INSTITUTO TÉCNICO POTOSÍ FISCAL

R.M. Nº 635/2016
Potosí – Bolivia

TEMA 3
SIT – 207 LEY 843 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA
2° C 3
Y
LEY 1606 REGLAMENTO
DE LA LEY 843 DE REFORMA TRIBUTARIA

Lic. Aud. David Alberto León Aguirre

La Ley de Reforma Tributaria es implementada y
puesta en vigencia a partir del 20 de Mayo de 1986
esta Ley (843), nace como una respuesta a la
necesidad de perfeccionar el Sistema Tributario
Nacional, es en realidad un cambio total en el aspecto
tributario.
La Ley 843, constituye una medida de Política Fiscal
destinada a establecer un nuevo Sistema Tributario
que satisfaga los requerimientos de recursos
monetarios frescos y suficientes para hacer frente a
las múltiples necesidades que el país presenta.
A través de la implementación de la Ley de Reforma
Tributaria se trata de perfeccionar y modernizar las
actividades relativas a la captación y a la aplicación de
los recursos financieros que provienen de los tributos
fiscales.
 Proveer recursos financieros suficientes
al Tesoro General de la Nación.

Ampliar el universo de los contribuyentes

a partir de la aplicación del principio
de la generalidad del impuesto,
OBJETIVOS complementada con la teoría de la
capacidad contributiva.

Modernizar y perfeccionar el Sistema Tributario

a partir de la aplicación de la
regla clásica del impuesto
y su distribución que se refiere a la economía,
es decir, procurar que todos los gastos
que demande la captación, administración
y la fiscalización de los impuestos
sean los menos posibles.
LEY 843 OBJETO DEL IMPUESTO
IMPUESTO
AL
CONSUMO

Son los que realmente proveen ingresos

al Tesoro General de la Nación
constituye el pilar fundamental del actual
Sistema Tributario Nacional;
esta representada básicamente
por el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Al Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
Y al Impuesto a las Trasferencias
Financieras (ITF).
 LEY 843 OBJETO DEL IMPUESTO
IMPUESTO
AL
INGRESO

Están representados por el:

Impuesto a las Transacciones (IT),
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC – IVA), grabando precisamente los ingresos
que tienen las personas naturales, jurídicas
y las sucesiones indivisas.
 LEY 843 OBJETO DEL IMPUESTO
IMPUESTO
AL
PATRIMONIO

Están representados por el:

Impuesto que graba la propiedad de
los bienes inmuebles y vehículos automotores
(IPB e IMT).
 LEY 843 OBJETO DEL IMPUESTO
IMPUESTO
A LAS
UTILIDADES

Están representados por el

Impuesto que graba los resultados
positivos de una gestión económica de las empresas
y también de las personas naturales
específicamente de los profesionales (IUE).
 Fases de la Ley de Reforma Tributaria
a)Registro o Empadronamiento. - Constituye una primera etapa de la Ley
843, muy importante por cuanto prepara el terreno o el camino para la
segunda etapa de la Ley 843. a través de esta primera etapa se identifica a
cada uno de los contribuyentes a través del Número de Identificación
Tributaria (NIT), el mismo que tiene carácter único y nacional; y luego de
identificar al contribuyente lo clasifica en diversas categorías en función a su
actividad y a su capacidad de pago de cada uno de estos es así que en esta
primera fase se establece cuatro Regímenes tributarios para que se inscriban
los contribuyentes en estos de acuerdo a sus características particulares.
• Régimen General.
• Régimen Simplificado.
• Régimen Agropecuario Unificado.
• Régimen Integrado.
 Régimen General
Comprende a todos aquellos negocios o empresas, personas
naturales o jurídicas, que realizan actividades económicas
habituales y su objeto es la obtención de lucro o ganancia.
También se incorporaron a este régimen los contribuyentes
director o independientes (profesionales, técnicos, socios y
accionistas de empresas, personas que perciben ingresos por
cuenta propia),no se determinan cuotas fijas dependerá de la
riqueza que posean las personas jurídicas o naturales o
independientes se fijará mediante porcentaje (%) u alícuota,
Los que lleguen a pertenecer a este régimen están obligados a
emitir Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, también
deberá llevar registros contables.
 Régimen Simplificado
Decreto Supremo N° 24484 del 29-01-1999 y actualizado al 30-09-
2014), Fue creado ante la necesidad de reglamentar la forma de
tributación de un sector importante de contribuyentes que, debido
a su condición socioeconómica se encuentra imposibilitado de
emitir factura, nota fiscal o documento equivalente y llevar
registros contables, es de carácter transitorio, que consolida la
liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las
Transacciones.
Quienes tengan un capital entre 12.001 Bs y 37.000 Bs y tengan
ingresos menores a 136.000 Bs. están en el régimen simplificado.
 Régimen Agropecuario Unificado
El Sistema Tributario Rural Agropecuario Unificado comprende
a todos los propietarios de predios rurales considerados de
tamaño medio (los grandes propietarios deben inscribirse en
el régimen general de propiedad rural), están excluidos del
pago de la propiedad rural los pequeños propietarios de
gremios rurales.
La clasificación de los pequeños, medios y grandes se realiza
en función de una serie de parámetros fijados por Servicio de
Impuestos, en publicaciones anuales a través de los órganos
de prensa.
 Régimen Integrado
Corresponde a los propietarios que posean hasta dos
vehículos que se dedican al transporte público de
pasajeros ya sea urbano o Ínter - departamental.
A partir de 1992, la modalidad de pago del impuesto a los
transportistas (personas y no empresas) fue modificado
debiendo estas personas cancelar su impuesto de acuerdo
a cierto ingreso presunto, que varía según el tipo de
vehículo y actividad que realice.
No todos los transportistas pertenecen a este régimen
sino únicamente los que cumplan ciertos requisitos.
 SUJETO
ACTIVO
SIN
MATRIA O
OBJETO DEL
BASE
IMPUESTO
IMPONIBLE
Que Grava? Sobre que
se calcula?
Quienes NO
Quienes
Pagan?
Pagan?
SUJETO
EXENCIONES
PASIVO
 TRIBUTO
SON LAS PRESTACIONES EN DINERO QUE EL GOBIERNO EXIGE
CON EL OBJETO DE OBTENER RECURSOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.

CONTRIBUCIÓN
IMPUESTOS PATENTE TASA
ESPECIAL
ES EL TRIBUTO CUYA TRIBUTO CUYA OBLIGACIÓN TRIBUTO CUYA OBLIGACIÓN TRIBUTO CUYA OBLIGACIÓN TIENE
OBLIGACIÓN TIENE COMO PERIÓDICA TIENE COMO HECHO TIE NE COMO HECHO COMO HECHO GENERADOR
HECHO GENERADOR UNA GENERADOR LA REALIZACIÓN DE GENERADOR LA PRESTACIÓN BENEFICIOS DERIVADOS DE LA
SITUACIÓN INDEPENDIENTE DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA EN EFECTIVA DE UN SERVICIO REALIZACIÓN DE DETERMINADAS
TODA ACTIVIDAD ESTATAL GENERAL DENTRO DE LA PÚBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL OBRAS PÚBLICAS O DE ACTIVIDADES
RELATIVA AL CONTRIBUYENTE. JURISDICCIÓN TERRITORIAL. CONTRIBUYENTE. MUNICIPALES, ESTATALES.