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CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1: La presente Ordenanza establece el impuesto que deben pagar las personas
naturales o jurídicas, por el ejercicio habitual, lucrativo e independiente, de cualquier actividad
económica con o sin Licencia en la jurisdicción territorial del Municipio Vargas del Estado Vargas.
Así mismo se establecen los requisitos y procedimientos que deben de cumplir los interesados para
la obtención de la Licencia de Actividades Económicas, la Determinación y autoliquidación del
impuesto y demás Deberes y Derechos de los contribuyentes.
2) Actividad Económica: Toda actividad que se ejerce de forma habitual u ocasional con fines
de lucro y suponga la ordenación, por cuenta propia, de medio de producción y recursos
humanos, o de uno de estos con la finalidad de intervenir en la producción, comercialización,
distribución de bienes o prestación de servicios.
4) Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de
productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otra actividad
derivada de actos de comercio, distinto a servicios.
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5) Actividad de Servicios: Es toda aquella que comporte, principalmente, prestaciones de
hacer, sea que predomine la labor física o intelectual. Quedan incluidos en este renglón los
suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así
como la distribución de billetes de loterías, los bingos, casinos y demás juegos de azar. No
se consideran servicios, los prestados bajo relación de dependencia.
6) Actividad de Índole Similar: Es cualquier otra actividad que no pueda ser considerada de
industria, comercio o de servicio, que comporte una actividad económica habitual,
independiente y con fines de lucro.
7) Ingresos Brutos: Todos lo proventos o caudales que de manera regular reciba el
contribuyente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas. No se
consideran ingresos brutos los proventos o caudales que el contribuyente este obligado a
restituir a las personas de quien los ha ya recibido o a un tercero y que no sean
consecuencia de un préstamo o de cualquier otro contrato semejante.
8) Ingresos Brutos Efectivamente Percibidos: Son los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el periodo impositivo, representado por todos lo proventos o caudales
que de manera regular reciba el contribuyente por causas relacionada con la actividades
económicas gravadas, ejercidas en el ámbito territorial del Municipio Vargas, o que deban
refutarse ocurridas en esta jurisdicción, de acuerdo a los criterios que establece la Ley, esta
Ordenanza, su reglamento o en los Convenios o acuerdo celebrados a tales efectos.
9) Registro de Contribuyentes: Es la forma que dispone la Administración Tributaria
Municipal para la organización administrativa de los contribuyentes que poseen o no la
Licencia de Actividades económicas, en virtud de cumplir o no con todos los requisitos
que establece esta ordenanza a los fines de su otorgamiento.
10) Número de Contribuyente: Es la forma que dispone la Administración Tributaria Municipal
para la organización administrativa de los contribuyentes que no poseen la Licencia de
Actividades Económicas o la Autorización Especial por no cumplir con alguno de los
requisitos que se establece para su obtención, pero que se encuentran ejerciendo las
actividades económicas establecidas en esta ordenanza.
11) Autorización Especial: Es la forma que dispone la Administración Tributaria Municipal
para la organización administrativa de los contribuyentes que no poseen la Licencia de
Actividades Económicas por no cumplir con alguno de los requisitos que se establece
para su obtención, pero que se encuentran ejerciendo las actividades económicas
establecidas en esta ordenanza.
12) La Licencia de Actividades Económicas: Es el documento mediante el cual, la
Administración Tributaria Municipal autoriza a los sujetos pasivos para ejercer actividades
industriales, comerciales, servicios o similares; adjudicada a los locales o establecimientos
autorizados para tales fines, dentro de la Jurisdicción del Municipio Vargas, previo
cumplimiento de los requisitos exigidos y demás normas contempladas en esta Ordenanza,
normas de Zonificación y las demás establecidas en otras Ordenanzas Municipales y Leyes
Nacionales, en cuanto sean aplicables.
CAPITULO II
ARTICULO 4: A los fines de esta Ordenanza el Sujeto Activo de la relación Jurídica Tributaria, es el
Municipio Vargas del Estado Vargas, quien ejercerá sus atribuciones a través de la Administración
Tributaria Municipal.
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ARTICULO 5: A los efectos de esta Ordenanza, se considera Sujeto Pasivo de la relación jurídica
tributaria, el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente
o de responsable.
ARTICULO 7: Los procedimientos para operar y requisitos que deberán cumplir quienes ejerzan el
comercio eventual, ambulante o informal serán regulados mediante Reglamento dictado por el
Ejecutivo Municipal, hasta que se cree la Ordenanza especial que los regule.
CAPITULO III
EL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 10: En los casos que se señalan a continuación, se entenderá que los ingresos son
imputados a la jurisdicción del Municipio Vargas cuando las actividades se desarrollen en base a las
siguientes reglas:
e) En la prestación del servicio de televisión por cable, de Internet y otros similares prestados
en la jurisdicción del Municipio Vargas.
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CAPITULO IV
LA BASE IMPONIBLE
ARTÍCULO 11: La base imponible, para la determinación y pago del impuesto sobre actividades
económicas, esta constituida por los ingresos brutos obtenidos en el período impositivo, por el
ejercicio de las actividades económicas u operaciones efectuadas en jurisdicción del Municipio
Vargas o que deban reputarse como ocurridas en este Municipio, de acuerdo a los siguientes
criterios:
PARAGRAFO UNICO: Los contribuyentes que perciban otros ingresos brutos distintos a los
descritos en este artículo, deben declararlos si son generados por el ejercicio de una clase de
actividad relacionada o no con su principal, o por el diferencial de ingresos que le corresponda por la
actividad prestada por terceros y que en todo caso sea gravada por esta Ordenanza.
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1. El impuesto al valor agregado u otro similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en virtud
de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal, en sus
diferentes manifestaciones, como tampoco de otras entidades territoriales.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la aplicación
de las normas del ajuste por inflación previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta o por
aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, siempre que no se hayan
realizado, materializado o efectivamente percibidos como ingreso en el correspondiente
ejercicio.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso
económico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los acuerdos
previstos en esta Ordenanza, cuando estos hayan sido celebrados, siempre respetando la
soberanía de las demás entidades territoriales en su jurisdicción correspondiente.
ARTÍCULO 14: Los contribuyentes industriales que produzcan bienes en este Municipio y vendan en
otros municipios, podrán deducir los tributos pagados en cada una de las jurisdicciones donde
realizan la actividad de venta o comercial, en proporción a las ventas que realicen en cada uno de
ellos. En ningún caso la cantidad a deducir podrá ser mayor a la que le corresponde pagar en el
Municipio Vargas.
ARTICULO 15: Cuando se trate de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones
municipales, los ingresos brutos deben ser imputados en función de la actividad que se ejecute en el
Municipio Vargas.
ARTICULO 16: Cuando las actividades de comercialización se ejecuten a través de varios
establecimientos permanentes o bases fijas en distintos municipios, los ingresos brutos imputables
serán solo los que se generen en jurisdicción del Municipio Vargas o los que a los fines de esta
Ordenanza se consideran como tales. Si se trata de servicios prestados en varias jurisdicciones
municipales, los ingresos brutos gravables, lo serán solo en base a la actividad que se despliegue en
el Municipio Vargas.
incluidos dentro del ingreso bruto o base imponible el precio de los materiales utilizados provistos por
el ejecutor de la obra.
CAPITULO V
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 19: El Registro de Contribuyente estará conformado por una cantidad de dígitos que
llevará un orden correlativo de manera ascendente como se este procesando. La data del Registro
de Contribuyente contemplado en esta Ordenanza estará almacenada, resguardada y debidamente
respaldada en el sistema informático que se adopte para tal fin.
ARTÍCULO 21: El número de contribuyente del Municipio Vargas tendrá las siglas NCMV, seguidas
de los correspondientes dígitos en orden a su asignación y constituirá un aspecto de control general
para el pago de los impuestos previstos en esta Ordenanza. Deberá colocarse, igualmente, en un
lugar visible en el sitio o establecimiento que efectúa las operaciones a los fines de su fiscalización.
ARTICULO 22: El diseño del Número de Contribuyente será marcadamente diferente a las Licencias
de Actividades Económicas y Autorizaciones Especiales, lo asignara la Administración Tributaria
Municipal, aquellas personas naturales y jurídicas que ejerzan actividades económicas en la
jurisdicción del Municipio y contendrá los datos fiscales y legales, además de las denominaciones de
actividades económicas que se explotan y el horario para ejercerlas.
PARAGRAFO PRIMERO: El contribuyente o responsable que se le asigne el Numero de
Contribuyente del Municipio Vargas, esta obligado a cumplir con los deberes formales y materiales,
así como también con las obligaciones tributarias contempladas en esta ordenanza.
PARAGRAFO SEGUNDO: Quienes posean Número de Contribuyente e incumplan con las
obligaciones tributarias establecidas en la presente Ordenanza, así como las normas de Orden
público y seguridad, serán suspendidos del ejercicio de sus actividades económicas, sin perjuicio de
la aplicación de las demás sanciones contempladas en esta ordenanza y demás leyes.
