Universidad Autónoma «Tomas Frías»

Carrera de Economía Sede Uncía

LEY SAFCO Nº 1178

Lic. Ricardo Domínguez Pérez
DOCENTE CARRERA DE ECONOMIA UATF

GESTION 2019
 TEMARIO

•• Ley
LeyNº
Nº1178
1178
•• Responsabilidad
Responsabilidadpor
porla
laFunción
FunciónPública
Pública

•• El
ElSistema
Sistemade
deControl
ControlGubernamental
Gubernamental

•• Componentes
Componentesdel
delControl
ControlInterno
Interno

•• Auditoria
AuditoriaInterna
Interna
 LEY No. 1178

LEY DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL GUBERNAMENTAL
 Antecedentes

CONTROLAR EL USO DE
RESPONDER SOBRE LOS
LOS
RECURSOS CONFIADOS
RECURSOS PUBLICOS

RESPONDER SOBRE LOS

RESULTADOS ALCANZADOS
 Antecedentes

• 1883 TRIBUNAL DE CUENTAS

• 1928 CONTROL FISCAL
Ejercicio del control a través de un interventor un
funcionario de la CGR – control previo continuo
• 1982 CONTROL PREVIO PASA AL MIN. DE
FINANZAS
• 1988 LA CGR CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Cada entidad deberá realizar el control previo y
concurrente
• 1990 SE PROMULGA LA LEY 1178 (20.07.1990)
 LEY N° 1178

•• Modelo
Modelo de
de administración
administración para
para el
el manejo
manejo de
de recursos
recursos
del Estado.
del Estado.

•• Establece
Establece sistemas
sistemas de de administración
administración queque se
se
interrelacionan entre
interrelacionan entre sisi yy con
con los
los sistemas
sistemas de
de
planificación ee inversión
planificación inversión pública.
pública.

•• Establece
Establece elel régimen
régimen de de Responsabilidad
Responsabilidad de de los
los
servidores públicos
servidores públicos por
por el
el desempeño
desempeño de
de sus
sus funciones.
funciones.
 FINALIDADES DE LA
LEY Nº 1178

LOGRAR GENERAR LOGRAR QUE TODO

ADMINISTRAR INFORMACION QUE SERVIDOR PUBLICO
ASUMA PLENA DESARROLLAR LA
EFICAZ Y MUESTRE CON
RESPONSABILIDAD CAPACIDAD
EFICIENTEMENTE TRANSPARENCIA LA
POR EL DESEMPEÑO DE ADMINISTRATIVA
LOS RECURSOS GESTION
PUBLICOS SUS FUNCIONES
 AMBITO DE APLICACIÓN

PODERES
ENTIDADES TODA ORGANIZAON
EJECUTIVO PERSONAS QUE
PUBLICAS SIN LEGISLATIVO EN LA QUE EL
RECIBEN RECURSOS
EXCEPCION JUDICIAL ESTADO TENGA
DEL ESTADO
CORTES ELECTORALES MAYORIA DE
C.G.R. PATRIMONIO
 Enfoque Sistémico
Sistema
Conjunto de partes que tienen un orden preestablecido,
que se relacionan e interactúan entre si, a fin de
lograr objetivos comunes.

ENTRADA PROCESO SALIDA

RECURSOS
RECURSOS ACTIVIDADES
ACTIVIDADES RESULTADOS
RESULTADOS

RETROALIMENTACION
 SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES
ESTADO
BOLIVIANO
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA

SERVIDORES
PUBLICOS SISTEMA DE PRESUPUESTO
SISTEMA
NACIONAL DE
INV. PUBLICA

SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE PERSONAL

LEY N° 1178
SAFCO SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERV.

SISTEMA DE TESORERIA Y
SISTEMA CREDITO PUBLICO
NACIONAL DE RESPONSABILIDAD
PLANIFICACION
POR LA SISTEMA DE CONTABILIDAD
FUNCION PUBLICA INTEGRADA

