CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
CURSO LEY N° 1178 DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTALES
Modalidad Virtual
Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
GERENTE DE CAPACITACIÓN Lic. Gloria del S. Zamorano Lujan
PEDAGOGO Lic. Elías G. Manzaneda Mamani
OFICIAL CURRICULAR Lic. Álvaro E. Córdova Chávez
Dirección:
Calle Indaburo, esquina Colón s/n
Edificio de la Contraloría General del Estado
Gerencia de Capacitación-CENCAP, 2do Piso
Telf.: 591-2-2177400 - interno 205.
Impresión Digital:
Impresión en: Centro de Capacitación – CENCAP
Plataforma Virtual
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El presente material fue desarrollado, elaborado y diseñado por
profesionales y especialistas de la CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO – CENCAP (Centro de Capacitación), sus derechos
legales pertenecen a los autores y a la misma institución. Está
prohibida su reproducción por cualquier medio físico (impreso) o
digital (en código binario) sin permiso de los autores.
Índice
Página
Presentación _____________________________________________________________ 5
Esquema de contenido _____________________________________________________ 7
Explore sus pre-conocimientos ______________________________________________ 8
1. Sistemas para Ejecutar las Actividades Programadas y Organizadas ____________ 9
1.1. Sistema de Administración de Personal (SAP) _________________________________ 9
1.1.1. El Sistema de Administración de Personal ________________________________________ 9
1.1.2. Concepto del Sistema de Administración de Personal ______________________________ 10
1.1.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal ____________________________ 10
1.2. Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) ________________________ 11
1.2.1. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios ________________________________ 11
1.2.2. Definición del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) _________________ 11
1.2.3. Objetivo del Sistema de Administración de Bienes y Servicios ________________________ 11
1.2.4. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios _____________________ 12
1.3. Sistema de Tesorería y Crédito Público (ST y CP) ______________________________ 12
1.3.1. El Sistema de Tesorería y Crédito Público ________________________________________ 12
1.3.2. Definición del Sistema de Tesorería ____________________________________________ 13
1.3.3. Objetivos del Sistema de Tesorería _____________________________________________ 13
1.3.4. Subsistemas del Sistema de Tesorería___________________________________________ 14
1.3.5. Definición del Sistema de Crédito Público ________________________________________ 14
1.3.6. Objetivo del Sistema de Crédito Público _________________________________________ 15
1.3.7. Subsistemas del Sistema de Crédito Público ______________________________________ 15
1.4. Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) _____________________________________ 15
1.4.1. Sistema de Contabilidad Integrada _____________________________________________ 15
1.4.2. Definición del Sistema de Contabilidad Integrada _________________________________ 16
1.4.3. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada ___________________________________ 16
1.4.4. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada ________________________________ 17
2. Sistemas para Controlar la Gestión del Sector Público _______________________ 17
2.1. Sistema de Control Gubernamental (SCG)____________________________________ 17
2.1.1. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental _________________________________ 18
2.1.2. Componentes del Control Gubernamental _______________________________________ 18
2.2. Sistema de Control Gubernamental Interno __________________________________ 19
2.2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental Interno ___________________________ 19
2.2.2. Ejecutores del Sistema de Control Gubernamental Interno __________________________ 19
2.2.3. Componentes del Sistema de Control Gubernamental Interno _______________________ 19
2.2.4. Control Interno Previo _______________________________________________________ 19
2.2.5. Control Interno Posterior ____________________________________________________ 20
2.3. Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior _________________________ 20
2.3.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior ________________________________ 20
2.3.2. Medio de aplicación del Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior __________ 20
2.3.3. Ejecutores del Control Externo Posterior ________________________________________ 21
2.4. Atribuciones y Facultades del Órgano Rector del Control Gubernamental _________ 21
2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado _________________________________ 21
2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado __________________________________ 22
Bibliografía _____________________________________________________________ 24
Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Presentación
La Constitución Política del Estado promulgada el 7 de febrero de 2009, establece en su
artículo 232 que: “La Administración Pública se rige por los principios de legitimidad,
legalidad, imparcialidad, publicidad, compromiso e interés social, ética, transparencia,
igualdad, competencia, eficiencia, calidad, calidez, honestidad, responsabilidad y
resultados”, todo ello en procura de alcanzar el “Vivir Bien”.
