El Auditor Gubernamental puede elaborar informes de

auditoría de cumplimiento con indicios de

responsabilidad civil (responsabilidad objetiva)
aplicando el ordenamiento jurídico administrativo y
normas legales, cumpliendo las Normas de Auditoría
de Cumplimiento

Competencias a desarrollar:

• Identificar y diferenciar la responsabilidad civil

contractual y extracontractual
• Elaborar informes de auditoría de cumplimiento con
responsabilidad objetiva con base en la NAC y
disposiciones legales aplicables
 Fechas Actividades Puntos

15/08/2022 -
Av ance Temático
16/08/2022 -

17/08/2022 Práctica 1 30

18/08/2022 Práctica 2 30

19/08/2022 Av ance temático y Prueba Técnica 40

Total Puntos 100

 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Qué es: Acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia.

Propósito: Expresar una OPINIÓN INDEPENDIENTE.

Sobre el CUMPLIMIENTO del ordenamiento jurídico administrativo y

otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y/o
cumplimiento de objetivos institucionales sobre el uso de recursos
económicos administrados por la entidad, en cuanto al resultado de
la operación, que pueden dar lugar al establecimiento de:

Indicios de responsabilidad por la función pública.

 Lograr que todo servidor público, sin
distinción de jerarquía, asuma plena
RESPONSABILIDAD responsabilidad por sus actos rindiendo
OBJETIVA cuenta no sólo de los objetivos a que se
(Art. 1 inciso c) de la Ley 1178 destinaron los recursos públicos que le
fueron confiados sino también de la forma
y resultado de su aplicación

OBJETIVOS EJECUCIÓN RESULTADO

INSTITUCIONALES

FORMA
 Son los resultados deseados que se
esperan alcanzar con la ejecución de
OBJETIVO actividades y operaciones que integran los
programas y proyectos, que son medibles
o cuantificables. Limitados en el tiempo.

Son los efectos, consecuencias, cosas o

conclusiones, producidos al final de la
RESULTADO ejecución de actividades y operaciones
que forman parte de procesos y/u
procedimientos, medibles o cuantificables.

Son las acciones, actividades u

operaciones que se hacen para planificar,
FORMA organizar, ejecutar y controlar las
actividades y operaciones.
 ¿Que es la responsabilidad objetiva?

Son juicios de valor atendiendo a los hechos

y la lógica, con la fundamentación legal y
pruebas pertinentes y no a los propios
sentimientos, sensaciones u opiniones
(subjetividad).
 Responsabilidad Objetiva

La responsabilidad objetiva, también denominada sin falta o

sin culpa es un tipo de responsabilidad civil que se produce
con independencia de toda culpa por parte del sujeto
responsable; si la responsabilidad subjetiva se funda
exclusivamente en la existencia de culpa por parte del sujeto,
en la responsabilidad objetiva no exige tal requisito
 Responsabilidad Objetiva

La responsabilidad objetiva, también denominada sin falta o sin

culpa es un tipo de responsabilidad civil que se produce con
independencia de toda culpa por parte del sujeto responsable; si la
responsabilidad subjetiva se funda exclusivamente en la existencia
de culpa por parte del sujeto, en la responsabilidad objetiva no exige
tal requisito

Tradicionalmente, la doctrina clasifica la responsabilidad civil en:

a) responsabilidad civil contractual

b) responsabilidad civil extracontractual

 Responsabilidad Civil Contractual

Implica la obligación de reparar el daño que se causa por el

incumplimiento de una obligación previamente contraída; se
traduce en el deber de pagar la indemnización moratoria o la
indemnización compensatoria, por violarse un derecho relativo,
derecho que es correlativo de una obligación que puede ser de dar,
hacer, o de no hacer cuyo deudor esta individualmente
determinado.
 Responsabilidad Civil Extracontractual
Se clasifica en: subjetiva y objetiva.
La responsabilidad civil extracontractual
subjetiva, tiene como fundamento la
culpa, que consiste en la intención de
dañar o en el obrar con negligencia o
descuido, por lo tanto para la teoría
subjetiva de la responsabilidad la culpa
resulta esencial a efectos de establecer la
responsabilidad.
Por su parte, la responsabilidad
extracontractual objetiva, tiene como
fundamento el deber genérico de no dañar a
otro y consiste en la obligación de reparar el
daño causado por el riesgo que genera la
actividad desarrollada, en consecuencia, se
exige que el daño derive de una actividad
peligrosa que implique un riesgo, aún cuando
se haya actuado lícitamente y sin culpa. Esta
responsabilidad no toma en cuenta la culpa de
una actividad peligrosa que indique un riesgo.
 Teoría del Riesgo