ARTÍCULO 23: A los efectos de esta Ordenanza la Autorización Especial, es aquella que tiene
carácter provisional y se expedirá a aquellos sujetos pasivos que tengan impedimento para cumplir
con todos los requisitos exigidos en la presente Ordenanza para optar a la Licencia de Actividades
Económicas, o aquellos sujetos pasivos que mantienen su sede principal en otra jurisdicción y
contraten con instituciones publicas o privadas dentro de la Jurisdicción del Municipio Vargas, con
carácter temporal o transitorio.
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ARTÍCULO 24: La Autorización Especial, deberá ser renovada por una sola vez, a los seis (6) meses
de su otorgamiento, por periodo igual, y para ello el interesado presentará petición escrita a la
Administración Tributaria Municipal, antes de la fecha de su vencimiento, donde se especifique su
intención de renovarla y los motivos por los cuales no puede optar por la Licencia de Actividades
Económicas. La Administración Tributaria responderá de forma motivada si la aprueba o no,
debiendo cancelar por ello una Tasa por renovación, conforme a lo estipulado en la Ordenanza
Sobre Tasas Administrativas, Certificaciones, Habilitaciones y Formatos, o en su defecto en los
instrumentos que se dicten para tal fin. Asimismo, la Administración Tributaria Municipal podrá
extender el plazo de prórroga contemplado en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 27: Para solicitar la Autorización Especial, se exigirán los siguientes recaudos:
de Domicilio Comercial de la Jurisdicción donde esta establecido, expedida por La Jefatura Civil, u
otra autoridad competente.
CAPITULO VI
ARTÍCULO 28: Toda persona natural o jurídica para la realización de actividades de Industria,
Comercio; Servicio o de índole similar en o desde el ámbito territorial del Municipio Vargas, deberá
solicitar la Licencia de Actividades Económicas. La Administración Tributaria Municipal, deberá
realizar la revisión de sus archivos físicos e informáticos, a fin de constatar si el solicitante se
encuentra solvente con el Municipio. En el caso de verificarse insolvencia, se le notificara al
interesado todo lo referente a las deudas que se le atribuyen, y la tramitación de la solicitud se
paralizara hasta tanto el solicitante finiquite sus obligaciones con el Municipio.
ARTICULO 30: La Licencia de Actividades Económicas, deberá contener los datos legales y fiscales
de identificación del contribuyente, la denominación de actividades Económicas que se explota y el
horario para ejercerlas. Deberá colocarse en un lugar visible en el sitio o establecimiento que efectúa
las operaciones a los fines de su fiscalización.
ARTICULO 31: Toda persona natural o jurídica para celebrar contrato, licitar y proveer bienes y
servicios a las instituciones Publicas Nacionales, Estadales y Municipales domiciliados en
Jurisdicción del Municipio Vargas deberá obtener la Licencia de Actividades Económicas o la
Autorización Especial, según el caso.
ARTICULO 32: La Licencia de Actividades Económicas, que establece esta Ordenanza, deberá
solicitarla el interesado por escrito, con sujeción a los datos y requisitos exigidos en los
correspondientes formatos de solicitud, que se les estampará un timbre fiscal y se introducirá la
petición en la Administración Tributaria Municipal, en la cual se expresará:
4. El Capital Contable.
1. Acta Constitutiva y Estatutos Sociales debidamente protocolizado ante el registro y todas las
modificaciones si las hubiere.
2. Balance General o Balance de Apertura, Estado de Ganancias o Perdidas del último ejercicio
fiscal, Inventarios o relación detallada de los activos fijos y circulante, números de obreros o
empleados contratados y horario de trabajo de la actividad a desarrollar.
3. Conformidad de uso expedida por la Unidad de Control Urbanístico de la Alcaldía del
Municipio Vargas.
4. Permiso de Bomberos
5. Solvencia de Aseo Urbano.
6. Cancelación vigente del Impuesto sobre Inmuebles.
7. Comprobante de pago de la tasa de tramitación de la Licencia.
8. Cualquier otro previsto en las Ordenanzas y en otras disposiciones legales.
ARTICULO 33: La Licencia de Actividades Económicas, autoriza a ejercer las actividades propias de
su objeto social, bajo las condiciones legales y dentro del horario que en ella se indique.
ARTICULO 35: Para la solicitud o expedición de la Licencia, es necesario que los interesados
cumplan con las previsiones sobre zonificación, así como las referentes a ambiente, salubridad,
higiene, moralidad, seguridad industrial y ciudadana.
ARTICULO 38: Una vez admitida la solicitud, la Administración Tributaria Municipal, procederá a
verificar si se cumplen las disposiciones previstas en esta Ordenanza y decidirá sobre el
otorgamiento de la Licencia, concediéndola o negándola, según el caso, dentro de los veinte (20)
días hábiles siguientes a la fecha de admisión de la solicitud. De la decisión deberá notificarse al
peticionario.
PARÁGRAFO PRIMERO: No se dará curso a ninguna solicitud de Licencia de Actividades
Económicas, cuando se esté en presencia de contravención con las previsiones que sobre
zonificación, seguridad y salubridad dicte la Municipalidad, o no cumplan con lo establecido en esta
Ordenanza.
PARÁGRAFO SEGUNDO: En ningún caso, la solicitud tendrá derecho a la devolución de la tasa a
que se refiere esta Ordenanza.
ARTICULO 39: La Administración Tributaria Municipal, podrá negar la Licencia para el inicio de las
actividades o revocar la ya expedida y ordenar la clausura del establecimiento comercial, industrial,
de servicios o de índole similar en caso de violación de esta Ordenanza, Reglamento, Decretos,
Acuerdos y Resoluciones Municipales, cuando tales contravenciones pudieran ocasionar
alteraciones del orden público, perjuicio a la salud; perturbación de la tranquilidad de los vecinos,
contaminación del medio ambiente o constituyan amenaza para la moral pública o paz social. De
igual manera se procederá en aquellos casos cuando el establecimiento no cumpla con las
disposiciones sanitarias o la actividad represente un obstáculo para la ejecución de obras públicas
Nacionales, Estadales o Municipales, sin menoscabo de preservar el derecho a la defensa.
PARAGRAFO UNICO: En los casos de establecimientos que operen sin la Licencia de Actividades
Económicas antes de la entrada en vigencia de esta Ordenanza, que se encuentren ya instalados en
los lugares, las cuales la zonificación no permita el uso, objeto de su actividad, la Administración
Tributaria Municipal, podrá ordenar la clausura del establecimiento, previo informe de la Oficina
Municipal competente de Control Urbanístico o de la Dirección de Fiscalización de la Administración
Tributaria Municipal, y tomando en consideración las excepciones contempladas en esta Ordenanza.
Todo ello sin perjuicio de la aplicación de las sanciones previstas en ésta y otras Ordenanzas del
Municipio y el pago del impuesto por concepto de Actividades Económicas y demás procedimientos
contemplados en otras normas municipales y leyes nacionales, dejando a
salvo la posibilidad del derecho a la defensa.
ARTICULO 40: Todo contribuyente está en la obligación de notificar y solicitar ante la Administración
Tributaria Municipal:
las actividades de alimentos y bebidas no alcohólicas siempre que exista el cumplimiento de las
normas de higiene. Cuando se compruebe la inclusión de un nuevo ramo de actividades en el
establecimiento por la Administración Tributaria Municipal, se hará la notificación al Contribuyente
para que efectúe la correspondiente autoliquidación complementaria y se pague el tributo adicional
respectivo.
ARTÍCULO 41: Cuando se trate de contribuyentes que exploten las actividades de bares, licorerías,
cantinas, cervecerías, tascas o tabernas, restaurantes, clubes sociales o nocturnos u otros similares
donde se expenden bebidas alcohólicas, deberán sujetarse a los requisitos que exijan las normas
municipales y/o nacionales en materia de expendio de alcoholes y bebidas alcohólicas.
ARTICULO 42: En aquellas actividades que las leyes o reglamentos nacionales exijan para su
funcionamiento el permiso previo de alguna autoridad Nacional, no se le dará curso a la solicitud de
la Licencia de Actividades Económicas sin la constancia de haber obtenido dicho permiso. Si por el
contrario le exigen la Licencia como requisito previo, se tomara en cuenta esta disposición conforme
a la presente Ordenanza.
ARTICULO 43: El comercio eventual, ambulante e informal; loterías, el efectuado en kioscos, los
realizados en la vía pública, playas, demás espacios públicos y las actividades derivadas de las
normas jurídicas que regulen las actividades de Casinos, Bingos, Maquinas de Juegos, envite, azar y
otras apuestas licitas, se regirán por esta Ordenanza, hasta tanto se cree la norma municipal que
regule dichas actividades.
