Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESA Y TRIBUTARIA
SECCIÓN: 225A1
UNIDAD CURRICULAR: GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
PROFESOR: LCDO. RENÉ JOSÉ BÁRTOLI PACHECO
CUARTA EVALUACIÓN
TRAMITACIÓN PARA LA LICENCIA DE
ACTIVIDADES ECONÓMICAS, PAGO DEL IMPUESTO
MUNICIPAL SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR
Autor
Br. ____________________
C.I. N° V-_______________
Instrucciones: lea detalladamente los artículos 205 al 227 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal y la Ordenanza Municipal del Municipio Guaicaipuro Los Teques
relacionada al Impuesto Municipal Sobre Actividades Económica. Responda las siguientes
preguntas.
1.- Defina en forma parafraseada cada uno de los siguientes términos e indique cual
corresponde al Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio o de Índole Similar.
1.1.- Sujeto Activo: Se trata de ente público acreedor del tributo.
1.2.- Sujeto Pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente o responsable.
1.3.- Hecho Imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
1.4.- Base Imponible: Cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado
impuesto a satisfacer por una persona física o jurídica.
1.5.- Alícuota: Valor fijo o porcentual establecido por ley, que debe aplicarse a la
base imponible para determinar el tributo a pagar.
1.6.- Mínimo Tributable: Es el monto mínimo que deberá pagar el contribuyente
de conformidad al porcentaje indicado por la actividad económica ejercida por el
contribuyente en el Clasificador de Actividades Económicas.
1.7.- Impuesto Complementario por pagar: Es un adelanto al impuesto de
dividendos, y el mismo se causa cuando el contribuyente no distribuya al menos cuarenta por
ciento de su ganancia del año que está reportando es un adelanto al impuesto de dividendos,
y el mismo se causa cuando el contribuyente no distribuya al menos el cuarenta por ciento
de su ganancia del año que está reportado.
1.8.- Crédito Fiscal (Compensación). ¿Cómo surge?: Es una cuantía económica que
se encuentra a favor del sujeto obligado a pagar un determinado impuesto, ya sea persona
natural o jurídica. El crédito fiscal es un importe económico a favor del contribuyente a la
hora de liquidar un impuesto. Esto permite que el sujeto pague menos tributos o que tenga
un saldo a favor con la autoridad recaudadora o tributaria. La cuantía de este saldo a favor
depende de aquellos gastos deducibles en los que haya incurrido el sujeto. Estos pueden ser
incluidos en la declaración por la ley que regula dicho impuesto.
1.9.- Porciones o anticipos: Los anticipos del IVA a que se refiere el decreto
constituyente, se determinan tomando como base el impuesto declarado en la semana
anterior. También, los anticipos del ISLR se determinan tomando como base los ingresos
brutos producto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios, obtenidos del periodo de
imposición del mes anterior dentro del territorio nacional.
1.10. Clasificador de actividades: Es un instrumento básico que facilita a través de
su aplicación, el análisis de los datos y la comparabilidad nacional e internacional, el cual
permite reflejar la realidad económica de un país.
2.- ¿Además del Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas, en que otros tipos
de impuestos municipales debe estar involucrada una Empresa Manufacturera?.
IVA, ISLR, impuesto sobre vehículo, impuesto sobre publicidad y propaganda. a las
grandes transacciones financieras (IAGTF) en, impuestos inmuebles urbanos.
3.- ¿Cuáles son los requisitos para poder obtener la Licencia de ejercer cualquier actividad
económica en el Municipio Guaicaipuro de la ciudad de Los Teques?. Inscripción o Solicitud
de Permiso, Patente.
Los requisitos a consignar son:
Planilla de solicitud.
Registro de mercantil.
R.I.F.
Fotocopia de la cedula de identidad.
Planos de ubicación.
Distribución local.
Permiso sanitario.
Permiso de bomberos.
Conformidad de uso.
Autorización del consejo comunal o junta parroquial.
Pagos de tasas administrativas.
Lea los Artículos del 205 al 227 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
relacionados al Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio o de Índole Similar y responda las siguientes preguntas:
6.- ¿Cuál es el Hecho Imponible del Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas
de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar (IMSAE)?
Se encuentra regulado, por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
en el artículo 12 donde establece que todas las personas pueden dedicarse libremente a la
actividad económica, tomando en cuenta las limitaciones contempladas en dicha constitución
y demás leyes referidas a la integridad, seguridad, sanidad, protección al ambiente u otras de
interés social.
