Centro De Comercio

Coordinación Contabilidad y Banca

Sena Regional Antioquia

ACTIVIDAD DE CONTEXTUALIZACIÓN
CÓDIGO: TGCIF

1- INSTRUCCIONES PARA EL DILIGENCIAMIENTO

Respetado Aprendiz:

 Diligencie con letra clara y llene todos los datos de identificación

 Esta actividad ha sido elaborada con el fin de reconocer los hechos económicos de los
Inventarios de acuerdo con políticas contables.

2- DATOS GENERALES

Lugar y fecha: Medellín,

Nombre de los Aprendices: Luis Miguel Ciro Bermudez
Nombre de la Instructor: Alberto Flórez Ospina
Competencia: Elaborar declaraciones tributarias de acuerdo con guía técnica y normativa
fiscal.
Criterios de evaluación: Clasifica los diferentes impuestos del sistema tributario colombiano
de acuerdo con normativa...

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Actividades de Contextualización

1. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la

sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto
Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y
despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en
su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el
desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

Sujeto Comprador, El estado El mismo La ciudad o
Activo quien aplica colombiano, autorretenedor municipio,
la retención . por de la renta que se
intermedio de especial, actúa constituyen
la DIAN. como sujeto en el destino
activo y pasivo. final del ICA.
Sujeto Vendedor, Los obligados El mismo la persona
Pasivo persona a la frente al autorretenedor natural o
que se aplica estado al pago de la renta jurídica que
la retención del impuesto. especial, actúa realice el
como sujeto hecho
activo y pasivo generador de
la obligación
tributaria,
consistente
en el ejercicio

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de actividades
industriales,
comerciales o
de servicios
en
determinado
municipio
donde aplique
el impuesto.
Hecho actividad que Venta de Generación de Todas las
generador se realiza y bienes y ingresos que se actividades
que se servicios encuentren comerciales,
encuentra gravados. gravados con el industriales y
sometida a la impuesto de de servicios
respectiva renta y que se ejerzan
retención. complementarios. o realicen en
las
respectivas
jurisdicciones
municipales.
Base Es el valor o Es el Iva que Las bases Por regla
Gravable monto sujeto se facture, es corresponden a general los
a retención, el impuesto a las mismas municipios
por lo las ventas que establecidas para utilizan la
general 4 Uvt se genera en calcular la misma base
en servicios y la operación retención en la que en Renta
27 Uvt en gravada. fuente del (4 Uvt en
compras. impuesto sobre la servicios y 27
renta y Uvt en
complementario, compras),
existiendo aunque no
algunas siempre es
excepciones. así.
Tarifa Generalmente Dependiendo de Cada
es el 15% del la actividad municipio
IVA facturado. económica. tiene las suyas
Las principales
son la del 0,55% y
el 1,10%.
Periodo de Cada mes Bimestral y Mensual Puede ser
pago cuatrimestral bimestral o
en función de anual.
los ingresos
brutos del
contribuyente.

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De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto
Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente
diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información
en su portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.

Quienes Requisitos para pertenecer Obligaciones/

pueden Responsabilidades
Pertenecer
Responsable Todas las No cumplir con los requisitos  Llevar contabilidad
de IVA personas establecidos en el Art 499 del  Inscribirse en el RUT
jurídicas que Estatuto Tributario para  Expedir facturas
vendan pertenecer al Régimen  Declarar el IVA
productos o Simplificado.  Retener el IVA
presten  Obligación de
servicios informar el cese de
gravados con actividades
el Iva.

No Personas  Que en el año  Inscribirse en el

responsable naturales anterior o en el año Registro Único
de IVA comerciantes en curso hubieren Tributario
y los obtenido ingresos  Entregar copia del
artesanos, que brutos totales documento en que
sean provenientes de la conste su inscripción
minoristas o actividad, inferiores a en el régimen
detallistas; los 3.500 UVT. simplificado, en la
agricultores y  Que no tengan más primera venta o
los ganaderos, de un prestación de
que realicen establecimiento de servicios que realice
operaciones comercio, oficina, a adquirentes no
gravadas, así sede, local o negocio pertenecientes al
como quienes donde ejerzan su régimen
presten actividad. simplificado, que así
servicios  Que en el lo exijan.
gravados, establecimiento de  Cumplir con los
siempre y comercio, oficina, sistemas de control
cuando sede, local o negocio que determine el
cumplan la no se desarrollen Gobierno Nacional.
totalidad de actividades bajo  Exhibir en un lugar
los requisitos. franquicia, visible al público el
concesión, regalía, documento en que
autorización o conste su inscripción
cualquier otro en el RUT, como
sistema que implique perteneciente al
la explotación de régimen
intangibles. simplificado.