Quien, con ocasión de una actividad de la que obtiene

provecho, crea un riesgo de daños debe, si ese riesgo se
realiza, responder al daño causado, ya que no podría retirar las
ventajas de su actividad sin asumir las cargas.
 Teoría de las Cargas Públicas

El daño causado por la Administración a un particular sería una

variedad de carga pública que, al menos en algunos casos, no
podría pesar sobre sólo un ciudadano y debería repartirse entre
todos, lo que se realiza por la indemnización de la víctima, cuya
carga definitiva, por el juego del impuesto, incumbe a los
contribuyentes.
 RESPONSABILIDAD OBJETIVA
EN MATERIA PENAL

En materia penal en claro que no puede aplicarse la responsabilidad

objetiva, ya que se establece que: “(No hay pena sin culpabilidad).
No se le podrá imponer pena al agente, si su actuar no le es
reprochable penalmente. La culpabilidad y no el resultado es el
límite de la pena (...)”
• Auto Supremo N° 118 de 15 de mayo de 2008:

JURISPRUDENCIA
AUTO SUPREMO 118 DEL 15/05/2008

“(...) la normativa vigente, reconoce el principio de la responsabilidad objetiva; o

responsabilidad sin culpa, porque establece la responsabilidad de los actos de los funcionarios o
personas particulares que causen daño al Estado, tomando en cuenta los resultados por la función
pública, conforme establece el art. 28 inc. b) de la mencionada Ley SAFCO, cuando instituye
que todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de las
funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo, presumiéndose la licitud de las
operaciones y actividades realizadas, mientras no se demuestre lo contrario, es decir, se busca no
solo el cumplimiento de las normas, sino específicamente que el resultado sea eficaz y eficiente
obtenido por el debido cumplimiento de sus obligaciones, que incluso puede ser emergente de
una omisión aunque no se encuentre instituida expresamente en la norma, al contrario de lo que
ocurre con la responsabilidad ordinaria o general, que solo alcanza la omisión cuando se trata de
una conducta expresamente ordenada por el sistema jurídico.”.
 Se debe asegurar que los Auditores
CONOCIMIENTO Y
Gubernamentales comprendan las
COMPRENSIÓN DE LOS
normas legales que son aplicables al
CRITERIOS DE AUDITORÍA
objetivo y objeto de la auditoría:

Normas Legales u obligaciones Resumen normativo Criterios de Auditoría

contractuales identificados

Constitución Política del Estado

Leyes
Decretos Supremos
Leyes Departamentales o
Municipales
Decretos Departamentales o
Municipales
Reglamentos o Contrato
 Verdad material

Constituido por la trazabilidad de los hechos,

operaciones y actividades objeto de la auditoría,
para ello, se requiere de evidencia competente
obtenida principalmente de fuente independiente.

La comparación de los hechos con los criterios

de auditoría, permite IDENTIFICAR
preliminarmente indicios de responsabilidad por
la función pública e identificar el POSIBLE NEXO
CAUSAL entre las acciones y/u omisiones de los
involucrados que ocasionaron el hecho generador
de la responsabilidad.
 Asegurar que los Auditores
REVISIÓN Y ANÁLISIS DE Gubernamentales realicen una revisión
EVIDENCIA COMPETENTE y análisis íntegro de la información y
Y SUFICIENTE documentación obtenida, priorizando
que la evidencia se obtenga de fuente
independiente:

• La evidencia acumulada NO debe limitarse a la información y

documentación obtenida de la entidad objeto de la auditoría.