Para contribuir al desarrollo y fortalecimiento de los conocimientos de las servidoras y
servidores públicos en el eficiente ejercicio de sus funciones, el Centro de Capacitación
(CENCAP) de la Contraloría General del Estado (CGE), en el marco de sus atribuciones
establecidas en el artículo 54 del "Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la
Contraloría General de la República" (actual Contraloría General del Estado), aprobado
mediante Decreto Supremo Nº 23215 de 22 de julio de 1992, presenta el texto de
capacitación “Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales” el cual servirá
de guía y herramienta para orientar en la capacitación al participante sobre el modelo de
administración de los recursos del Estado.
CENTRO DE CAPACITACIÓN – CENCAP
2017
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Competencias del módulo
01
Identifica la Interrelación de los Sistemas
para Ejecutar.
02
Describe los compontes del Control
Gubernamental.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Esquema de contenido
SISTEMAS PARA EJECUTAR LAS
ACTIVIDADES PROGRAMADAS Y
ORGANIZADAS
Prevé el Sistema de Administración de Personal,
de Administración de Bienes y Servicios, Tesorería
y Crédito Público, y Contabilidad Integrada.
SISTEMAS PARA CONTROLAR LA GESTIÓN
DEL SECTOR PÚBLICO
La misma contempla el Sistema de Control
Gubernamental, de Control Gubernamental
Interno, de Control Gubernamental Externo
Posterior, y las Atribuciones y Facultades del
Órgano Rector del Control Gubernamental.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Explore sus pre-conocimientos
¿Conoce cuáles son los objetivos
del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios?
1
¿Cuál es la función del Sistema
de Contabilidad Integrada en la
Gestión Pública?
¿Cuáles son los tres objetivos
principales Sistema de Control
2
Gubernamental?
¿Quiénes tienen la facultad de
ejecutar el Control Externo
Posterior?
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
1. Sistemas para Ejecutar las Actividades Programadas y Organizadas
1.1. Sistema de Administración de Personal (SAP)
1.1.1. El Sistema de Administración de Personal
El artículo 9 de la Ley N° 1178 señala:
“El Sistema de Administración de Personal, en procura de la eficiencia en la función
pública, determinará los puestos de trabajo efectivamente necesarios, los requisitos y
mecanismos para proveerlos, implantará regímenes de evaluación y retribución del
trabajo, desarrollará las capacidades y aptitudes de los servidores y establecerá los
procedimientos para el retiro de los mismos”.
De lo expuesto anteriormente se puede señalar que el SAP:
- Determina los puestos de trabajo efectivamente necesarios, identificados en el POA.
- Establece los requisitos y mecanismos para proveer los puestos de trabajo con personas
adecuadas. Es importante tomar en cuenta el artículo 157 de la Ley N° 004 de Lucha
contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas “Marcelo
Quiroga Santa Cruz”, de 31 de Marzo de 2010, que señala:
“Nombramientos ilegales. Será sancionado con privación de libertad de uno a cuatro años
y multa de treinta a cien días, la servidora o el servidor público que propusiere en terna o
nombrare para un cargo público a persona que no reuniere las condiciones legales para
su desempeño”.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
- Implantar regímenes de evaluación y retribución del trabajo.
- Desarrolla las capacidades y aptitudes de los servidores públicos.
- Establece los procedimientos para el retiro de los servidores públicos.
1.1.2. Concepto del Sistema de Administración de Personal
El artículo 7 de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal, establece
que:
“El Sistema de Administración de Personal (SAP) es el conjunto de normas, procesos y
procedimientos sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las
disposiciones en materia de administración pública de personal”.