ARTICULO 45: El adquiriente por cualquier título de alguno de los Fondos de Comercio de los
sujetos pasivos contemplados en esta Ordenanza, será solidariamente responsable con el causante
de las cantidades que se adeudaren al Municipio por los conceptos en ella previsto, sin perjuicio de
lo establecido en el ordenamiento jurídico vigente.
ARTICULO 47: Tanto el vendedor o cedente, como el comprador o cesionario de algún fondo de
comercio están obligados a participar la operación efectuada a la Administración Tributaria Municipal,
dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a su inscripción en el Registro Mercantil,
acompañado de la solicitud del cambio de los datos en la Licencia correspondiente; los cuales se le
exigirá solamente el requisito del
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documento, o la constancia de modificación, la Tasa respectiva y estar solvente con los impuestos
municipales.
ARTICULO 48: Las Licencias serán suspendidas indefinidamente, y por consiguiente quedarán sin
efecto:
a) Cuando el establecimiento de que se trate haya cesado por cualquier causa en sus
actividades, mientras no haya sido notificada formalmente a la Administración Tributaria
Municipal; o no se cumpla con cualquier deber formal establecido en esta Ordenanza o el
Código Orgánico Tributario, en un período de seis (06) meses, sin perjuicio de pagar lo
adeudado.
ARTICULO 49: La Licencia de Actividades Económicas, contemplada en esta Ordenanza deberá ser
renovada anualmente y antes de su vencimiento, tomando en cuenta la fecha de expedición de la
misma. Esta renovación causará una tasa administrativa de tramitación por el valor de cinco (05 UT)
unidades tributarias, que deberán ser canceladas por el solicitante y presentar el recibo de
cancelación conjuntamente con los requisitos que se exijan a tales efectos.
CAPITULO VII
ARTICULO 50: El monto del impuesto a pagar por los sujetos pasivos, previsto en esta
Ordenanza se determinará en base a los ingresos brutos gravables en el ejercicio fiscal del año civil,
mediante la aplicación de la alícuota correspondiente o el mínimo tributable según la circunstancia
legal, señalada en el Clasificador de Actividades Económicas, denominado Anexo “A”.
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ARTICULO 51: El monto del impuesto previsto en esta Ordenanza se determinará así:
a) El Contribuyente o Sujeto Pasivo, deberá aplicar al monto de los ingresos brutos detallado
por ramos contenidos en la declaración correspondiente, la alícuota prevista en el
Clasificador de Actividades Económicas a cada ramo o actividad, o el mínimo tributable,
según el caso.
b) El Contribuyente deberá incluir los recargos e intereses moratorios y sanciones, si las
hubiere.
c) Si la Administración Tributaria Municipal ha efectuado un reconocimiento expreso de algún
pago indebido realizado por parte del Contribuyente, podrá disminuirlo del monto a pagar
estableciendo el número de decisión y su fecha.
d) Si el Contribuyente o Sujeto Pasivo goza de alguna rebaja establecida en la Ordenanza,
podrá incluirla en la declaración y el pago de impuesto, estableciendo el artículo de esta que
le otorga el beneficio.
e) El Sujeto pasivo deberá deducir los pagos anticipados realizados del monto total a pagar
definitivo, indicando, en relación anexa, el número y fecha de los recibos mensuales
cancelados.
f) El monto que se determine o autoliquide, deberá ser pagado en la misma oportunidad en que
se presente la declaración fiscal de ingresos brutos, de conformidad con cada tipo de
declaración, establecida en esta Ordenanza.
ARTICULO 52: Cuando el sujeto pasivo ejerciese actividades clasificadas en dos o más ramos
distintos y de diferentes alícuotas; y estas no se separen contablemente en los libros legales, o no
se pueda determinar la base imponible o los ingresos brutos de cada actividad a través de los libros
contables, en relación con los comprobantes y la declaración; el impuesto se determinará y
autoliquidará aplicándose a dichas actividades no detalladas, la alícuota más alta.
ARTICULO 53: Cada ramo autorizado, teniendo actividad económica, pagará el impuesto
aplicándole la alícuota respectiva cuando superen el mínimo tributable establecido. En los casos con
movimiento o actividad económica, en donde el monto del impuesto determinado, representado por
los ingresos brutos, resulte inferior al monto señalado como mínimo tributable establecido en el
Clasificador de Actividades Económicas, anexo “A”, se cancelará como impuesto dicho mínimo por
cada ramo.
ARTICULO 54: Cuando los sujetos pasivos, no tengan ningún movimiento o actividad económica en
todos sus ramos autorizados, cancelará el mínimo tributable por cada ramo correspondiente. Cuando
los sujetos pasivos teniendo actividad económica en algunos de sus ramos autorizados, unos sin
actividad o movimiento y otros con impuesto inferior al mínimo tributable, cancelarán el impuesto
según las alícuotas establecidas para los ramos con actividad y para los otros pagarán el mínimo
tributable que le corresponda.
ARTICULO 55: Una vez ejecutada la autoliquidación y el pago del impuesto por parte del Sujeto
Pasivo; la Administración Tributaria Municipal, examinará las declaraciones y el pago y si lo estima
conveniente podrá efectuar fiscalización, exigiendo la exhibición de los libros contables, sistemas
digitales, analógicos, equipos digitales e informáticos, programas, soportes y comprobantes del
Contribuyente a los efectos de verificar la exactitud de los datos suministrados o la veracidad de las
actividades realizadas y los ingresos declarados.
ARTÍCULO 56: Los errores materiales que se desprendan de las autoliquidaciones deberán ser
corregidos de oficio y notificados al Contribuyente por la Administración Tributaria Municipal, o a
petición o solicitud del sujeto pasivo.
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ARTICULO 58: Cuando se comprobare que existen impuestos causados y no autoliquidados o por
un monto inferior al correspondiente, la Administración Tributaria Municipal, de oficio, le notificará al
Contribuyente para que proceda al pago, o a instancia de parte interesada actuará el Sujeto Pasivo y
hará la rectificación mediante declaración sustitutiva o complementaria según sea el caso, practicará
la autoliquidación a que hubiere lugar y el correspondiente pago; sin menoscabo que se le aplique la
sanción a que haya lugar.
ARTICULO 59: Los contribuyentes que no hayan satisfecho sus obligaciones, dentro del lapso legal
establecido deberán pagar además intereses moratorios a la rata mensual sobre el monto del
impuesto no menor a la tarifa establecida para estos casos por el Código Orgánico Tributario; más el
diez por ciento (10%) por recargo al no cancelar en el primer mes y se iniciará el procedimiento de
apremio por parte de la Administración Tributaria Municipal, para el cobro de lo adeudado. La
determinación de intereses se hará por meses completos, no tomándose en cuenta a los fines del
cálculo, las fracciones de los mismos.
ARTÍCULO 60: Los Sujetos Pasivos que expendan bebidas alcohólicas y soliciten en razón de la
actividad que realizan, extender el horario después de las doce de la noche (12am), la
Administración Tributaria Municipal los podrá autorizar atendiendo a las razones de seguridad y
bienestar de los ciudadanos. Una vez permisados deberán cancelar una tasa del diez por ciento
(10%) sobre el impuesto mensual. Para esta tasa se exigirá el pago por adelantado, y podrá cancelar
varios meses de la misma forma. Se excluyen de esta obligación los comercios ubicados en los
hoteles y similares, al igual que las actividades incluidas en los códigos 63107 y 63108 del
clasificador de actividades económicas. Si el Contribuyente labora después de dicho horario sin estar
autorizado no lo exime de cancelar el impuesto adicional en cuestión y le acarreará las sanciones
correspondientes.
ARTÍCULO 61: Hasta tanto se cree la Ordenanza que rija la materia de Impuestos sobre alcohol y
especies alcohólicas, Las Licorerías se excluyen de la extensión de horarios, salvo disposición del
Ejecutivo Nacional o Municipal y éstas se regirán por lo establecido en la Ley de impuesto sobre
alcohol y especies alcohólicas.
PARAGRAFO UNICO: No estarán regulados a horarios especiales aquellos comercios donde se
expenda y consuma bebidas alcohólicas, ubicados dentro de hoteles turísticos y similares.
ARTICULO 62: Cuando se exploten los ramos de Bares, Cervecerías, Bar-Restauran y night club, y
en ellos se presenten espectáculos públicos con talento en vivo, de origen nacional o regional, con
una frecuencia mínima del treinta por ciento (30 %) de los días del mes en que se presenta, podrán
optar por una rebaja de impuestos a pagar del quince por ciento (15%) sobre lo determinado como
impuesto causado correspondiente al mes calendario donde se realiza la presentación. Esta rebaja
debe ser solicitada, previamente, por el sujeto pasivo y deberá estar autorizado mediante el permiso
sobre talento vivo expedido por la oficina de espectáculos públicos. No se aceptará aplicar la rebaja
contemplada en este articulo, si el sujeto pasivo no obtiene la debida autorización de talento en vivo
expedida por la Administración Tributaria Municipal.