TEORIA DE
SISTEMAS
CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVA

CONTROL EXTERNO
EJECUTIVA

CIVIL

PENAL
 Sistemas de Administración
• Sistemas para Programar y organizar
– Sistema de Programación de Operaciones
– Sistema de Organización Administrativa
– Sistema de Presupuesto
• Sistemas para Ejecutar las actividades
– Sistema de Administración de Personal
– Sistema de Administración de Bienes y Servicios
– Sistema de Tesorería y Crédito Público
– Sistema de Contabilidad Integrada
• Sistemas para Controlar
– Sistema de Control (Interno, Externo)
 Sistema de Programación de
Operaciones
•• Traducir
Traducir los
los objetivos
objetivos yy planes
planes estratégicos
estratégicos dede cada
cada
entidad, en
entidad, en resultados
resultados concretos
concretos aa alcanzar
alcanzar en
en el
el corto
corto
plazo,es
plazo, esdecir
decirenensu
su::

Programade
Programa deOperaciones
OperacionesAnual
Anual =
=POA
POA

•• Los
Los resultados
resultados deben
deben serser expresados
expresados en:en: tareas
tareas
específicas, procedimientos
específicas, procedimientos aa emplear
emplear yy medios
medios yy
recursos aa utilizar,
recursos utilizar, todo
todo ello
ello en
en función
función de
de tiempo
tiempo yy
espacio.
espacio.
 PLANES ESTRATÉGICOS Y
PROGRAMAS DE
OPERACIÓN
SISPLAN INSTITUCIONAL

P LARGO
PLAZO
E
PLAN GENERAL
DE DESARROLLO MEDIANO
I PLAZO
ECONOMICO
Y SOCIAL
CORTO
POA PLAZO
 Sistema de Organización
Administrativa
•• El
ElSistema
SistemadedeAdministración
Administración(SOA)
(SOA)esesel
elconjunto
conjuntoordenado
ordenadode denormas,
normas,
criteriosyymetodologías,
criterios metodologías,que queaapartir
partirdel
delmarco
marcojurídico
jurídicoadministrativo
administrativo
del Sector
del Sector Público,
Público, del
del Plan
Plan Estratégico
Estratégico Institucional
Institucional yy del
del Programa
Programa
Anual, regulan
Anual, regulan elel proceso
proceso dede estructuración
estructuración organizacional
organizacional de de las
las
entidades públicas,
entidades públicas, contribuyendo
contribuyendo al al logro
logro de de loslos objetivos
objetivos
institucionales.
institucionales.

Qué acción principal busca el Sistema de Organización

Administrativa?

•• El
ElSistema
Sistemade deOrganización
OrganizaciónAdministrativa
Administrativabusca
buscaoptimizar
optimizarla laestructura
estructura
organizacionaldel
organizacional delaparato
aparatoestatal,
estatal,por
portanto
tantola
laacción
acciónprincipal
principales:
es:
““Evitar
Evitarla
laduplicidad
duplicidadde
deobjetivos
objetivosyyatribuciones
atribucionesdedelas
lasentidades
entidades
mediantela
mediante laadecuación,
adecuación,fusión
fusiónoosuspensión
suspensiónde delas
lasmismas”.
mismas”.
 Sistema de Presupuestos
•• El
El Sistema
Sistema de
de Presupuestos
Presupuestos es es un
un conjunto
conjunto ordenado
ordenado yy coherente
coherente de de
principios,políticas,
principios, políticas,normas,
normas,metodologías
metodologíasyyprocedimientos
procedimientosutilizados
utilizados
en cada
en cada uno
uno de
de los
los subsistemas
subsistemas que
que lo
lo componen,
componen, para
para elel logro
logro de
de
objetivosyymetas
objetivos metasdeldelSector
SectorPúblico.
Público.

Cuál es el objetivo del Sistema de Presupuestos?

•• Preveer
Preveerlos
losmontos
montosyylas lasfuentes
fuentesde
delos
losrecursos
recursosfinancieros
financierospara
paracada
cada
gestión anual
gestión anual en en función
función dede las
las prioridades
prioridades dede la
la política
política
gubernamental yy su
gubernamental su asignación
asignación aa los
los requerimientos
requerimientos monetarios
monetarios de
de la
la
programación de
programación de operaciones
operaciones yy de de lala organización
organización administrativa
administrativa
adoptada.(Art.
adoptada. (Art.88°°de
delalaLey
LeyNN°°1178).
1178).
 La elaboración del Presupuesto Público es un proceso cíclico
que comprende las siguientes etapas:

1.
1. Formulación, es
Formulación, es el
el conjunto
conjunto de
de acciones
acciones que
que permiten
permiten
obtenerel
obtener elProyecto
ProyectodedePrepuestos.
Prepuestos.
2.
2. Discusión yy aprobación,
Discusión aprobación, que
que es
es función
función legislativa
legislativa yy
consisteen:
consiste en:
2.1.el
2.1. elanálisis
análisispolítico
políticoyytécnico
técnicoen
enel
elPoder
PoderLegislativo
Legislativodel
delProyecto
Proyectode de
Presupuestos presentado
Presupuestos presentado por
por elel Poder
Poder Ejecutivo,
Ejecutivo, aa través
través del
del
Ministeriode
Ministerio deHacienda,
Hacienda,yy
2.2. el
2.2. el acto
acto formal
formal de
de su
su aprobación
aprobación por
por el
el Poder
Poder Legislativo
Legislativo aa través
través
dedelalaLey
LeyFinancial.
Financial.
3.
3. Ejecución, significa
Ejecución, significa aplicar
aplicar los
los recursos
recursos finaniceros
finaniceros para
para
la producción
la producción de de bienes
bienes yy servicios
servicios que
que permitan
permitan cumplir
cumplir
losobjetivos
los objetivosprevistos.
previstos.
4.
4. Controlyyevaluación,
Control evaluación,comprende
comprendela lamedición
mediciónyyexámen
exámende de
los resultados
los resultados de de la
la ejecución
ejecución presupuestaria,
presupuestaria, elel análisis
análisis
de la
de la eficacia
eficacia yy eficiencia
eficiencia de
de las
las acciones
acciones cumplidas
cumplidas yy lala
adopciónde
adopción demedidas
medidascorrectivas
correctivasnecesarias.
necesarias.
 Qué es el Sistema de Administración de
Personal?
•• El
El Sistema
Sistema de
de Administración
Administración Personal
Personal (SAP)
(SAP) eses el
el conjunto
conjunto de
de
normas, procesos
normas, procesosyy procedimientos,
procedimientos,sistemáticamente
sistemáticamenteordenados,
ordenados,que
que
permiten la
permiten la aplicación
aplicación dede las
las disposiciones
disposiciones en
en materia
materia dede
administraciónde
administración depersonal.
personal.

Determinar los puestos

de trabajo y los
requisitos para proveerlos

Implantar régimen de EFICIENCIA

DE LA Capacitar a los
Evaluación y retribución
Servidores públicos
del trabajo FUNCION

Establecer procedimientos para

Establecer procedimientos para
El retiro de servidores
El retiro de servidores
 Sistema de Administración de Bienes y
Servicios
•• El
El Sistema
Sistema de
de Administración
Administración Personal
Personal (SABS)
(SABS) eses el
el conjunto
conjunto
de normas
de normas de
de carácter
carácter jurídico,
jurídico, técnico
técnico yy administrativo,
administrativo, que
que
regulan en
regulan en forma
forma interrelacionada
interrelacionada concon los
los otros
otros sistemas
sistemas dede
administración yy control
administración control de
de la
la Ley
Ley Nº
Nº 1178,
1178, lala contratación,
contratación,
manejo yy disposición
manejo disposición de
de bienes
bienes yy servicios
servicios de
de las
las entidades
entidades
públicas.
públicas.

CONTRATACION DE BIENES Y SERVICIOS

Con trámites simples e identificación

de responsables de la decisión de contratación

MANEJO DE BIENES DISPOSICION DE BIENES

Reglamentación de mecanismos
Tener presente los fines de los
Para la baja o venta oportuna de
Mismos de acuerdo al P.O.A.
Bienes.
 Sistema de Tesorería y Crédito Público
•• El
El Sistema
Sistema dede Tesorería
Tesorería que
que regula
regula la
la administración
administración
de
de los
los fondos
fondos públicos
públicos provenientes
provenientes de
de
recaudaciones.
recaudaciones.
•• El
El Sistema
Sistema dede Crédito
Crédito Público
Público que
que regula
regula los
los recursos
recursos
obtenidos por
obtenidos por la
la vía
vía de
de endeudamiento
endeudamiento público.
público.
 Sistema de Contabilidad Integrada
•• Conjunto
Conjunto de
de principios,
principios, normas,
normas, procedimientos
procedimientos yy técnicas
técnicas
que permiten
que permiten elel registro
registro yy control
control sistemático
sistemático dede las
las
actividadeseconómica.
actividades económica.

•• El
El propósito
propósito es
es la
la producción
producción de
de estados
estados financieros
financieros para
para
evaluar los
evaluar los resultados
resultados dede la
la gestión
gestión yy la
la situación
situación
financiera.
financiera.