1.1.3. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal
De acuerdo con el artículo 8 de las Normas Básicas de este sistema, se tienen los
siguientes subsistemas de acuerdo gráfico 1:
GRÁFICO 1
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Evaluación
Del
Desempeño
Movilidad De Dotación De
Personal Personal
Capacitación SUBSISTEMAS DEL
Productiva SAP Registro
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
1.2. Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
1.2.1. El Sistema de Administración de Bienes y Servicios
El artículo 10 de la Ley N° 1178, señala:
“El Sistema de Administración de Bienes y Servicios establecerá la forma de contratación,
manejo y disposición de bienes y servicios. Se sujetará a los siguientes preceptos:
a) Previamente exigirá la disponibilidad de los fondos que compromete o definirá las
condiciones de financiamiento requeridas; diferenciará las atribuciones de solicitar,
autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso de contratación; simplificará los trámites e
identificará a los responsables de la decisión de contratación con relación a la calidad,
oportunidad y competitividad del precio del suministro, incluyendo los efectos de los
términos de pago.
b) Las entidades emplearán los bienes y los servicios que contraten, en los fines previstos
en la Programación de Operaciones y realizarán el mantenimiento preventivo y la
salvaguarda de los activos, identificando a los responsables de su manejo.
c) La reglamentación establecerá mecanismos para la baja o venta oportuna de los bienes
tomando en cuenta las necesidades específicas de las entidades propietarias. La venta de
acciones de sociedades de economía mixta y la transferencia o liquidación de empresas
del Estado, se realizará previa autorización legal específica o genérica, con la debida
publicidad previa, durante y posterior a estas operaciones”.
1.2.2. Definición del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)
El artículo 1 de las Normas Básicas del SABS, señala:
“El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de carácter
jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de bienes y servicios, el
manejo y la disposición de bienes de las entidades públicas, en forma interrelacionada con
los sistemas establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y
Control Gubernamentales”.
1.2.3. Objetivo del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
El objetivo del SABS, es lograr una adecuada dotación de bienes y/o servicios para
satisfacer los requerimientos del Programa de Operaciones Anual. Así como el manejo y la
disposición de bienes.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
1.2.4. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
De acuerdo al Decreto Supremo N° 181, Normas Básicas del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios, este sistema está conformado por los siguientes subsistemas de
acuerdo al gráfico 2.
GRÁFICO 2
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
SUBSISTEMA DE
CONTRATACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS
SUBSISTEMA DE SUBSISTEMA DE
DISPOSICIÓN DE BIENES MANEJO DE BIENES
1.3. Sistema de Tesorería y Crédito Público (ST y CP)
1.3.1. El Sistema de Tesorería y Crédito Público
La Ley Nº 1178 en su artículo 11, establece lo siguiente:
“El Sistema de Tesorería y Crédito Público manejará los ingresos, el financiamiento o
crédito público y programará los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el
presupuesto de gastos. Aplicará los siguientes preceptos generales:
a) Toda deuda pública interna o externa con plazo igual o mayor a un año será contraída
por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado, por cuenta del Tesoro
Nacional o de la entidad beneficiaria que asume la responsabilidad del servicio de la
deuda respectiva.
Las disposiciones del párrafo anterior no serán aplicables a las entidades públicas que de
acuerdo a Reglamento, contraigan obligaciones a través del mercado de valores nacional
o extranjero, siendo dichas instituciones las únicas responsables del cumplimiento de las
obligaciones contraídas. Las obligaciones así adquiridas deberán estar consignadas en sus
respectivos presupuestos aprobados mediante Ley del Presupuesto General de la Nación
(Añadido mediante Ley de Mercado de Valores N° 1834 del 31 de marzo de 1998).
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
b) Las deudas públicas con plazo inferior al año serán contraídas por cada entidad con
sujeción a la programación financiera fijada por la máxima autoridad del Sistema de
Tesorería del Estado.
c) Serán de cumplimiento obligatorio por las entidades del Sector Público, las políticas y
normas establecidas por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado para el
manejo de fondos, valores y endeudamiento”.
La Ley Nº 1178 considera a Tesorería y Crédito Público, como un solo sistema por las
siguientes razones:
- La Tesorería debe dejar de desempeñar la función de “Cajero” para convertirse en una
Gerencia Financiera con mayores obligaciones. Una de las principales responsabilidades
de Tesorería, es garantizar que la entidad cuente con la necesaria liquidez para cumplir
con sus obligaciones.
