5.

2 ASPECTO TRIBUTARIO
Aspecto Impositivos Obligaciones
IVA Impuesto al Valor Agregado Mensual
IT Impuestos a las Transacciones Mensual
IUE Impuesto a las Utilidades de las Empresas Anual

Defina la Forma Legal que mejor se adapte a su negocio

Es aquella empresa en la que el propietario (la persona con IVA
capacidad legal de ejercer comercio) responde con todo su IT
Unipersonal
patrimonio y de forma totalmente ilimitada ante las personas
afectadas por su actividad empresarial. IUE

La Ley 843 de Reforma Tributaria de 1986 transformó todo el sistema impositivo boliviano
de acuerdo con los cambios estructurales en materia económica establecidos en el Decreto
Supremo 21060. Entre los siete impuestos básicos de alcance nacional, se creó el Impuesto
a la Renta Presunta de las Empresas, que con la promulgación de la Ley 1606 de 1994
cambiaría al Impuesto a las Utilidades de las Empresas. En el artículo 37 de este cuerpo
normativo, se hace mención a las empresas unipersonales como sujetos pasivos en el pago
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas.

Por su parte, el Decreto Supremo 24051 establece las distintas disposiciones relacionadas
a los alcances de los Impuestos al Valor Agregado y el Impuesto a las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo con la Ley 1606 que modifica a la Ley 843 de Reforma Tributaria. La
relevancia de este Decreto Supremo para la presente investigación se encuentra en lo
referente a la definición de una empresa unipersonal, al definir en su artículo 2, numeral 1
a la empresa unipersonal como: "... aquella entidad económica cuya propiedad radica en
una única persona natural o sucesión indivisa que coordina factores de la producción en la
realización de actividades económicas lucrativas" (Poder Ejecutivo de la República de
Bolivia, 2020).

La Empresa Unipersonal de Responsabilidad limitada como una

alternativa para el apoyo a la micro, pequeña y mediana empresa
boliviana. Por medio del análisis jurídico se busca establecer la
factibilidad de su implementación dada la normativa constitucional
vigente, inclinada hacia el fortalecimiento de la capacidad comercial del
país con apoyo prioritario a las micro, pequeñas y medianas empresas;
la necesidad de adaptación al contexto comercial actual de Derecho
Comercial Boliviano y las legislaciones de países latinoamericanos que
ya han procedido a implementarla en su ordenamiento jurídico.
En ese contexto, aunque en la legislación comercial boliviana una empresa unipersonal no
se encuentre regulada, ésta sí está normada en el ordenamiento jurídico boliviano, en el
caso de las normas propias de la materia tributaria.

Que decreto es:

Establece el Impuesto al Valor Agregado - IVA que se aplica a toda venta de bienes
muebles, contratos de obra, prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuese
su naturaleza.
Que ley:
Es la ley 843 articulo 19
ARTICULO 19. - Con el objeto de complementar el Régimen del Impuesto al Valor
Agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación Conjunta de
ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuera su denominación o forma de pago:
a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles,
derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos
sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos,
sean éstos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en Comandita por
Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas
Unipersonales, sujetas al impuesto sobre las utilidades de las Empresas. Tampoco están
incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero,
colocados en moneda nacional y los colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a
plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en moneda extranjera o en
moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más,
así como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a
tres años (3) años. Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes
de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad
de intermediación financiera retendrá el impuesto correspondiente.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos
sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos,
sean éstos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades anónimas o en Comandita por
acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas. Tampoco
están incluidos los intereses generados por depósitos a plazo fijo en el sistema financiero y
los rendimientos de otros valores de deuda colocados a un plazo mayor o igual a tres años.
Los intereses y rendimientos de valores de deuda que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos, objeto de este impuesto, en ese caso, las entidades financieras y las
emisoras de valores deberán retener y liquidar el impuesto por el período fiscal
correspondiente, de la misma forma las personas naturales inscritas en el Registro Único
de Contribuyentes, liquidarán y pagarán este impuesto.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos,
gastos de representación y en general, toda retribución ordinaria y extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de
empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por El Título III de esta Ley.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT?
Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de
todo ingreso bruto. El Impuesto a las transacciones IT se lo puede compensar con el
impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas).
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IT?
El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al ejercicio en todo el territorio nacional del:
 Comercio.
 Industria.
 Profesión.
 Oficio.
 Alquiler de bienes.
 Contratación de obras.
 Prestación de servicios.
  Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
¿QUIÉNES PAGAN EL IT?
Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna de las
actividades descritas anteriormente.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?
Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un período (mes),
por la
actividad gravada.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IT?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se lo declara en el formulario 400 (Versión resumida o extendida). Los pagos deben

realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IT?

 Trabajo personal en relación de dependencia.
 Desempeño de cargos públicos.
 Exportación de bienes.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como
cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
  Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado
interno, siempre que sea destinado a la exportación.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o
Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de
las Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.
EL IUE ES CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos
anuales, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones IT en
cada período mensual hasta su total agotamiento.
EJEMPLO DE CÁLCULO
Cuál es el Impuesto a declarar y pagar para el mes de agosto si:
 Ventas Brutas del mes Bs. 20.000.-
 Alícuota Impuesto (3%) Bs. 600.-
El impuesto a declarar y pagar para el mes de agosto es de Bs600.
A continuación mostramos un pequeño vídeo que intenta explicar cómo funciona el IT en
Bolivia y cómo se puede realizar la compensación con el IUE. Es un vídeo para
principiantes en el que no se contemplan aspectos complejos o concretos de contabilidad.
A continuación vamos a hablar del impuesto a las transacciones…
Este impuesto, es distinto al impuesto que se lo considera como impuesto a las
transferencias, y también es distinto al ITF que es el impuesto a las transacciones
financieras que se paga un porcentaje por cada operación en moneda extranjera.
Nosotros vamos a hablar del impuesto a las transacciones en las facturas.
Cuando nosotros realizamos una venta, nos gravan siempre el 13%del IVA como hemos
visto en otro tutorial. Este 13% IVA se lo puede compensar con las compras, etc, que
tienen igual un IVA a favor.
Pero en el caso de impuesto a las transacciones, el 3%, sí o sí se lo debe pagar; esto no se
lo puede compensar con las facturas de compra. Sólo se lo puede compensar con el IUE.

¿Qué es el impuesto a las utilidades de las empresas?

junio 20, 2020junio 14, 2020
Si está pensando en constituir una empresa en Bolivia, seguro se pregunta ¿debo pagar
impuesto a las utilidades que genere? La respuesta es sí.
En cualquier país de la región se paga un tributo por las ganancias, el porcentaje o alícuota
hace la diferencia de una nación a otra.
¿Qué es el impuesto a las utilidades?
Comencemos explicando que utilidad es el interés, beneficio o fruto que se obtiene de
algo, el cual está asociado a la ganancia lograda a partir de un bien o una inversión.
El monto de esa utilidad se refleja en los Estados Financieros de una empresa.
Es así que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en todo el territorio
nacional sobre las utilidades generadas por las compañías de acuerdo a sus Estados
Financieros, al cierre de cada gestión anual.
Conforme a la normativa vigente en el país, este tributo se enmarca en la ley 843 TOV
(Texto Ordenado Vigente) en su Título III y en el Decreto Reglamentario No. 24051,
además de la Resolución Administrativa No. 05-0041-99, entre otras.
¿Cuánto se paga por IUE en Bolivia?
La alícuota es del 25% y se aplica sobre:
 Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.
 Diferencia entre ingresos y egresos.
 Ingresos presuntos.
¿Qué es la Utilidad Neta y cómo se calcula?
La Utilidad Neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los propietarios de una
empresa u organización, para la cual se considera no solo los ingresos obtenidos, sino
también todos los gastos efectuados así como las obligaciones tributarias, bancarias, entre
otras.