7.- De acuerdo al aspecto temporal del IMSAE, ¿cuándo surge el Hecho Imponible?.
Ver párrafo II del Artículo 205 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos
gravables serán los percibidos en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos
mecanismos de declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el
año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo tributable
consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas.
8.- De acuerdo al aspecto espacial del Hecho Imponible, ¿en dónde debe ocurrir el
tributo municipal del ISAE?
Artículo 26.- El hecho imponible su territorialidad está referida al ámbito espacial
donde se ejercen las actividades de industria, comercio, servicios o de índole similar, que dan
nacimiento al hecho generador de este impuesto.
12.- ¿Qué significa Impuesto complementario por pagar? ¿Se considera débito o crédito
fiscal, por qué?
Es la cantidad presupuestal que completa el impuesto, si los impuestos reales resultan
mayores a los anticipados se considera Débito Fiscal.
14.- Cuando el Impuesto real resulta menor al anticipado, surge un crédito o un débito
fiscal?.
Surge un crédito fiscal debido a que el impuesto real resulta menor que al anticipado.
15.- Explique qué significan porciones o anticipos y en qué momento se rebaja del pago
obligatorio a cancelar?
Son los pagos de impuestos municipales sobre la base de un ingreso que genere y que
se va a rebajar para el próximo período o ejercicio fiscal.
16, ¿Qué es un clasificador de actividades?, ¿cuáles son sus elementos a considerar y
para qué sirve? Cite un ejemplo: Señale el código; ¿la descripción de la actividad,
alícuota o cuota parte y el mínimo tributable de la actividad económica expendio de
bebidas alcohólicas tapadas?
Clasificador de actividades: Catastro de todas y cada una de las actividades que se
pueden realizar dentro de un Municipio, Los elementos que lo conforman son el
código de actividad, el tipo y descripción de la actividad, la alícuota y el mínimo
tributable. Su propósito es ofrecer un conjunto de categorías de actividades que se
pueda utilizar para la reunión, análisis y presentación de estadísticas de acuerdo con
esas actividades, contiene:
o Por ejemplo:
Código: 2206.
Descripción de la actividad: Comercio al por menor.
Alícuota: 10,00%
Mínimo tributable: 15 UT.
17.- ¿Cómo un nuevo comerciante puede obtener su patente?, ¿cuáles son los
requisitos?
Para obtener una patente, hay que presentar una solicitud en la que se divulgue
públicamente información técnica acerca de la invención. El titular de la patente puede
autorizar o conceder una licencia a terceros para que utilicen su invención, de conformidad
con unas condiciones mutuamente convenidas.
Requisitos:
Cancelación de la Tasa Administrativa.
Carta Explicativa, especificando el trámite a realizar y códigos a explotar.
Copia Legible de la Solvencia de Aseo Urbano (vigente).
Original y copia de la solvencia de Inmuebles Urbanos (vigentes).
19.- Defina el hecho imponible del impuesto municipal sobre actividades económicas en
el aspecto: material; espacial y temporal. Lea los artículos 31, 32, 33, 37, 45, 61, 76, 98
de la Ordenanza Municipal del año 2.016.
Aspecto material: Artículo 31. El hecho imponible del impuesto establecido en esta
Ordenanza es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice
sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón
sean aplicables.
Temporal: Articulo 37. El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año
civil y los ingresos gravables serán los efectivamente percibidos en ese año, sin
perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de lucro ejerza actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, con carácter
independiente.
Del aspecto espacial del Impuesto: Artículo 33. El hecho imponible gravado por el
impuesto a las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole
similar, es aquel que se realiza en o desde la jurisdicción del Municipio Bolivariano
de Guaicaipuro.
22.- Señale las actividades económicas con su respectivo código, alícuota y mínimo
tributable que puede realizar una licorería. (Las licorerías no solo venden bebidas
alcohólicas tapadas).
Hielo en bolsa: Código: 2208, Alícuota: 0,75%, Mínimo tributable: 15
Golosinas: Código: 2210, alícuota: 0,75%, mínimo tributable: 1520
23.- ¿Cuáles son los requisitos para solicitar la Licencia de la actividad económica a
desarrollar?
Original y copia de la planilla de solicitud.
Copia del Registro Mercantil y Actas de Asambleas de las modificaciones
debidamente registradas.
Copia de Registro de Información Fiscal (RIF).
Copia de la cédula de identidad y del RIF de los Representante Legales de la Razón
Social.
Autorización del Consejo Comunal o Junta Parroquial.