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ARTÍCULO 63: El Contribuyente deberá solicitar autorización para instalar talento en vivo con cinco
(05) días por lo menos de anticipación a la presentación.
PARÁGRAFO ÚNICO: La autorización de talento en vivo no exime el cumplimiento de lo dispuesto
en las Ordenanzas de Espectáculos Públicos y de Propaganda y Publicidad Comercial.
ARTICULO 64: Son agentes de retención o de percepción del Impuesto Municipal, por las
actividades económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar, las personas jurídicas o
naturales designadas por la Ley, por Ordenanza especial, o por la Administración Tributaria
Municipal previa delegación mediante norma especial. Los agentes de retención o de percepción son
responsables directo del tributo ante la Administración Tributaria Municipal. Igualmente aquella
entidad que por sus funciones públicas o en razón de sus actividades privadas intervengan en actos
u operaciones en los cuales deban retener, percibir, garantizar a un tercero prestador de servicios y
enterar la cancelación del tributo correspondiente en representación del Municipio. La rama
ejecutiva reglamentará en función de las características especiales de cada agente de retención o
percepción, la forma, tiempo y lugar de la retención o percepción del tributo municipal.
ARTÍCULO 65: Los agentes de retención que lo sean en razón de sus actividades privadas no
tendrán el carácter de funcionarios públicos. Efectuada la retención o percepción, el agente es el
único responsable ante el Fisco Municipal por el impuesto retenido o percibido. De no realizar la
retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente.
PARAGRAFO UNICO: El agente de retención o percepción o quien haga las veces, es responsable
ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas sin normas legales o
reglamentarias que las autoricen, si no entera el tributo municipal en el plazo establecido. Si un
agente enteró indebidamente a la Administración Tributaria lo retenido o percibido, el contribuyente
podrá solicitar de la Administración Tributaria el reconocimiento correspondiente.
CAPITULO VIII
ARTICULO 66: Los sujetos pasivos obligados por esta Ordenanza, deberán presentar declaración
fiscal por sus actividades económicas y demás movimientos económicos, ante la Administración
Tributaria Municipal o en la oficina receptora de fondos municipales debidamente autorizada, por el
período fiscal contemplado en la presente Ordenanza. Las declaraciones fiscales serán de cuatro
(04) modalidades, siendo las siguientes:
a) Declaración Estimada,
b) Declaración Definitiva,
c) Declaración Sustitutiva y
d) Declaración Complementaria.
PARÁGRAFO PRIMERO: La Declaración Estimada, es aquella que debe presentar el sujeto pasivo,
una sola vez al año, después de finalizado el año calendario, durante el mes de Enero. Esta
declaración deberá contener como mínimo el 100% del monto de los Ingresos Brutos obtenidos por
actividad económica del año civil inmediato anterior, además de los datos y requisitos que se exijan
en la declaración, y será presentada ante la Administración Tributaria Municipal o en su defecto, en
las oficinas receptoras de fondos municipales debidamente autorizadas.
PARÁGRAFO SEGUNDO: La Declaración Definitiva es aquella que presentará el sujeto pasivo y
deberá contener la totalidad de los Ingresos Brutos realmente obtenidos después de finalizado el
período de
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operaciones del año civil, es decir, de Enero a Diciembre de cada año; y será presentada en el lapso
comprendido entre el primero (1ero.) del mes de Enero hasta el treinta y uno (31) del mes de Marzo,
una vez culminado el referido período. En esta declaración se realizarán los ajustes de cualquier
índole tributaria a que haya lugar. Los ajustes que se mencionan pueden ser por diferencia de
impuesto entre el estimado y el definitivo; que implique un debito o un crédito fiscal.
PARÁGRAFO TERCERO: La Declaración Sustitutiva es aquella que debe realizar el sujeto pasivo
para corregir o sustituir otra declaración ya presentada, con error involuntario en información
contenida en esta, que cause efectos cuantitativos o cualitativos en su manifestación fiscal. El plazo
para presentar la declaración sustitutiva es de treinta (30) días continuos contados a partir de la
fecha de presentación de la declaración a sustituir.
PARÁGRAFO CUARTO: La Declaración Complementaria es aquella que realiza el sujeto pasivo
para asentar un monto de impuesto que ha sido determinado mediante reparo fiscal u otro control
tributario posterior. Estas declaraciones deberán ser presentadas dentro de los quince (15) días
hábiles de haber sido notificada el acta fiscal, salvo las excepciones de Ley.
ARTICULO 67: En caso que el sujeto pasivo inicie actividades y no complete el año civil anterior,
podrá presentar una declaración corta por el período en que ejerce operaciones, este deberá estimar
sus ingresos tomando como base el promedio de ingresos brutos mensual de los días que estuvo en
operaciones en ese año, proyectado el mismo a doce (12) meses para completar el monto del
periodo civil que servirá de base para la declaración y pago mensual del año siguiente.
ARTÍCULO 68: En caso de que el sujeto pasivo inicie su actividad económica, y no complete el año
civil de operaciones, podrá realizar el pago correspondiente con el mínimo tributable mensual hasta
finalizado el período de ese año civil, debiendo presentar la declaración definitiva dentro del plazo
establecido y cancelar el ajuste correspondiente.
ARTÍCULO 69: La rama ejecutiva podrá reglamentar el procedimiento para declarar en cuanto al
modo, tiempo y lugar del pago de los impuestos de los Comisionistas de cualquier tipo, al igual que
los denominados Contribuyentes o Sujetos Pasivos Especiales, pudiendo modificar los lapsos
establecidos en esta Ordenanza. La Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Vargas,
podrá autorizar el pago en las instituciones financieras que se hayan convenido, a través de la red
Intranet o Internet y similar.
ARTÍCULO 70: Los sujetos pasivos obligados por esta Ordenanza, presentaran las declaraciones
descritas en los parágrafos anteriores mediante formularios de declaración y pago ante la
Administración Tributaria Municipal o la banca comercial, con quien exista convenio u acuerdo. Hasta
tanto se diseñe el formulario adaptado a las disposiciones de esta Ordenanza se podrá utilizar los
últimos ejemplares que se han venido presentando, los que sigan en poder del Contribuyente o de
esta Administración. Se deberán presentar en los formularios que al efecto suministrará mediante la
venta, la Administración Tributaria Municipal o a quien ésta delegue, conforme a lo establecido en la
Ordenanza sobre Tasas Administrativas, Certificaciones, Habilitaciones y Formatos; o en su defecto
cualquier otro instrumento que se dicte. La declaración fiscal referida en este artículo deberá estar
acompañada de los siguientes documentos:
ARTICULO 71: El plazo para el contribuyente presentar la declaración definitiva de los ingresos
sobre las actividades económicas y cancelar el impuesto que resulte bajo la modalidad de
autodeterminación, será hasta el 31 de Marzo de cada año civil, ante la Administración Tributaria
Municipal o en las oficinas receptoras de Fondos Municipales autorizadas; conforme lo establecido
en esta Ordenanza. De no declarar en este lapso, se le impondrá las sanciones pertinentes.
ARTÍCULO 72: La Administración Tributaria Municipal podrá mediante autorización emanada del
Ejecutivo Municipal, recibir por medios electrónicos declaraciones de ingresos y el pago de
impuestos, comprobantes, consultas, recursos u otros trámites habilitados mediante esta técnica.
Estos procedimientos se regirán por lo establecido en el Código Orgánico Tributario, demás Leyes
que rigen la materia y otras normas especiales.
ARTICULO 73: Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza,
deberá llevar contabilidad detallada y actualizada en los libros legales de sus ingresos brutos, por
cada ramo, ventas u operaciones efectuadas en Jurisdicción del Municipio Vargas, conforme a lo
previsto en la Legislación Nacional. A dicha contabilidad y sus comprobantes se ajustarán las
declaraciones con fines fiscales.
La Administración Tributaria Municipal examinará las declaraciones recibidas y las obligadas a
realizar por el Sujeto Pasivo. Para comprobar los datos suministrados, podrá realizar las
investigaciones que estime pertinentes, hacer interrogatorios, pedir la exhibición de los libros de
contabilidad, sus comprobantes a través de procedimientos de fiscalización a los contribuyentes,
equipos, vehículos, documentos, bienes, locales, entre otros.
ARTICULO 74: El pago del impuesto derivado en base a la declaración estimada, denominado
anticipo, se hará tomando el impuesto estimado determinado, el cual se dividirá en doce (12)
fracciones iguales, correspondiendo cada fracción a los doce (12) meses del año civil en curso,
tomando en consideración la excepción que se contempla para los periodos cortos, especificándose
cada mes a pagar y cada una de las actividades autorizadas y declaradas. El primer pago de
anticipo se hará con la presentación de la declaración estimada, en el mes de Enero, y las porciones
restantes en los meses siguientes, teniendo como lapso de pago desde el inicio hasta el fin del mes
que corresponda la porción. Excepcionalmente podrá el sujeto pasivo pagar la totalidad del
impuesto producto de los ingresos sobre base cierta, obtenidos en el mes inmediato anterior.