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 Que no sean usuarios

aduaneros.
 Que no hayan
celebrado en el año
inmediatamente
anterior ni en el año
en curso contratos
de venta de bienes
y/o prestación de
servicios gravados
por valor individual,
igual o superior a
3.500 UVT.
 Que el monto de sus
consignaciones
bancarias, depósitos
o inversiones
financieras durante
el año anterior o
durante el respectivo
año no supere la
suma de 3.500 UVT.
 Los contribuyentes
del impuesto
unificado bajo el
Régimen Simple de
Tributación -SIMPLE
cuando únicamente
desarrollen una o
más actividades
establecidas en el
numeral 1 del
artículo 908 del
Estatuto Tributario.
 Los contribuyentes
personas naturales
del impuesto
unificado bajo el
Régimen Simple de
Tributación - SIMPLE
cuando sus ingresos
brutos sean
inferiores a tres mil
quinientos (3.500)
UVT.

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De manera individual consulte elaboré un mapa mental acerca de los siguientes ítems:

 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.

Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución
Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12; Argumente).

R// En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y
las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Cuando se declare el estado de emergencia, el presidente, con la firma de todos los ministros,
podrá dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a
impedir la extensión de sus efectos. Estos decretos deberán referirse a materias que tengan
relación directa y especifica con el Estado de Emergencia, y podrán, en forma transitoria,
establecer nuevos tributos o modificar los existentes.

Así mismo, El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los decretos
leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias. Así, el Congreso tendrá la
facultad para:

-Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.

-Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales
en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley

El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en la Constitución implica

responsabilidades para el ciudadano colombiano, una de ellas es Contribuir al financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

 Ingresos fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes

materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen
ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su
enajenación.

 Ingresos fuente extranjera

Se debe considerar como ingresos de fuente extranjera los provenientes de la enajenación de

bienes fuera del país, la explotación de bienes materiales e inmateriales en el exterior y la
prestación de servicios por fuera del territorio nacional, a excepción de aquellos que los que
expresamente están calificados como de fuente nacional.

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 Contribuyentes y no contribuyentes

La definición de contribuyente indica que se trata de una persona física o jurídica que está
obligada a pagar impuestos al gobierno según las leyes fiscales del país en el que resida o
realice actividades económicas. Los contribuyentes pueden ser individuos, empresas,
organizaciones sin fines de lucro y otras entidades.

El concepto de contribuyente se basa en el principio de que todas las personas y

organizaciones que generan ingresos, poseen bienes o realizan transacciones financieras,
deben contribuir al financiamiento de los servicios públicos y la infraestructura proporcionados
por el gobierno.

Los gobiernos utilizan los ingresos fiscales para financiar programas y servicios públicos, como
educación, atención médica, seguridad y defensa, infraestructura y bienestar social.

Así pues, se puede afirmar que los no contribuyentes son todas aquellas personas que no
están obligadas frente al estado al pago de impuestos.

 Responsable y no responsable

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o
preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva.

No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios

gravados con Iva no son responsables de dicho impuesto esto debido a que cumplan con los
requisitos señalados por la norma tributaria:

 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
 Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -
SIMPLE cuando únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el
numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario.

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 Los contribuyentes personas naturales del impuesto unificado bajo el Régimen Simple
de Tributación - SIMPLE cuando sus ingresos brutos sean inferiores a tres mil
quinientos (3.500) UVT.

Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o

registrarse como responsable del Iva quedando en el grupo de no responsables, si deja de
cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del Iva y
cumplir las obligaciones que le son propias.

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