- Para cumplir con lo anterior, en caso de confrontar con déficits de caja, Tesorería
recurrirá a Crédito Público a objeto de obtener recursos por esta vía.
- Complementariamente, en caso de presentarse superávits temporales en el disponible,
se realizará las colocaciones más convenientes para la entidad.
- Se debe mantener el efectivo necesario en la entidad, evitando mantener saldos
importantes en el disponible sin beneficio.
Estos sistemas se desarrollaron, operativa y normativamente de manera separada, siendo
que cada uno cuenta con sus respectivas Normas Básicas.
1.3.2. Definición del Sistema de Tesorería
El Sistema de Tesorería de acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de
1997, que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Tesorería, en su artículo 2 señala:
“El Sistema de Tesorería del Estado comprende el conjunto de principios, normas y
procedimientos vinculados con la efectiva recaudación de los recursos públicos y de los
pagos de los devengamientos del Sector Público, así como la custodia de los títulos y
valores del Sistema de Tesorería del Estado”.
1.3.3. Objetivos del Sistema de Tesorería
El Sistema de Tesorería tiene como objetivos:
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Recaudar los recursos públicos en el momento de su
1 exigibilidad, para cumplir oportunamente con las
obligaciones de las Entidades Públicas.
Administrar los recursos públicos garantizando una
2 adecuada gestión de su manejo, y alcanzar la
administración plena y transparente de los mismos.
3 Custodiar los Títulos y Valores en la entidad.
1.3.4. Subsistemas del Sistema de Tesorería
Los subsistemas del Sistema de Tesorería, de acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de
Tesorería, se aprecian en el gráfico 3.
GRÁFICO 3
SUBSISTEMAS DE SISTEMA DE TESORERÍA
Subsistema de SISTEMA DE
Administración de Subsistema de
Recursos TESORERÍA Recaudaciones
1.3.5. Definición del Sistema de Crédito Público
De acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218041 de 29 de julio de 1997 establece en su
artículo 1 que:
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“El Sistema de Crédito Público es un conjunto de principios, normas, procesos y funciones
para la eficiente y eficaz gestión de la deuda pública en el marco de la administración
financiera gubernamental”.
1.3.6. Objetivo del Sistema de Crédito Público
El objetivo del Sistema de Crédito Público, de acuerdo con el artículo 3 de las Normas
Básicas de este sistema, es:
- Regular las operaciones relativas a la captación y administración de recursos financieros,
obtenidos por la vía del endeudamiento público ya sea este interno o externo, en caso
que la entidad necesite recursos adicionales destinados al financiamiento de inversiones o
de gastos en los que el sector público es deficitario, mismos que deben estar
contemplados en el Presupuesto General del Estado, o la atención de casos de
emergencia.
1.3.7. Subsistemas del Sistema de Crédito Público
Los subsistemas de Crédito Público, de acuerdo a las Normas Básicas de este sistema, se
pueden observar en el gráfico 4.
GRÁFICO 4
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO
Subsistema de SISTEMA DE Subsistema de
Planificación de la CRÉDITO Administración
Deuda PÚBLICO de la Deuda
1.4. Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
1.4.1. Sistema de Contabilidad Integrada
La Ley Nº 1178 en su artículo 12, establece:
“El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente
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de los datos expresados en términos monetarios. Con base en los datos financieros y no
financieros generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades,
asegurando que:
a) El sistema contable específico para cada entidad o conjunto de entidades similares,
responda a la naturaleza de las mismas y a sus requerimientos operativos y gerenciales
respetando los principios y normas de aplicación general;
b) La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de las acciones
del Estado y mida los resultados obtenidos”.
1.4.2. Definición del Sistema de Contabilidad Integrada
El artículo 1 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, señala:
“(…) el conjunto de principios, normas, recursos y procedimientos que consideran
regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas utilizadas para valuar,
procesar y exponer los hechos económicos que afectan o pueden afectar el patrimonio de
las entidades del sector público”.