PARAGRAFO UNICO: Quienes efectúen el pago en el mes de Enero de la totalidad del impuesto
estimado del ejercicio económico del año civil siguiente, gozaran un descuento del diez por ciento
(10%) por pronto pago.
ARTICULO 75: El pago de la declaración definitiva se efectuará dentro del primer trimestre que se
corresponda con los meses de Enero, Febrero y Marzo del año civil siguiente terminado el ejercicio
anterior, cancelando el monto que le corresponda según sus ingresos brutos definitivos en base a las
actividades económicas. El sujeto pasivo podrá efectuar pagos parciales hasta el treinta y uno de
marzo de ese año, hasta cumplir la totalidad del monto a cancelar.
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ARTICULO 76: En los pagos por declaraciones complementarias o sustitutivas el mismo se realizará
simultáneamente al presentarlas, según sea el caso, y será en una sola porción.
ARTICULO 77: Cuando el sujeto pasivo al declarar definitivamente presente un impuesto por debajo
al estimado y pagado, se determinará un crédito fiscal a favor del contribuyente, el cual podrá oponer
dicho crédito para cancelar impuestos de actividades económicas a futuro. Para la ejecución del
crédito fiscal mencionado en este artículo el sujeto pasivo deberá notificar debidamente y
motivadamente a la Administración Tributaria Municipal sobre la determinación y el uso del referido
crédito.
CAPITULO IX
ARTÍCULO 78: Los Contribuyentes, Responsables y Terceros están obligados a cumplir con los
deberes formales y materiales, relativos a los procedimientos de verificación y fiscalización que
realiza la Administración Tributaria Municipal y en especial deberán:
8) Comparecer ante las oficinas de la Administración tributaria Municipal cuando su presencia sea
requerida.
9) Presentar los pagos actualizados de las obligaciones tributarias Municipales.
10) Acatar las Leyes, Reglamentos, Ordenanzas, Decretos, Resoluciones, Ordenes, Providencias,
demás Actos y decisiones dictadas por las autoridades nacionales, estadales y municipales en
materia tributaria.
11) Presentar ante la Administración Tributaria Municipal o en las instituciones debidamente
autorizadas las declaraciones, pagos, solicitudes, peticiones, requerimientos y demás
tramitaciones, en los formatos y formularios que a tal fin se autoricen o suministren; y cancelar
las tasas administrativas que le correspondan, según lo establezcan las normas legales.
12) Cumplir con los demás deberes formales y materiales contemplados en esta Ordenanza y los
establecidos en el Código Orgánico Tributario.
CAPITULO X
9) Requerir información de terceros que por el ejercicio de sus actividades o hechos que hayan
conocido, se relacionen con el ejercicio económico del sujeto pasivo, asimismo estarán en la
obligación de exhibir la documentación que repose en su poder, que se relacione o vincule
con la investigación tributaria.
10) Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transportes ocupados o
utilizados a cualquier titulo por los contribuyentes o responsables, aún en horas inhábiles en
que opere el contribuyente, pudiendo tomar imágenes del mismo para dejar constancia del
sitio exacto fiscalizado y su situación verificada, previo cumplimiento de las formalidades de
ley.
11) Apostar funcionarios en el lugar donde emana la información primaria por un tiempo
prudencial, para verificar el movimiento económico.
12) Requerir la colaboración o apoyo de la Policía Municipal y del Resguardo Nacional
Tributario, o de cualquier otra fuerza pública, para cumplir con las facultades y desempeño
de las funciones de fiscalización.
13) Retener y asegurar los documentos, declaraciones, informes, actas y soportes derivados de
los procedimientos de verificación y fiscalización, incluidos los registrados en medios
magnéticos o similares y tomar las medidas necesarias para su conservación. A tales
efectos se levantará acta en la cual se especificarán los documentos retenidos.
14) Utilizar programas, utilidades y procedimientos de aplicación en auditoria fiscal que faciliten
la obtención de datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o
responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y
determinación.
15) Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción, desaparición o
alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de esta Ordenanza,
incluidos los registrados en medios magnéticos o similares, así como de cualquier otro
documento de prueba relevante para la determinación por parte de la Administración
Tributaria Municipal, cuando éste se encuentre en poder del contribuyente, responsables o
terceros.
16) Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de esta Ordenanza y el
Código Orgánico Tributario.
17) Cualquiera otra norma legal contenida en esta Ordenanza, la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal y el Código Orgánico Tributario, que conlleve a cumplir con las funciones
y atribuciones de manera eficiente.
PARÁGRAFO UNICO: Las informaciones, recaudos y documentos que se obtengan de los sujetos
pasivos, representantes o terceros, tendrán carácter estrictamente reservado; sin embargo podrá ser
suministrado a cualquier ente de carácter tributario Nacional o Regional, con el que se haya suscrito
convenio de cooperación recíproca en materia tributaria
ARTÍCULO 80: El inicio de las actuaciones de verificación y fiscalización será autorizado a los
funcionarios fiscales a través de una providencia administrativa, por el o los funcionarios de alta
jerarquía, que estén debidamente autorizados para ello, mediante resolución.
ARTICULO 82: La verificación fiscal comprende las actuaciones, medidas y procedimientos que
adopte la Administración Tributaria para revisar y comprobar el cumplimiento de los deberes
formales, materiales y demás disposiciones de carácter tributario, con la finalidad de realizar los
correctivos, los ajustes
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respectivos, determinar cantidades exactas, tomar las medidas cautelares preventivas y aplicar las
sanciones a que hubiera lugar si fuese el caso.
ARTICULO 83: La fiscalización comprende todas las actuaciones, medidas y procedimientos que
realizaran los fiscales, para examinar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de los sujetos pasivos; auditar el movimiento económico e ingresos brutos, examinar las
declaraciones y pagos, determinación del impuesto causado, efectuar exámenes y comprobaciones
de carácter contable, jurídico, fiscal, financiero y administrativo, que requiera la Administración
Tributaria Municipal.
ARTICULO 84: La fiscalización que contempla esta ordenanza que conlleve a la determinación de
tributos se hará de oficio, sobre base cierta y/o base presuntiva. La determinación sobre base cierta
se aplicará cuando se conocen todos los elementos representativos del movimiento económico
generador de los ingresos brutos y demás soportes y documentos que permitan relacionarlas con el
hecho imponible y la base imponible. La determinación sobre base presuntiva se aplicará cuando la
Administración Tributaria Municipal le fuere imposible conocer los elementos representativos del
movimiento económico generador de los ingresos brutos, soportes y demás documentos necesarios
para determinar sobre base cierta, bien sea por que el contribuyente obligado al pago no los
proporcione o por que la Administración Tributaria Municipal no los pudiera obtener por si misma.
PARÁGRAFO UNICO: En el caso que la Administración Tributaria Municipal le fuere imposible
obtener la información, datos y documentos a que se refiere este artículo, porque el contribuyente no
los proporcione o se niegue a ello, éste no podrá impugnar la determinación tributaria practicada en
base presuntiva, fundándose en hechos o elementos que hubiera ocultado o no exhibido a la
Administración Tributaria Municipal cuando le fue requerido.
ARTICULO 85: Cuando un contribuyente no haga las declaraciones fiscales requeridas por esta
Ordenanza o cuando las mismas no contengan los datos exigidos por ella y las disposiciones
reglamentarias que se dicten o no lleve contabilidad, cuando sus datos no se correspondan con los
que aparezcan en la contabilidad del contribuyente, o lleve la contabilidad irregular o
incorrectamente, la Administración Tributaria Municipal mediante acto motivado que se fundamentará
en un Acta, deberá de oficio calificar las actividades del contribuyente; estimando su movimiento
económico y determinando el tributo de conformidad a lo establecido en esta Ordenanza, la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal y el Código Orgánico Tributario, obligándolo a corregir el
hecho impugnado mediante declaración y pago del impuesto.
ARTICULO 87: Los funcionarios fiscales harán constar razonadamente en actas, acompañadas del
cuadro contable y la discriminación de ramos y alícuotas, debidamente selladas por la
Administración Tributaria Municipal y firmadas por el funcionario actuante y el contribuyente o su
representante; de la misma manera deben contener los motivos y resultados de las actuaciones que
practicaren a los fines previstos en esta Ordenanza. Una copia del acta quedará en poder del
contribuyente en prueba de notificación de las diferencias de impuesto, conformidades u objeciones
consignadas en ella.