•• Es
Es integrada
integrada porque
porque registra
registra las
las transacciones
transacciones
presupuestarias,financieras
presupuestarias, financierasyypatrimoniales
patrimonialesen
enun
unsistema
sistema
común,de
común, demanera
maneraúnica,
única,oportuna
oportunayyconfiable.
confiable.

•• La
La información
información se
se integra
integra al
al Sistema
Sistema de
de Cuentas
Cuentas
Nacionales.
Nacionales.
 CONTABILIDAD ESTADO DE
PRESUPUESTARIA EJECUCION
(Transacciones PRESUPUESTARIA
Presupuestarias)

Transacciones CONTABILIDAD Balance General

PATRIMONIAL
u operaciones (Transacciones Estado de Resultados
con incidencia Patrimoniales)
Estado de Evolución
Económica y/o Patromonial, etc.
financiera

CONTABILIDAD
FINANCIERA Estados de Flujo
(Transacciones de Caja
Financieras)
 Sistema de Control Gubernamental
• Objetivos:
– Mejorar la eficiencia en la captación y uso de los recursos y en
las operaciones.
– Dar confiabilidad a la información que se genera.
– Establecer procedimientos para la rendición de cuentas en forma
oportuna de los resultados de su gestión, por parte de las
autoridades y ejecutivos.
• Sistema de Control Interno
– Previo (ejercido por los responsables y unidades ejecutoras)
– Posterior por la UAI y Responsables superiores
• Sistema de Control Externo
– Posterior (auditoria externa CGR, entes con tuición y firmas
privadas)
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Se aplica al funcionamiento del:

SPO SOA SIP SAP SABS SITECP SCI

SISTEMA DE CONTROL EXTERNO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
POSTERIOR

CONTROL CONTROL AUDITORIA EXTERNA

PREVIO POSTERIOR GUBERNAMENTAL

Realizado por: Realizado por:

Realizado por
todas las unidades •Responsables •La Contraloría General de la
de la entidad. Superiores República

•Auditoria Interna •Entes que ejercen tuición o

•Firmas privadas de auditoria

 Responsabilidad por la Gestión
Pública
• Aspectos Generales:
Todo FP tiene el deber de desempeñar sus funciones con:
– Eficacia. (Alcanzar los resultados previstos)
– Economía. (relación positiva costo/beneficio)
– Eficiencia. (uso adecuado de los recursos)
– Transparencia. (Generar, preservar, difundir y proporcionar
información)
– Licitud. (Legalidad, ética y transparencia)
Su incumplimiento genera responsabilidades jurídicas.
 ¿Qué es Responsabilidad por la Función
Pública?
Es una obligación que emerge a raíz del incumplimiento de los
deberes de todo servidor público de desempeñar sus
funciones con eficacia, economía, eficiencia, transparencia y
licitud.

Se determina tomando:
RESULTADOS DE LA ACCIÓN U OMISION
 ¿Qué son la Acción u Omisión?

ACCION
• Efecto o resultado de hacer
• Facultad de realizar una cosa.
• Facultad legal de ejercitar una potestad.

OMISION
• Abstención de hacer lo que señalan las
obligaciones estipuladas en las normas y
en criterios establecidos para el
desempeño de la función pública.
 Tipos de Responsabilidad

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA CIVIL

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA PENAL
 Responsabilidad Administrativa
SUJETO NATURALEZA DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Para los servidores

Cuando el servidor Por proceso públicos en
público en el interno que se ejercicio:
ejercicio de sus lleva a cabo en la La autoridad
funciones incurre en entidad por competente
una disposición de la aplicará, según la
MAE. gravedad de la
acción u omisión que
Servido El proceso interno falta;
contraviene el orden es un •Multa hasta 20 % A los dos años
res jurídico de la
procedimiento de remuneración
públicos administrativo y administrativo mensual, contravención
y ex normas que regulan que se inicia por: •Suspensión hasta
servidor la conducta Denuncia por un máximo de 3º
es parte de días, o suspensión
funcionaria del
públicos cualquier servidor •Destitución
servidor público público Para ex servidores
De oficio públicos:
Dictamen de Se deja registro de
responsabilidad la responsabilidad
administrativa
¿A qué se denomina Ordanamiento Jurídico
Adminsitrativo?

Al conjunto
Al conjunto dede disposiciones
disposiciones legales
legales
que rigen
que rigen la
la Administración
Administración Pública.
Pública.