1.4.3. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada
De acuerdo con el artículo 10 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, establece como objetivos los siguientes:
- Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que se
producen en las entidades públicas.
- Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes
del Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.
- Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y
beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma
de decisiones por los responsables de la gestión financiera pública y para terceros
interesados en la misma.
- Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria, ordenada
de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
1.4.4. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada
Los subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada, se pueden apreciar en el gráfico
5.
GRÁFICO 5
SUBSISTEMAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
Subsistema de
Registro
Presupuestario
Subsistemas del
Sistema de
Contabilidad
Subsistema de Integrada Subsistema de
Registro de Registro
Tesorería Patrimonial
2. Sistemas para Controlar la Gestión del Sector Público
2.1. Sistema de Control Gubernamental (SCG)
El Sistema de Control Gubernamental, tiene como objetivos:
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
MEJORAR
•La eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado.
•La confiabilidad de la información que se genere sobre la captación y uso de los recursos
públicos y de las operaciones del Estado.
•Los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los
resultados de su gestión.
•La capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de
los recursos del Estado.
PROCURAR
•La eficiencia de los sistemas de administración.
EVALUAR
•El resultado de la gestión tomando en cuenta, entre otros criterios, las políticas
gubernamentales así como el alcance de las metas, resultados y acciones programadas en los
planes generados por el Sistema de Planificación Integral del Estado (SPIE).
2.1.1. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental
El Control Gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los Sistemas de
Administración de los recursos públicos de todas las Entidades Públicas y de aquellas en
las que el Estado tenga participación o interés económico.
2.1.2. Componentes del Control Gubernamental
El Control Gubernamental está integrado por los sistemas de control gubernamental
interno y control gubernamental externo posterior.
CONTROL
GUBERNAMENTAL
Sistema de Control Externo
Sistema de Control Interno
Posterior
Control Interno Previo Control Interno Posterior
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
2.2. Sistema de Control Gubernamental Interno
2.2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno tiene los siguientes objetivos generales:
Promover el acatamiento de las normas legales.
Proteger los recursos contra irregularidades, fraudes y errores.
Asegurar la obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y
oportuna.
Promover la eficiencia de las operaciones y actividades.
Lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos en concordancia
con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas.
2.2.2. Ejecutores del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Gubernamental Interno es ejercido por:
Los servidores públicos que ejecutan las operaciones.
Los responsables superiores de las operaciones realizadas.
La Unidad de Auditoría Interna de cada entidad.
2.2.3. Componentes del Sistema de Control Gubernamental Interno
El Sistema de Control Interno comprende el control previo y control posterior.
2.2.4. Control Interno Previo
Este control está comprendido por los procedimientos incorporados en el plan de
organización, en los reglamentos, manuales y procedimientos administrativos y operativos
de cada entidad, para ser aplicados por los servidores en sus unidades, antes de la
ejecución de las operaciones y actividades, o que sus actos causen efecto, con el fin de
verificar el cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así
como de su conveniencia y oportunidad de su ejecución en función de los fines y
programas de la entidad.
Está prohibido el ejercicio de controles internos previos por parte de los responsables de la
Unidad de Auditoría Interna y por parte de personas, de unidades o de entidades
diferentes o externas a la unidad ejecutora de las operaciones. Tampoco podrá crearse
una unidad especial que asuma la dirección o centralización del ejercicio de controles
internos previos.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
2.2.5. Control Interno Posterior
Comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de organización, en los
reglamentos, manuales y procedimientos administrativos y operativos de cada entidad;
aplicados por los responsables superiores sobre los resultados de las operaciones y
actividades bajo su directa competencia.
La Unidad de Auditoría Interna es una unidad especializada de la propia entidad, que
depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, sea esta colegiada o no; que
realiza las siguientes actividades en forma separada, combinada o integral, con el
propósito de contribuir al logro de los objetivos de la entidad:
- Evalúa el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración y de los
instrumentos de control interno incorporados en ellos;
- Determina la confiabilidad de los registros y estados financieros; y,
- Analiza los resultados y la eficiencia de las operaciones.
2.3. Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior
2.3.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior
Aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno.