ARTICULO 88: Si el contribuyente o representante legal se negara a firmar las actas o cualquier
acto administrativo de determinación tributaria, o a recibirlas, la Administración Tributaria Municipal,
dejará constancia de este hecho y solicitará a la Policía Municipal, Resguardo Nacional Tributario u
otro Órgano de la fuerza Publica, su colaboración para que proceda de conformidad con la Ley, a la
citación de éste, a la
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CAPITULO XI
ARTICULO 90: El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos en la forma, oportunidad y en los
lugares que indica esta Ordenanza. El pago deberá efectuarse en la misma fecha en que deba
presentarse la declaración, salvo disposición en contrario de la Ordenanza y su Reglamento.
ARTICULO 91: Los pagos realizados fuera del lapso establecido en esta Ordenanza, incluyendo
aquellos provenientes de ajustes o reparos se consideraran extemporáneos y generarán los
intereses moratorios y recargos previstos en ésta. La Administración Tributaria establecerá plazos
para la presentación de declaraciones y pagos de los tributos, para determinado grupo de
contribuyentes de similares características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo
justifiquen. A tales efectos, los días de diferencias entre los distintos plazos no podrán exceder
quince (15) días hábiles.
ARTICULO 92: La Administración Tributaria Municipal podrá conceder con carácter general,
prorrogas y demás facilidades para el pago de las obligaciones no vencidas, así como el
fraccionamiento y plazo para el pago de las deudas atrasadas cuando el normal cumplimiento de la
obligación tributaria se vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias
excepcionales que afecten la economía local. Las prorrogas y el fraccionamiento y plazos
concedidos no causará los intereses y recargos previstos en este Ordenanza.
ARTÍCULO 93: Las prorrogas y demás facilidades para el pago de las obligaciones no vencidas,
podrán ser acordadas de carácter excepcional con la Administración tributaria en casos particulares.
A tal fin los interesados o sujetos pasivos para su autorización, deberán solicitarla por escrito con un
plazo mínimo de quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para el pago.
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PARÁGRAFO UNICO: Las prorrogas y demás facilidades para el pago a los que se refiere este
artículo, no se aplican en los casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos.
ARTICULO 94: La Administración Tributaria podrá acordar convenios de pago, con aquellos
Contribuyentes que demuestren su incapacidad de pagar la totalidad de la deuda en un solo pago y
se hará garantizando, a través de fianza o letras de cambio, las cuales no podrán ser superiores a
doce (12) meses ni inferiores a cuatro (04) meses. La primera cuota no podrá ser menor del treinta
por ciento (30%) de la totalidad de la deuda, constituida por el capital mas los intereses y recargos
calculados y adeudados.
PARÁGRAFO ÚNICO: Los convenios de pago suspenden los efectos moratorios causados por el
sujeto pasivo en el incumplimiento de dicho pago, para los periodos convenidos, mientras este
cumpla debidamente con la nueva obligación asumida.
ARTICULO 95: La Administración Tributaria Municipal exigirá al Sujeto Pasivo el pago de todo
reparo o multa a partir del momento en que se configure como hecho imponible, el ilícito fiscal,
omisión u objeción y deberá cancelarse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes, contados a
partir de la fecha de notificación.
ARTICULO 96: Todo lo demás relativo al pago, como medio de extinción de la obligación tributaria,
no contemplado en esta Ordenanza se aplicará lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
ARTÍCULO 98: Los Créditos Fiscales derivados del Impuesto a las Actividades Económicas, según
lo establecido en esta Ordenanza, solo serán compensables con las obligaciones tributarias que se
originen en este mismo tributo.
ARTICULO 99: El Concejo Municipal podrá crear una Ordenanza sobre Remisión Tributaria y sus
accesorios derivados de los montos adeudados, por categoría de contribuyentes. Para la creación de
esta norma se tomará en cuenta la opinión de la Administración Tributaria Municipal.
ARTÍCULO 100: En materia de prescripción; los términos, lapsos, procedimientos y tipos serán
tomados en consideración y computados de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 101: Las causas de interrupción y de suspensión del curso de la prescripción se rigen
por lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
CAPITULO XII
ARTÍCULO 102: Están exentos de pago del impuesto Contemplado en la presente Ordenanza:
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1.- Las sociedades mercantiles y civiles en las cuales, el Municipio Vargas, tengan más del
cincuenta por ciento (50%) del capital social y que previamente en base a un estudio de
factibilidad económica para el municipio, sean además declaradas por el Pleno del Concejo
Municipal como de interés social.
2.- Las pensiones familiares cuya capacidad máxima de alojamiento sea de cinco (05)
habitaciones. (No incluye el expendio de bebidas alcohólicas, ni el servicio de restaurante).
3.- Las actividades artesanales ejercidas en la propia residencia, sin la intervención de
terceros.
4.- Las actividades de grupos organizados para lograr la educación o guía que incentiven la
cultura hacia la vocación turística de los ciudadanos y el cuidado del medio ambiente.
5.- Las actividades de grupos organizados de orientación y convivencia ciudadana que
procuren evitar y erradicar el ocio, los antivalores y los vicios.
6.- Las Asociaciones Cooperativas, declaradas de tipo endógeno por la plenaria del Concejo
Municipal, cuya única actividad sea la explotación de los ramos turísticos o recreacionales y
su capital real no sea superior a treinta (30) Unidades tributarias.
7.- La pesca artesanal, la agricultura y las actividades de cría de animales porcinos, vacunos,
bovinos, avícolas y similares, extendiéndose solo hasta su fase primaria.
8.- Las actividades que realicen los grupos organizados una vez al año, para recaudar fondos
cuya finalidad sea la promoción de los valores artísticos, religiosos, culturales, folklóricos o
educativos.
ARTICULO 103: El Ejecutivo Municipal, previa autorización del Pleno del Concejo Municipal, podrá
exonerar o rebajar total o parcialmente el impuesto a que se refiere la presente Ordenanza,
hasta por tres (3) años, a los contribuyentes que lo soliciten y que ejerzan o vayan a
ejercer las actividades indicadas a continuación y que se encuentren en los supuestos
siguientes:
a) Quienes tengan como objeto exclusivo, la construcción de viviendas de interés social que
empleen por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del personal de trabajo con residencia
comprobada en la Jurisdicción del Municipio Vargas.
b) Quienes se establezcan por primera vez en el Municipio Vargas o aquellos que hayan
reiniciado sus actividades económicas y que en atención al monto de la inversión y a su
capacidad para generar empleo, hayan sido declarados de interés para el Municipio por
mayoría del Pleno Municipal y cuyo monto de inversión no sea menor de Trece Mil
Quinientas (13.500) Unidades Tributarias (U. T.)
c) Los contribuyentes que hayan sido afectados directa o indirectamente en caso de catástrofe
natural, calamidad pública, o conmoción social, siempre que se presente informe técnico
expedido por una autoridad pública competente, salvo que el hecho sea público y notorio a
nivel comunicacional, además demuestren el lucro cesante o daño emergente y la dificultad
para el pago de impuestos causados como consecuencia de la situación de fuerza mayor.
d) Aquellos contribuyentes del ramo de Hotelería, similares, u otra actividad turística
generadora de empleos, en la Jurisdicción del Municipio Vargas, por lo menos de
Cincuenta (50) personas (No incluye el expendio de bebidas alcohólicas).
e) Aquellas personas naturales o jurídicas que persigan fines de previsión social o comunitaria
y sus actividades se realicen en las Comunidades.
f) Aquellas Fundaciones, Asociaciones Civiles, o las Asociaciones Cooperativas, cuyo objeto
principal sea el bienestar colectivo y que prueben que realmente cumplen un fin social
permanente, exceptuando los ramos de expendio de licores y juegos y apuestas licitas, y
que no constituyan
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competencia desleal con las empresas del ramo ya instaladas, siempre y cuando se pueda
comprobar que no generan Dividendos o ganancias de Capital.
g) Aquellos comercios de pequeña dimensión, ubicados en las zonas populares, conocidos
como Pulperías, Bodegas Populares o Establecimientos Comunales, cuyo capital en activos
propios sea igual o inferior a Doscientas Cincuenta (250) Unidades Tributarias (U. T.) y sus
actividades conlleven un fin social.
PARAGRAFO PRIMERO: En todo caso, la exoneración será mas expedita siempre y cuando,
mediante convenio, los trabajadores municipales, el colectivo social, o el Municipio obtengan algún
beneficio, en el disfrute de los servicios prestados por las personas contempladas en este artículo.
Excepcionalmente, solo se obligará a estas personas al pago de las tasas administrativas
correspondientes.
PARAGRAFO SEGUNDO: En los casos de contribuyentes insolventes que se le compruebe la mala
fé de cualquier forma que pudiese perjudicar al Municipio, o cuando surjan hechos nuevos que
modifiquen su situación jurídica, o se compruebe la negligencia en el pago de las tasas, no se le
concederá dicho beneficio. De la misma manera le será revocado si se le ha concedido.
PARAGRAFO TERCERO: En el caso de aquellos comercios subarrendados dentro de otros mas
grandes, ya permisados, deberán cumplir con el pago del impuesto municipal correspondiente, a
través de la empresa o institución principal, mientras haya relación con la actividad principal, o
deberá obtener la licencia respectiva. Sin menos cabo de las sanciones que se les pueda aplicar.
