1.

Realice una investigación en relación con el impuesto de industria y comercio de:

• Los elementos de la obligación tributaria (Hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base
gravable).
Hecho generador: el ejercicio de una actividad industrial, comercial o de servicios dentro de un territorio.
Sujeto activo: el sujeto activo del impuesto de industria y comercio debe ser aquel donde opera la sede fabril del contribuyente, el ente a
Sujeto pasivo: es sujeto pasivo cuando la persona natural o juridica que realiza el hecho generador de la obligacion tributaria o sea el la
Base gravable: Ingresos dentro del territorio nacional y ingresos percibidos fuera del municipio. (es el valor sobre el cual se calcula el im

• Causación del impuesto – Tipos de regímenes y sus características (Ver Acuerdo 756 del 2019 y Resolución SDH-000041 del 22 de febrero 2023)

La causación del impuesto de industria y comercio (ICA) se produce en el momento en que se realiza la actividad económica gravada. E
La causación del ICA se produce en el momento en que se realiza la actividad económica gravada. En Colombia, existen dos tipos de re

art 10 del acuerdo 756 de 2019 nos dice

Regímenes común y preferencial de industria y comercio. A partir del 1 de enero del año 2020 todos los contribuyentes del impuesto de
Por excepción, pertenecen al régimen preferencial los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el imp
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad gravada con el impu
3. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso uno o varios contratos de venta de bienes y/o presta
4. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, producto de ingresos gravados con ICA durante
5. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE), o el que haga su
Con el objeto de evitar la evasión, autorícese a la Administración Tributaria Distrital, para inscribir como responsables del régimen comú
El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades deberá en el momento de la inscripción definir el régimen al
Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la Dirección Distrital de Impuestos lo clasificará e inscribirá de confo
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen preferencial que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 1933 UVT
Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto de industria y comercio. Las normas que se refieran al régimen co

Parágrafo transitorio. El requisito contenido en el numeral 5 del presente artículo solo será aplicable cuando el Régimen Simple de Trib

• Territorialidad del impuesto, a partir de la ley 1819 de 2016:

Esta ley nos dice que establece unas nuevas reglas para la determinacion de territorialidad del impuesto de industria y comercio (ICA) y

Actividad inductrial: esta se entiende realizada en el municipio donde se encuentre ubicado el establecimiento industrial. Si el establecim
Actividad
En algunoscomercial:
casos, laesta se entiende
ley establece realizada
reglas en el municipio
especiales donde se encuentre
para la determinación ubicado el del
de la territorialidad establecimiento de comercio.
ICA. Por ejemplo, Si el
en el caso deestabl
las ac

2. De acuerdo con la investigación del punto anterior:

a) Determine el impuesto de industria y comercio según los siguientes datos (Código CIIU 69202) - Actividades de contabilidad, tenedur

Concepto
Total ingresos
Total ingresos ordinarios y extraordinarios del periodo en todo el pais
Total ingresos en Bogotá
Ingresos por actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no gravados
Venta de activos fijos
Exportaciones en Bogotá
Total Devoluciones
 Devoluciones, rebajas y descuentos
Total ingresos netos gravables
ICA 9,66 *1000

En la ley 1819de 2016 en el art 196 nos dice La base gravable del impuesto de industria y comercio está constituida por la totalidad de l
ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no están expresamente excluidos en este artícu
o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.

b) Determine régimen, si se configura o no la obligación de presentar de declaración de industria y su periodicidad, según la siguiente in

Compañía Tributaristas SAS

La empresa no está obligada a presentar declaración de ICA en Bogotá, ya que sus ingresos son inferiores al monto exento y sus consi
con esto podemos decir que Pertenece al Régimen Preferencial
 il del contribuyente, el ente administrativo que tiene amplias facultades para liquidar, administrar controlar, investigar y recaudar el gravamen, o sea donde se recauda
bligacion tributaria o sea el la persona o entidad que realiza el pago de dicho impuesto.
sobre el cual se calcula el impuesto.

el 22 de febrero 2023)

ividad económica gravada. En el caso de las actividades industriales, comerciales y de servicios, la causación se produce en el momento en que se concreta el precio y
ombia, existen dos tipos de regímenes para el pago del ICA: el régimen común y el régimen preferenial. Los contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos

ntribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecen al régimen común del mismo.
que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 3.500 UVT.

actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio por valor individual o sumados igual o superior a 3.500 UVT.
s gravados con ICA durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
n (SIMPLE), o el que haga sus veces.
ponsables del régimen común en el Registro de Información Tributaria a los contribuyentes que no cumplan las condiciones para pertenecer al régimen preferencial del m
scripción definir el régimen al que pertenece. Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos para pertenecer al régimen preferencial, se tomará el resu
asificará e inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea.
s netos inferiores a 1933 UVT no tendrán que presentar la declaración del impuesto de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal conce
que se refieran al régimen común y al régimen simplificado se entenderán referidas al régimen común y preferencial de ICA.

o el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE), o el que haga sus veces sea adoptado en el Distrito Capital.

industria y comercio (ICA) y que estas reglas se aplicas para las actividades de actividades industriales, comerciales y de servicio las cuales se explicara a continuacio

nto industrial. Si el establecimiento o fabrica no se encuentra fisica, se entinede realizada en el municipio donde se encuentre el domicilio principal del contribuyente
nto de comercio.
ejemplo, en el casoSi el
deestablecimiento
las actividades de comercio
transporte,nolatiene ubicaciónse
territorialidad física, se entiende
determina realizado
de acuerdo con en el municipio
el lugar donde sedonde
inicieseo concrete
termine elelservicio.
precio y el producto vendido.

des de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria en el ejercicio de una profesión liberal

Valor
$ 225,000,000
$ 100,000,000
$ 80,000,000
$ 10,000,000
$ 15,000,000
$ 20,000,000
$ 5,000,000
 $ 5,000,000
$ 75,000,000
$ 724,500

onstituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año gravable, incluidos los
ente excluidos en este artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas

dicidad, según la siguiente información (es un solo escenario para una única compañía):

al monto exento y sus consignaciones bancarias no superan el umbral establecido.

amen, o sea donde se recauda y paga el impuesto.

to en que se concreta el precio y la cosa vendida o prestada

n con los requisitos establecidos por la ley pueden inscribirse en el régimen preferencial, que ofrece beneficios en la base gravable, la tarifa y la presentación de la decla

superior a 3.500 UVT.

ecer al régimen preferencial del mismo.

n preferencial, se tomará el resultado de multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta días calendario, contados a pa

as sumas retenidas por tal concepto.

uales se explicara a continuacion:

lio principal del contribuyente

precio y el producto vendido.
able, la tarifa y la presentación de la declaración.

os sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.