•Constitución Política del Estado

•Leyes y disposiciones reglamentarias
que emanan del Poder Ejecutivo:
•Decretos Supremos, resoluciones
supremas, resoluciones
multiministeriales, bi-ministeriales,
ministeriales y administrativas.
 Responsabilidad Ejecutiva

SUJETO NATURALEZA DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Cuando la autoridad o Suspensión o

El máximo
ejecutivo ha destitución del
ejecutivo
incumplido con ejecutivo principal
de la Por dictamen del A los dos años de
obligaciones o de la dirección
entidad, la Contralor concluida la
expresamente colegiada, si fuere
dirección General gestión
señaladas en la Ley o el caso, sin
colegiada si
cuando su gestión ha perjuicio de la
la hubiere
sido deficiente o responsabilidad
o ambos, y
negligente. civil o penal que
los ex –
correspondiente.
ejecutivos.
(Art. 42º de la Ley
Nº 1178)
 Obligaciones del Ejecutivo señaladas
por Ley

•• Rendir
Rendircuentas
cuentaspor
porlos
losobjetivos,
objetivos,forma
formayyresultados.
resultados.

•• Responder
Responder por
por el
el desempeño
desempeño de
de las
las funciones,
funciones, deberes
deberes yy
atribucionesinherentes
atribuciones inherentesaasu
sucargo.
cargo.

•• Implantar
Implantar los
los sistemas,
sistemas, aa través
través de
de los
los reglamentos
reglamentos
específicos
específicos

 Enviar aa la
Enviar la CGR
CGR copias
copias de
de contratos
contratos yy documentación
documentación
sustentatoria
sustentatoria

Entregarestados
Entregar estadosfinancieros
financieroseeinforme
informede
deauditoria
auditoriainterna.
interna.

 Respetar la
Respetar la independencia
independencia de
de la
la unidad
unidad de
de Auditoria
Auditoria
Interna
Interna
 Responsabilidad Civil

SUJETO NATURALEZA DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Servidor
es Cuando la acción u
públicos, omisión del servidor El juez A los diez años
público o de las competente, Resarcimiento de la acción o
ex-
personas naturales o como resultado del daño desde la última
servidor
jurídicas privadas cause de la aplicación económico actuación
es
públicos, daño al Estado, de la jurisdicción procesal
persona valuable en dinero. coactiva fiscal u
s ordinaria.
naturale
so
jurídicas
.
 Para efecto de la determinación de esta
responsabilidad civil se deben considerar los
siguientes preceptos:

•• Es
Es civilmente
civilmente corresponsable
corresponsable elel superior
superior jerárquico
jerárquico
que hubiere
que hubiere autorizado
autorizado el
el uso
uso indebido
indebido de de bienes,
bienes,
serviciosyyrecursos
servicios recursosdel
delEstado
Estado..

•• Es
Es civilmente
civilmente corresponsable
corresponsable elel superior
superior jerárquico
jerárquico
cuando el
cuando el uso
uso indebido,
indebido, fue
fue posibilitado
posibilitado por
por las
las
deficiencias de
deficiencias de los
los sistemas
sistemas dede administración
administración yy
controlinterno
control internoimplantados
implantadosenenla
laentidad.
entidad.

•• Incurren
Incurrenenenesta
estaresponsabilidad
responsabilidadlas
laspersonas
personasnaturales
naturales
oo jurídicas
jurídicas que
que nono siendo
siendo servidores
servidores públicos,
públicos, se
se
beneficien indebidamente
beneficien indebidamente concon recursos
recursos públicos
públicos oo
causendaño
causen dañoalalpatrimonio
patrimoniodedelas
lasentidades
entidadesdel
delEstado.
Estado.

Cuandovarias
Cuando variaspersonas
personasresulten
resultenresponsables
responsablesdel
delmismo
mismoacto
acto
oo hecho
hecho que
que cause
cause daño
daño al
al Estado,
Estado, serán
serán solidariamente
solidariamente
responsables.
responsables.
 ¿Qué Jurisdicción
Coactiva Fiscal?