ARTÍCULO 104: No podrá concederse ninguna exención, exoneración o rebaja de los tributos
establecidos en esta Ordenanza, si el supuesto a que se refiere la solicitud no está expresamente
señalado en la misma, o si al menos uno de los documentos que soporten la solicitud de exoneración
resulte ser falso.
ARTICULO 105: El Ejecutivo Municipal, previa autorización del Pleno del Concejo Municipal, podrá
rebajar hasta un porcentaje que no exceda del treinta y cinco por ciento (35%) del impuesto y hasta
un periodo de tres (3) años continuos; a las empresas que instalen en sus locales centros de salud o
clínicas, guarderías infantiles, colegios, comedores, asesorías publicas y privadas profesionales,
todo de conformidad a lo previsto en la Legislación Nacional.
ARTICULO 106: Las exenciones operan de pleno derecho, cuando el contribuyente se encuentre
dentro de algunos de los supuestos que se señalan en la presente Ordenanza. Cuando surjan
dudas, se podrá solicitar la aclaratoria de exención, mediante escrito dirigido a la Administración
Tributaria Municipal, acompañado de todos los recaudos que hagan constar su inclusión en alguno
de los supuestos de exención.
ARTICULO 107: Para solicitar el beneficio de rebaja de impuestos a que se refiere esta Ordenanza ,
los contribuyentes deberán dirigir comunicación a la Administración Tributaria Municipal con el
fundamento de su petición, así como también los documentos donde conste lo indicado, a los fines
de que dicha Administración emita su opinión y envíe al Alcalde la solicitud y éste al Pleno del
concejo Municipal, para que previo estudio lo autorice y se pueda conceder la rebaja dejando claro
las obligaciones, tiempo, modo y alcance de lo que se otorga.
ARTICULO 108: El Alcalde mediante escrito razonado podrá solicitarle al Pleno del Concejo
Municipal, que lo autorice para condonar total o parcialmente, por decreto los recargos e intereses de
mora. Esta autorización no podrá otorgarla el Concejo Municipal por más de una vez en un mismo
periodo fiscal.
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CAPITULO XIII
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTICULO 109: En materia de domicilio se atenderán las disposiciones del Código Orgánico
Tributario o en su defecto, el Código Civil.
ARTICULO 110: De todas las decisiones la Administración Tributaria Municipal, notificará al sujeto
pasivo o a los interesados por escrito a la brevedad posible, su representante legal o persona
autorizada, dará recibo dejando constancia en ésta de la fecha que se practique. Toda notificación
deberá contener el texto integro de la respectiva Resolución, indicando si el acto es o no definitivo,
los recursos que contra la misma existan, así como los órganos o tribunales ante los que hubiere de
presentarse los plazos para interponerlos y los requisitos de pago, garantía o afianzamiento que en
su caso deban cumplir los contribuyentes.
Se exceptúan de estas formalidades, las órdenes de cierre de negocios por violación recurrente a las
normas municipales, las cuales podrán ejecutarse sin perjuicio de que la parte afectada ejerza sus
recursos legales con posterioridad.
ARTICULO 111: Cuando resulte imposible hacer la notificación a los interesados, la determinación o
resolución, deberá ser publicada en la Gaceta Municipal, o en un diario local por lo menos en dos (2)
oportunidades dentro del mes y podrá fijarse copia del ejemplar en el establecimiento respectivo. En
estos casos, el lapso para apelar comenzará a contarse a partir del día en que se efectúe el último
de dichos actos.
CAPITULO XIV
DE LAS SANCIONES
ARTÍCULO 113: Sin perjuicio a lo establecido en otras disposiciones legales, las contravenciones a
esta Ordenanza, tomando en consideración las circunstancias atenuantes y agravantes serán
sancionadas con:
a) Multas,
b) Cierre temporal del establecimiento,
c) Revocación de la Licencia o Autorización Especial y Clausura del
Establecimiento.
PARÁGRAFO ÚNICO: La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento, en ningún caso
dispensan al contribuyente del pago de los tributos adeudados, su recargo, los intereses moratorios
y demás accesorios a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 114: Serán sancionados los sujetos pasivos o contribuyentes que incurrieren en ilícitos
tributarios o incumplimiento de los deberes formales y especialmente quienes:
a) Dejaren de presentar a la Administración Tributaria Municipal dentro del plazo previsto en
esta Ordenanza la declaración de ingresos brutos, con sanción de multa que equivale al
Treinta por ciento (30%) del impuesto que le corresponda pagar.
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ARTÍCULO 115: Serán sancionados los Contribuyentes o Sujetos Pasivos que incurran en ilícitos
tributarios relativos al pago de tributos e incumplan los deberes materiales, especialmente quienes:
a) No efectúen el pago del impuesto causado, dentro de los plazos previstos en esta
Ordenanza, con multa del uno por ciento (1%) de aquellos.
b) No efectúen el pago de los tributos estimados o anticipos, respecto a la cancelación de
porciones, dentro de los lapsos previstos en esta Ordenanza, con multa del uno coma cinco
por ciento (1,5%) por mes no pagado.
c) Realicen el Pago del tributo y causen una disminución ilegitima de los ingresos tributarios del
Municipio, según lo contemplado en esta Ordenanza, con multa equivalente al veinte por
ciento (20%) del tributo omitido.
d) Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier forma, sin
estar solvente con el pago de los tributos municipales, con sanción de cierre temporal de
dicho establecimiento de tres (03) días continuos, o con multa equivalente a cincuenta (50)
unidades tributarias.
e) Existiese mora en el impuesto determinado a pagar, contraviniendo el plazo establecido por
más de seis (06) meses, con cierre temporal de cinco (05) días continuos o multa
equivalente a cincuenta (50) unidades tributarias.
f) Aperturen y realicen actividades económicas, estando sujetos a medida de cierre, se le
impondrá una multa comprendida entre cien (100) y cuatrocientas (400) unidades tributarias.
g) Contravengan otras normas establecidas en esta Ordenanza o hayan incumplido con
cualquier otra disposición de carácter obligatorio, calificado como un deber material,
establecido en ella o en el Código Orgánico Tributario, no tipificadas en las sanciones
anteriores, con multa Diez (10) Unidades Tributarias.
ARTICULO 117: Serán sancionados con cierre o clausura definitiva del establecimiento los Sujetos
pasivos o Contribuyentes que:
ARTICULO 118: Los contribuyentes o sus representantes, fallidos o insolventes que mantengan
deudas con el Municipio Vargas por concepto de tributos o multas previstas en esta Ordenanza, no
podrán participar en concursos ni celebrar contratos o transacciones con el Municipio, ni se les
concederá Licencia a otros establecimientos donde sean socios para ejercer las actividades de que
trata esta Ordenanza dentro de la jurisdicción del Municipio Vargas, hasta tanto no hayan extinguido
sus obligaciones tributarias.
ARTICULO 119: Todo reparo, acto administrativo que determine tributo, multa o demás sanciones
pecuniarias de que trata la presente Ordenanza, serán impuestas por la Administración Tributaria
Municipal y deberán ser cancelados por los sujetos pasivos dentro del lapso de los quince (15) días
hábiles a la notificación respectiva.
CAPITULO XV
DE LOS RECURSOS
ARTICULO 120: Se podrá interponer contra los actos de la Administración Tributaria Municipal de
efectos particulares, de trámites, autorización, expedición, suspensión o cancelación de permisos,
Licencias o autorizaciones especiales y demás situaciones no referidas a tributos, los recursos
contenidos en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos en los términos y lapsos que la
misma señala. Para impugnar los actos de determinación, cálculos, reparos, sanciones tributarias y
demás accesorios fiscales, se interpondrán los recursos y lapsos establecidos el Código Orgánico
Tributario.
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PARÁGRAFO UNICO: Todo escrito deberá ir acompañado de los respectivos timbres fiscales de
conformidad a las tasas establecidas en los instrumentos legales respectivos y deberá ser elaborado
con la técnica jurídica adecuada para el caso controvertido.
ARTICULO 121: En el caso de las verificaciones o fiscalizaciones, no será admitida ningún tipo de
prueba que aporte el contribuyente, para que sea valorada como consecuencia de la impugnación de
cualquier acto que haya quedado evidenciado en el Acta fiscal; si esta fue ocultada, dificultada, o no
se aportó en el momento y lapso requerido por la Administración Tributaria Municipal en el proceso
de verificación o fiscalización.
CAPITULO XVI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 122: Todos los Sujetos Pasivos que posean Licencia de Actividades Económicas,
deberán renovar las mismas si las actividades autorizadas o cualquier otro elemento principal han
sido modificados en esta Ordenanza, dentro de los Trescientos Sesenta (360) días siguientes
consecutivos a partir de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza y bajo las condiciones
establecidos en la misma. Sólo se le exigirá como requisito al Contribuyente, si no ha realizado algún
traslado, incorporado otro ramo, realizado cambio o modificación al documento constitutivo, el ultimo
pago del impuesto a las actividades económicas, ultima cancelación de aseo y demás impuestos
municipales relacionados, la tasa de tramitación y otorgamiento, copia de la Licencia anterior y el
escrito de solicitud.