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad del sistema de
información gerencial, incluyendo los registros contables u operativos y los estados
financieros.
Contribuir al incremento del grado de economía y eficiencia de las operaciones.
Informar a las autoridades competentes, cuando fuera el caso, sobre los resultados
de las auditorías realizadas a fin de facilitar el cumplimiento de las acciones
administrativas o judiciales que sean pertinentes.
2.3.2. Medio de aplicación del Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior
El Control Externo Posterior se ejecuta con los siguientes tipos de Auditorías Externa:
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Estas auditorías deben ser ejecutadas aplicando obligatoriamente las Normas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado.
2.3.3. Ejecutores del Control Externo Posterior
El Control Externo Posterior es ejercido por:
La Contraloría General
del Estado.
Las Unidades de
Auditoría Interna de las
entidades que ejercen
tuición respecto de Los Profesionales
otras. Independientes o
Firmas de Auditoría
contratados por la
Contraloría o las
entidades en apoyo a
las atribuciones del
Control Externo
Posterior.
2.4. Atribuciones y Facultades del Órgano Rector del Control Gubernamental
2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado
La Constitución Política del Estado en su artículo 213, parágrafo I, establece que la
Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control de
la administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga
participación o interés económico.
La Ley Nº 1178, confiere a la Contraloría General del Estado, como Órgano Rector del
Control Gubernamental, las siguientes atribuciones:
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Elaborar y emitir las normas básicas de control gubernamental interno y externo.
Evaluar la eficacia del funcionamiento de los sistemas de administración,
información y control interno.
Evaluar los informes de auditoría elaborados por las unidades de auditoría interna
de las entidades sujetas al control gubernamental y por firmas de auditoría o
profesionales independientes.
Ejercer el control externo posterior, así como reglamentar y supervisar su ejercicio.
Conducir los programas de capacitación y especialización de servidoras y
servidores públicos en el manejo de los sistemas que regula la Ley N° 1178.
2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado
La Ley N° 1178 confiere a la Contraloría General del Estado, para el ejercicio del Control
Externo Posterior, las siguientes facultades, siendo estas las más relevantes:
- Examinar en cualquier momento los registros y operaciones realizadas por las entidades
sujetas al control gubernamental.
- Conocer los programas, las labores y papeles de trabajo de las auditorías que realicen las
entidades públicas y las firmas o profesionales independientes, sin afectar la
responsabilidad de los mismos.
- En caso de incumplimiento de los plazos y condiciones para la implantación de los
sistemas de la Ley N° 1178 en las entidades, el Contralor General del Estado podrá
ordenar:
El congelamiento de cuentas corrientes bancarias de la entidad.
La suspensión de entrega de fondos por los tesoros del Estado o por cualquier
organismo financiador.
- En caso de que las y los servidores públicos, ex-servidores públicos y personas privadas
con relaciones contractuales con el Estado, no exhiban documentación o información
necesaria para fines de control posterior, solicitará al Ministerio Público en lo penal la
expedición de mandamiento de apremio.
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
IMPORTANTE: El Control Externo Posterior se ejecuta a través de las
auditorias financieras, operacionales, ambientales, especiales, de
proyectos de inversión pública, de tecnologías de información y
comunicación y gubernamental de estados financieros y planes de
empresas públicas, en las mismas es de cumplimiento obligatorio las
Normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría
General del Estado
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Centro de Capacitación Módulo 2: Sistemas para Ejecutar y Controlar
Bibliografía
Constitución Política del Estado de Bolivia. 7 de febrero de 2009.
Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO). Gaceta
Oficial de Bolivia N° 2193. La Paz. 20 de julio de 1990.
Ley N° 004 de Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación
de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”, La Paz. 31 de Marzo de 2010.
Ley N° 1834 del Presupuesto General de la Nación. La Paz. 31 de marzo de 1998.
Ley N° 777 Sistema de Planificación Integral del Estado (SPIE). Gaceta Oficial de
Bolivia 829NEC. La Paz. 21 de Enero de 2016.
Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobada mediante Resolución N°
CGE/083/2014 del 12 de agosto de 2014.
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