Es una instancia creada para tomar

conocimiento de todas las demandas que
se interpongan por actos de los
servidores públicos, entidades públicas y
privadas, en los cuales se determinen
responsabilidades civiles.
 Responsabilidad Penal

SUJETO NATURALEZA DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION

Las
Cuando la acción u contempladas
Los omisión del servidor El juez en para cada delito De acuerdo a los
servidore público y de los materia penal. en el Código términos del
s públicos particulares, se Penal, en Código Penal
y los encuentra tipificada general
participan como delito en el consisten en la
tes. Código Penal. privación de
libertad.
 Control Interno
Control Interno
La administración es el proceso de:
Por tanto :
la Coordinación
es
diseñar
la Esencia
de la
Administración.
y mantener un ambiente adecuado
en el que las personas,
trabajando en equipos,
alcancen sus objetivos preestablecidos.
 La función del Control

medir corregir

Desempeño personal y organizacional para asegurar

que los acontecimientos se adecuen a los planes.
Mide lo realizado a través de alguna actividad de
control y se corrige la desviación por medio de una
acción correctiva.
El Sistema de Control Gubernamental

principios politicas

Procesos y
procedimientos

Normas
El Sistema de Control Gubernamental

Teniendo por objetivo mejorar:

La eficiencia y eficacia
en la captación y uso de los
recursos públicos y en las
operaciones del Estado.
La capacidad administrativa para
impedir o identificar y comprobar el
manejo inadecuado de los recursos del
Estado.

La confiabilidad de la
Los procedimientos para
información generada
que toda autoridad y ejecutivo
sobre el uso de los
rinda cuenta oportuna
recursos públicos.
de los resultados de su gestión
Composición del Control Gubernamental

Esta integrado por:

Sistema de Sistema de
Control interno Control externo posterior
I. Sistema de Control Interno:

a todo el personal de
una entidad

debe diseñarse con

es un proceso el objeto de
proporcionar
seguridad razonable
del logro de los
bajo la responsabilidad de la objetivos.
MAE
 Objetivos de Control Interno

 Lograr el Asegurar la rendición

cumplimiento de de cuentas oportuna y Proteger de
planes, programas y transparente de los irregularidades
presupuestos servidores públicos el patrimonio y
institucionales, con por los obejtivos, la información
eficiencia, eficiencia y forma y resultado de de la entidad,
economía uso de los recursos.

Disponer de información útil, confiable y oportuna.

Comprende los instrumentos de

Control Interno Previo, Control Interno Posterior

las unidades de la entidad responsables superiores,

respecto de los
antes de la ejecución
resultados alcanzados
de sus operaciones o
por las operaciones
de que sus actos bajo su directa
causen efecto. competencia y por la
Unidad de Auditoria
Interna.
 Sistema de Control Posterior

El Sistema de Control Posterior, es un proceso

retroalimentador que se nutre de los resultados
para compararlos con ciertos parámetros o
criterios preestablecidos. Por cuanto es
independiente, competente e imparcial y en
cualquier momento puede examinar las
operaciones o actividades ya realizadas por las
entidades públicas.
 proceso del control interno

planificación
por cuanto esta
entrelazado con
las actividades
organización administrativas y
operativas de la
Proceso entidad y debe
de Control incorporarse en
los reglamentos
Interno ejecución específicos

control
 Responsables de Control Interno

La Máxima Autoridad Ejecutiva de la

entidad es la responsable del Control
Interno, influyendo de manera directa en el
ambiente de control con conceptos de
integridad y valores éticos. Por otra parte,
el ejercicio del control interno es
responsabilidad de todos los miembros de
la entidad y por lo tanto, debe ser
considerado explícita o implícitamente en
la descripción del puesto de trabajo de
cada funcionario y se encuentra en el
manual de organización de funciones.
 Limitaciones de Control Interno:

de lo bien
concebido que esté
únicamente puede dar
un grado de seguridad
razonable, no absoluta,
El control por diferentes
interno situaciones, ejemplos:

De lo bien que funcione

Limitaciones de Control Interno:

Decisiones erróneas por haber considerado

información insuficiente, inoportuna o deficiente
o por falta de competencia profesional.
 Colusión de dos o más servidores públicos.
 Aplicación inadecuada de los controles internos
por error de interpretación, dejadez o
equivocación en su ejecución.
 Uso inadecuado de la autoridad para eludir el
control interno con finalidades ilegítimas, con
ánimo de lucro personal o para mejorar la
presentación de la situación financiera o para
disimular el incumplimiento de obligaciones
legales.
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE CONTROL

EVALUACION
DE RIESGOS

COMPONENTES ACTIVIDADES
DEL DE CONTROL

CONTROL
INTERNO INFORMACION
Y COMUNICACION

SUPERVISION
 AMBIENTE DE CONTROL
¿Que es el ambiente de control?

“Conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una
entidad desde la perspectiva del
Control Interno y que son, por lo
tanto, determinantes de las
conductas y los procedimientos
organizacionales”
¿Que es el ambiente de control?

 Es la responsabilidad de la
Dirección Superior.
 Debe ser dotado de los
medios para su promoción.
 Es la base de los demás
componentes.
 ¿Cuales son los factores del
ambiente de control?

 Filosofía y estilo de la dirección.

 Integridad y valores éticos.
 Competencia profesional.
 Atmósfera de confianza.
 Sistema Organizativo.
 Administración estratégica.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Filosofía y estilo de la dirección

 Pensamiento de
la MAE.
 Comunicación a
toda la entidad.
 Acciones
gerenciales.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores éticos
 Integridad es la condición moral
que ayuda a los valores éticos.
 Valores éticos = normas de
conducta

 Compromiso de adhesión a
principios y valores éticos.
 Debe ser parte de la cultura
organizacional.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores éticos
 Los controles internos no están por encima de las personas.
 Los valores deben transmitirse:

 Por el ejemplo
 Normas de conducta
 Respondiente eficientemente y contundentemente a
actuaciones no éticas.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
COMPETENCIA PROFESIONAL

 Todos los servidores públicos deben

ser IDONEOS.

 Se debe especificar las

características de la COMPETENCIA.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Atmósfera de Confianza
ES LA CONFIANZA MUTUA

 Difusión de información necesaria.

 Delegación de funciones.
 Adecuada comunicación.
 Trabajo parcipativo y cooperativo.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Sistema Organizativo
= Estructura organizacional

m axi m a au t o ri d ad ej e cu ti v a
Debe adecuarse al tamaño de la
A R E A O R G A N I Z A C I O N A L E scri b a aq u í el n om b re E scri b a aq u í el n om b re
organización, tipo de actividad y
E scri b a aq u í el carg o E scri b a aq u í el carg o E scri b a aq u í el carg o objetivos esperados.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Administración Estratégica

 Formular los objetivos de gestión (POA).

 Seguimiento y evaluación.
 EVALUACION DE RIESGOS
¿Que es la Evaluación de Riesgos?

 Es un proceso concurrente y recurrente de

identificación y análisis de los factores internos y
externos que pueden afectar el logro de objetivos.
 Analiza la situación presente.
 Analiza los efectos de los cambios futuros
(alertas).
 ¿Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?
INTERNOS

 Cambio de objetivos o estrategias institucionales.

 Impactos por cambios en la dirección superior.

 Reorganización o reestructuración.
¿Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?
INTERNOS

 Modificaciones recuentes de la estructura organizativa.

 Limitaciones del personal.

 Implantación o modificación en los sistemas

informáticos.
¿Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?

EXTERNOS
 Nueva legislación.

 Acciones de la naturaleza.

 Innovaciones tecnológicas.

 Cambios el mercado de proveedores.

¿Que actividades implica el proceso de evaluación
de riesgos?

 Identificación del riesgo: Comprensión de los factores

que amenazan la consecución de objetivos.
 Estimación de su importancia: Valoración de potenciales
de efectos.
 Probabilidad de ocurrencia: Posibilidad de
materialización del riesgo.
 ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Que son las actividades de control?
Son acciones llevadas a cabo por
todos los integrantes de la
organización orientadas por la MAE .

Se ejecutan a través de políticas y

procedimientos para administrar los
riesgos.

Es el seguimiento oportuno del diseño

implantación y mantenimiento del
ambiente de control.
¿Que son las actividades de control?
Deben realizarse con criterio y juicio profesional.

Se debe optimizar la relación Costo Beneficio.

Su diseño debe procurar la desburocratización y modernización del Estado.

Su combinación debe ser evaluada por

la MAE permanentemente.
¿Cuales son las actividades de control?

Revisión del desempeño real por la Dirección.

Revisión gerencial por funciones y actividades.
Controles independientes: Arqueos, recuentos físicos y
otros.
Inspección de la documentación.
¿Cuales son las actividades de control?

Constatación de propiedad.

Confirmaciones y conciliaciones.

Indagaciones.

Observaciones “in situ” de hechos.

 ¿Que aspectos deben considerarse para
identificar, diseñar y ejecutar actividades de
control?
La falta de Controles claves aumenta
el riesgo.