ARTICULO 123: Las obligaciones que mantienen los Contribuyentes o Sujetos Pasivos para la
entrada en vigencia de la presente Ordenanza, por concepto de impuestos causados hasta el año
2.008, se mantienen en pleno vigor y deberán ser cancelados en el plazo y la forma prevista en la
Ordenanza que regía dichos períodos. No obstante, quienes cancelen esta totalidad de obligaciones
en un lapso de Noventa (90) días siguientes a la entrada en vigencia de esta Ordenanza; por
concepto de impuestos y sus accesorios, gozarán de una rebaja del Treinta por ciento (30%).
ARTICULO 124: Las declaraciones estimadas que contempla esta Ordenanza que deban
presentarse; de manera excepcional y únicamente con base a las actividades económicas del
periodo comprendido de Enero a Diciembre del año 2008, podrán realizarse hasta el mes de Febrero
del año 2009, con los montos determinados de los anticipos mensuales, sin que conlleve la
aplicación de sanciones. Los demás periodos se presentaran conforme lo contempla esta
Ordenanza.
ARTICULO 125: Excepcionalmente la cancelación de los anticipos de impuestos del primer pago
del año que corresponde a los periodos imponibles de enero y febrero 2009, podrán efectuarse
simultáneamente hasta finalizar el mes de Febrero del año 2009, sin recargo u otros accesorios. Las
demás cancelaciones de anticipos correspondientes a los meses restantes, se realizaran conforme a
la regla general que contempla esta Ordenanza. Para los meses en curso del año 2008 una vez
entrada en vigencia la Ordenanza se cancelará el impuesto resultante en base a la regla general
prevista en la misma.
CAPITULO XVII
DISPOSICIONES FINALES
3 Industria Manufactureras
31 Productos Alimenticios, Bebidas y Tabacos
Fabricación de Productos Alimenticios
311
3111 Matanza de Ganado, Preparación y conservación de
Carne
31111 Mataderos y Frigoríficos, establecimientos 0,75 4,00 U.T.
dedicados a la matanza de ganado.
Incluyen los productos obtenidos en mataderos y
frigoríficos: productos de ganado que haya sido
beneficiado en el propio establecimiento que lo vende,
como carne fresca, refrigerada o congelada, de ganado
vacuno, porcino, cabrío y lanar y subproductos como
cueros tripas naturales, manteca de cerdo y otros.
31112 Beneficio de aves y otros animales excepto ganado. 0,75 4,00 U.T.
a base de carne
Establecimientos dedicados a la preparación y elaboración de
productos y subproductos a base de carnes de ganado, aves de
corral, se incluyen las operaciones de cortes de animales,
despresado y troceado, además de: curado, ahumado, salado,
conservación en salmuera o vinagre, enlatado o empaquetado
en recipientes herméticos.
3112 Fabricación de Productos Lácteos
31121 Fabricación y Elaboración de Mantequilla y Quesos 0,25 5,00 U.T.
32206 Fabricación de Prendas de Vestir de Tejido de Punto para 0,50 5,00 U.T.
Bebé.
Productos obtenidos en los establecimientos dedicados a la
fabricación de prendas de vestir para bebé, hechas de tejido de
punto, tales como guayucos, saquitos, franelas, edredones,
escarpines, fajitas y braguitas.
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32207 Fabricación de Sombreros y otros Accesorios de Vestir 0,50 5,00 U.T.
Calzados
Comprende la fabricación de partes y accesorios de cuero,
telas y otros materiales (excepto de caucho o plástico), para
calzados, tales como, cortes, suelas, tacones, adornos, incluye
los avios para zapateros.
32402 Fabricación de calzado de cuero, telas y otros materiales, 0,75 5,00 U.T.
excepto caucho, plástico o madera
Productos obtenidos en la fabricación de toda clase de
calzados, polainas y botines de cuero, tela y otros materiales,
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excepto el calzado de madera, de caucho vulcanizado, o
moldeado o de plástico.
33 Industria de la madera y productos de la madera, incluidos
muebles
331 Industria de la madera y productos de madera y de
corcho, excepto muebles
3311 Aserraderos, talleres de acepilladura y otros talleres,
para trabajar la madera
33111 Aserraderos y talleres de acepilladura 1,00 5,00 U.T.
metales y la madera
38322 Construcción de partes y accesorios para radio, televisión, 0,50 5,00 U.T.
grabadores y Similares.
Productos obtenidos de los establecimientos dedicados a la
fabricación de piezas, panes y accesorios para radios,
televisión, grabadores y sus similares.
38323 Fabricación de discos grabados, cintas magnéticas 0.50 5,00 U.T.
grabadas, cartuchos y similares grabados.
Productos obtenidos en los establecimientos dedicados a la
fabricación de discos con música grabada, cartuchos y
cassettes grabados, cartuchos y cassettes vírgenes; cintas
magnetofónicas pregrabadas y otros artículos similares.
3833 Construcción de aparatos y accesorios eléctricos de uso
domestico
38331 Construcción de aparatos y accesorios eléctricos 0,50 5,00 U.T.
5000 Construcción
50001 Construcción, reforma, reparación y demolición de edificio
5000101 Construcción de edificios para vivienda multifamiliar 0,75 5,00 U.T.
6100703 Mayor de prendas de vestir para caballeros, damas y niños. 1,00 4,00 U.T.
6100706 Mayor de artículos de cuero natural o artificial excepto 1,25 3,00 U.T.
calzadoEstá constituido por la reventa de carteras; maletas;
maletines; neceseres; portamonedas; llaveros; cigarreras; etc.;
elaborados de cuero; caucho; plástico u otro material que
sustituye al cuero natural.
Mayor de géneros textiles, prendas de vestir y artículos de
610099 cuero no especificados. n.e.p. 1,25 6,00 U.T.
6200499 Detal de otros muebles y sus accesorios para el hogar 1,25 2,00 U.T.
62005 Ferreterías
Venta al por menor de herramientas de mano, como hachas,
picos, palas, azadones, rastrillos, alicates-,
6200501 Detal de artículos de ferretería, pintura, lacas y barnices 1,25 3,00 U.T.
consultorios y similares.
6200921 Detal de aparatos y equipos de fotocopiado, escáners, 1,50 3,00 U.T.
digitalizadores y similares.
63106 Restaurantes, cafés y fuentes de soda con expendio 2,50 1,00 U.T.
de cervezas y vinos.
Establecimientos que se dedican a preparar, servir
comidas, bebidas no alcohólicas; además expenden
cervezas por sifón, vasos, latas o en botellas y vinos.
63107 Cabarets, Night club, American bar. 5,00 6,00 U.T.
Establecimientos que expenden licores y están provistos
de pistas de baile, salones de presentación o exhibición
de actos exóticos o sensuales y cuentan con aparatos
musicales, o arreglos para grupos u orquestas de música,
espectáculos en vivo o video. Puede incluir servicios de
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bar-restaurante y presentar espectáculos artísticos.
63108 Discotecas y Karaokes. 3,00 5,00 U.T.
Establecimientos con aparatos mecánicos o digitales de
música y luces, con o sin la presentación de talento en
vivo acompañado de pistas musicales, o videos
musicales, donde se canta y/o baila básicamente y se
toman bebidas alcohólicas.
63109 Otros establecimientos que expenden comidas y 1,00 2,00 U.T.
bebidas no alcohólicas, no clasificados en otra parte.
71125 Líneas de carros por puesto para transporte de pasajeros 0,50 2,00 U.T.
por carretera
Empresas que proporcionan el servicio de vehículos de alquiler,
mediante el pago por personas de tarifas previamente
establecidas para el transporte de pasajeros por carretera.
71161 Servicio de garajes y estacionamientos para 2,00 Por cada vehículo que
vehículos pueda contener 0,03
U.T.
8200 Seguros
82001 Compañías de seguros y reaseguros 1,50 5,00 U.T.
94908 Alquiler de máquinas o aparatos que trabajan con 5,00 3,00 U.T.
dinero, impulsos eléctricos, electrónicos, o fichas.
los individuos.
95991 Agencias Funerarias y Similares 1,50 4,00 U.T.
Incluye crematorios y conservación y la inhumación de
restos mortales, se ocupan de embalsamar los cuerpos
para retardar o retener la descomposición, organizar y
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efectuar los funerales y otras tareas conexas. Se incluye
también en este grupo la conservación de cementerios y
la venta de los elementos y servicios para conservar los
cadáveres.
95992 Administración y ventas de parcelas, fosas, para la 1,30 4,00 U.T.
inhumación de cadáveres.