugares de trabajo de cualquier índole, en donde realice todo o parte de su actividad o
actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar en nombre y por cuenta
del contribuyente. Este principio lo establece la LOPPM, en el artículo 215. Igualmente,
la ley define lo que se considera como establecimientos permanentes en el artículo
217. En todo caso, para que se pueda aplicar el ISAE, debe ejecutarse en el
establecimiento permanente una actividad lucrativa desarrollada de manera continua y
reiterada en el tiempo.

7. EXPLICAR LA ATRIBUCIÓN DE INGRESOS ENTRE MUNICIPIOS EN CASOS

ESPECIALES, A LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL ISAE. (1%)
Según el artículo 220. Los municipios, en aras de la armonización tributaria y para
lograr
resultados más equitativos, podrán celebrar acuerdos entre ellos o con los
contribuyentes, a los fines de lograr unas reglas de distribución de base imponible
distintas a las previstas en los artículos anteriores, en razón de las especiales
circunstancias que puedan rodear determinadas actividades económicas. Esos
Acuerdos deberán formularse con claros y expresos criterios técnicos y económicos.
En todo caso, dichos acuerdos deberán privilegiar la ubicación de la industria. Como
se ha dicho, el ISAE es un impuesto eminentemente territorial y, en consecuencia, es
gravable la actividad ejercida dentro del territorio del Municipio. También se ha dicho,
que el criterio de conexión, en el caso de la prestación de servicios, es el lugar de su
prestación. Sin embargo, sucede que ciertos servicios trascienden la frontera de varios
municipios para poder ser prestados efectivamente, lo que podría dar origen a un
problema de doble tributación. Para resolver este problema, la LOPPM acudió a
criterios de vinculación para casos especiales, adicionales al del lugar de la prestación
del servicio, para vincular al sujeto que presta el servicio con una determinada entidad
local, la cual ejercerá el poder de imposición sobre la misma, excluyendo pese, la
posibilidad de que otros Municipios lo hagan.

La LOPPM establece, en el artículo 222, los siguientes casos especiales, en relación

con la atribución de ingresos a una jurisdicción municipal, a los efectos de la aplicación
del ISAE: servicio de energía eléctrica, actividad de transporte, servicio de telefonía
fija, servicio de telefonía móvil y servicios de televisión por cable, de Internet y otros
similares.