Deben asegurar la integridad de la

información procesada.

Pueden afectar a varios objetivos al

mismo tiempo.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Que es la información y comunicación?

La Información es un conjunto de datos

organizados y procesados de
determinada manera, de forma que
puedan satisfacer las necesidades de
los usuarios.

Ejemplo: Los estados financieros

elaborados por cada entidad.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Características de la información?

o Útil, oportuna, pertinente,

comprensible, confiable, verificable,
preservada y accesible.
o Requerida en todos los niveles de la
entidad.
o Los controles deben asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la
información, obtenida mantenida y
revelada.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Que es comunicación?

Es el proceso mediante el cual se

transmite un mensaje o
información desde un emisor
hacia el receptor utilizando un
canal o medio adecuado.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Que tipos de comunicación existen?

COMUNICACION
INTERNA
Multidireccional

COMUNICACION
EXTERNA
Recibida y proporcionada
por los usuarios de los
servicios de la entidad.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Características de la comunicación?
Comunicación oral:
Cara a cara, teléfono,
discursos
videoconferencias.

Comunicación escrita:
cartas, correo
electrónico, tableros,
paneles,
Memorándums.
Comunicación no
verbal: Tacto, señales,
oculares, lenguaje
corporal, silencio.
 SUPERVISIÓN
¿Que es la supervisión?
Es un proceso sistemático y permanente de
revisión de los controles.
Su objeto son las actividades de control.
Su rol es asegurar razonablemente que los
controles se aplican adecuadamente.
¿Cómo se relaciona la eficacia y eficiencia del CI
con la Supervisión ?

La supervisión debe detectar

oportunamente las deficiencias de los
CI.

La eficacia y eficiencia de los CI son

la inexistencia de deficiencias.

La supervisión adecuada procura

eliminar los errores e irregularidades.
¿Qué implica el proceso de Supervisión?

Verificar continuamente los

procedimientos de control
vigentes y los resultados
de su aplicación.
 Auditoria Interna
Ley 1178
Art. 15  separada
 combinada
 o integral

Realiza
Actividades Evaluar el grado de
 cumplimiento y eficacia
En forma de los SAYCO
Se
Determinar confiabilidad
practicará  de registros y EE.FF.
por
 Analizar los resultados y
eficacia de las operaciones

Unidad Especializada
 Auditoria Interna
Manual de NAG aprobadas con Resolución
Nº CGR/079/2006, del 04/04/06:

Tipos de
Auditorias

Financieras Especiales Ambientales Operativas

Confiabilidad
Proyectos de IP TIC
Registros EE.FF
 Recomendaciones
Para corregir errores Retrospectivo

Valor
Para sugerir mejoras Agregado

Sobre incumplimientos Especial

 Información sobre Implantación
de Recomendaciones
FORMATO I
Entidad :
Nº de Informe de Auditoria :
Fecha :

Nº DE RECOMEN ACEPTACIÓN JUSTIFICACIÓN DE

RECOMENDACION DACIÓN SI ó NO LA NO ACEPTACIÓN

Firma de la Máxima Autoridad

 Información sobre Implantación
de Recomendaciones
FORMATO II
Entidad :
Nº de Informe de Auditoria :
Fecha :

Nº DE RECOMEN PERIODO RESPON TAREAS A REALIZAR

RECOMEN DA DE SA EN LA
DACION IMPLANTACIÓN BLES IMPLANTACIÓN
CIÓNES

Firma de la Máxima Autoridad

 Seguimientos a Informes de U.A.I.

La 8va.
N.G.A.G. Verificar
Recomendaciones
el cumplimiento

UAI’s Verificar
grado

de Contenidas en los
Implantación
Cronograma de
implantación de
C. G. R. recomendaciones
Informes de Auditoria
 Temas Relevantes

Formato I y II

Nº DE RECOMEN PERIODO RESPO TAREAS A REALIZAR

RECOME NSA EN LA

deben ser
DA DE
NDACION
Nº DE RECOMEN
CIÓNES PERIODO
IMPLANTACIÓN RESPO
BLES IMPLANTACIÓN
TAREAS A REALIZAR
RECOME DA DE NSA EN LA
NDACION IMPLANTACIÓN BLES IMPLANTACIÓN
CIÓNES

Firmados por
La MAE
Deben ser
Todos los
Presentados en un
campos del
formulario Plazo no mayor
deben ser
llenados a 10 días

Unidad de Auditoria
Interna