25.- ¿Cuáles son los rubros que no forman parte de la base imponible en el Impuesto de
Actividades Económicas (ISAEICSIS)?
Artículo 30.- No forman parte de la base de cálculo los siguientes conceptos:
1. Los importes que constituyen reintegro de capital en las operaciones de tipo
financiero.
2. Los ingresos percibidos por los sujetos pasivos con ocasión de la eventual
enajenación de activos fijos.
3. Los importes correspondientes a amortizaciones de capital en los Contratos de
Leasing o Arrendamiento Financiero.
4. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y mandatarios,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediación en que actúan.
5. Los ingresos brutos pertenecientes al comisionante, consignante o mandante que sean
recibidos por los comisionistas, consignatarios o mandatarios, en las operaciones de
intermediación en que actúan.
6. Los demás conceptos excluidos por la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
26.- ¿Cuál es la base para calcular el anticipo “mínimo tributable” del (ISAEICSIS)
explique la forma de calcular el monto?.
Art. 31 de la Ordenanza dice que consiste en un monto mínimo que todo
contribuyente debe pagar mensualmente, y el cual se calcula de acuerdo al equivalente de la
“Criptomoneda Petro”, asignado según la actividad económica que haga el contribuyente.
27.- ¿Cuál es la sanción que se impone a los contribuyentes por omitir el pago del
mínimo tributable?
Artículo 75.- Las sanciones aplicables por la violación de lo establecido en ésta
Ordenanza podrán ser:
1. Multas.
2. Cierre temporal del establecimiento.
3. Revocatoria de la Licencia de Actividades Económicas.
4. Cierre definitivo del establecimiento.
OMISIÓN DE PAGO DE SUS OBLIGACIONES
Artículo 85.- Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha
establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación,
fiscalización o determinación por la Administración Tributaria Municipal respecto del tributo
de que se trate. Quien pague con retraso los tributos debidos en el término de un (1) año,
contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado con multa de cero
coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada día de retraso hasta un
máximo de cien por ciento (100%). Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del
término de un (1) año, contado desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será
sancionado adicionalmente con una cantidad de cincuenta por ciento (50%) del monto
adeudado. Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de dos (2) años,
contados desde la fecha en que debió cumplir la obligación, será sancionado adicionalmente
con una cantidad de ciento cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.
OMISIÓN DEL PAGO DE REPAROS FISCALES
Artículo 87.-Los contribuyentes que no efectúen el pago, de los reparos fiscales
determinados por la Administración Tributaria, una vez definitivamente firmes en instancia
administrativa, serán sancionados con multa del diez por ciento (10%) del monto del reparo
fiscal.
28. ¿Cuál es la periodicidad para declarar y cancelar el (ISAEICSIS)?, explique
brevemente lo que se hace con el mínimo tributable y ¿que sucede con los
contribuyentes que no tengan un (01) año de actividades para la fecha en que deben
declarar el (ISAEICSIS)?.
Artículo 44.- El contribuyente sujeto al pago del Impuesto sobre Actividades
Económicas, presentará en el lapso comprendido entre el 01 y el 31 de enero de cada año,
ante la Administración Tributaria, una Declaración Jurada, con fundamento en los ingresos
brutos obtenidos en el Municipio Bolivariano Guaicaipuro, en el último trimestre vencido
del año inmediatamente anterior, determinando y autoliquidando el pago del impuesto en
forma trimestral, durante el mes siguiente de finalizado cada trimestre. Para el Primer
Trimestre de cada año, deberá declarar, autoliquidar y pagar durante el mes de enero, con
base a la proporción del periodo impositivo vencido, incluido los ajustes que correspondan;
el Segundo Trimestre en el mes de Abril; el Tercer Trimestre en el mes de Julio y el Cuarto
Trimestre durante el mes de octubre de cada año; resultando la suma de los pagos realizados
en los indicado trimestre, el monto de la liquidación anual del año civil en curso.
Periodo de cancelar: El periodo normal de pago será de treinta (30) días continuos de
la fecha en que comienza el trimestre, vencido el mismo, se abrirá un segundo periodo por
los diez (10) días del segundo mes, durante el cual los contribuyentes cancelarán sus
obligaciones voluntariamente con un recargo del diez por ciento (10%) sobre el monto del
impuesto adeudado. Vencido este segundo período, se abrirá un tercer período por los veinte
(20) días siguientes del segundo mes del trimestre, durante el cual los contribuyentes
cancelarán sus obligaciones voluntariamente con un recargo adicional del veinte por ciento
(20%) sobre el monto del impuesto adeudado.