• De acuerdo con la relevancia o importancia de los hechos identificados,

se debe obtener evidencia de fuentes independientes, tales como
Proveedores, Beneficiarios, Aduana Nacional, Servicio de Impuestos
Nacionales, Entidades de Intermediación Financiera, entre otras
pertinentes.

• Priorizar obtener evidencia física de bienes, servicios u obras, para

constatar el estado y características que sean verificables por el Auditor
 RESPONSABILIDAD OBJETIVA

Programas/ Tipo Monto Plazo de Estado Problemas

Proyectos Invertido Ejecución detectados
Bs
Proyecto A No 4.000.000 Gestiones Con Informe Se realizaron
Capitalizable 2018 al 2020 de Cierre de solo
Proyecto capacitaciones,
no existe
evidencia de
resultados
logrados
Obra A Capitalizable 2.500.000 900 días Con Acta de La obra esta
calendarios Recepción inconclusa y
Definitiva abandonada
desde la fecha
de recepción
definitiva
 Problema Criterios Documentación Objetivo Objeto Alcance
identificado de que se dispone de la
Auditoría auditoría
Resumir en Mencionar Describir los Precisar el Señalar el Definir
forma las normas documentos que objetivo con objeto de la los
precisa el legales que sustentan el base en el auditoría periodos
hecho sustentan hecho observado hecho con los del
generador el daño u las fuentes de identificado documentos examen,
de daño económico donde se cobertura
económico obtendrá la y montos
evidencia
 IDENTIFICACIÓN DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO
TRAZABILIDAD DE LOS HECHOS IDENTIFICAR LAS ACCIONES
ADMINISTRATIVO APLICABLE U
O DEL PROCESO Y/U OMISIONES
OBLIGACIONES CONTRACTUALES

Describir los hechos Identificar en forma

Describir como se
históricos de como se puntual y precisa las
debieron realizar las
realizaron las acciones y/u
actividades, operaciones y
actividades, operaciones omisiones que origina
procesos, objeto del
y procesos, objeto de el incumplimiento de
análisis
análisis los criterios definidos
 OBJETIVO DE AUDITORÍA

Objetivo: Formular el objetivo u objetivos considerando los siguientes

requisitos:

1. Exponer objetivos puntuales y pertinentes, que permitan

comprender los requerimientos que serán comprobados o
verificados durante la auditoría.
2. Redactar siempre en verbo infinitivo (terminación en ar, er, ir,
determinar, emitir, establecer).
3. Hacer referencia al objeto de la auditoría.
4. Incluir el criterio legal o marco legal del objeto de la auditoría o
criterios aplicables que de acuerdo a las Normas de Auditoría de
Cumplimiento.
 OBJETO DE AUDITORÍA

Objeto: Se debe precisar el objeto de la auditoría,

constituido por el proyecto de inversión pública
(capitalizable y no capitalizable) con la descripción de los
documentos de respaldo pertinentes.

La descripción de los documentos debe ser precisa y

consistente con la denominación física.
 ALCANCE DE AUDITORÍA

Alcance: Se debe especificar con precisión lo siguiente:

a) El período que abarcará la auditoría, considerando la duración de

los programas o proyectos de inversión pública.

b) La cobertura de la misma, que consiste en analizar el cumplimiento de

objetivos y resultados institucionales sobre el uso de recursos
económicos administrados.

c) Los importes de las inversiones realizadas en el proyecto, según

comprobantes y cheques.
 TRAZABILIDAD

Conocimiento íntegro de la entidad a auditar, desde el

punto de vista de la organización en sí, a los efectos de
tener una panorámica general y un conocimiento y
comprensión global de la misma, como en lo relativo a sus
operaciones y actividades que permita al auditor estar en
condiciones de efectuar la trazabilidad de las operaciones
relacionadas con el objeto y objetivo de la auditoría.
 Hallazgo con indicios de responsabilidad civil
objetiva

1. Incluir 2. En el hallazgo 3. Describir cuales

ANTECEDENTES describir el OBJETIVO fueron los
proyecto, como del proyecto, con RESULTADOS del
convenios de información clara proyecto, medibles o
financiamiento, estado sobre las METAS identificables que
con proyecto o sin medibles o demuestran que NO
proyecto cuantificables se cumplió con el
objetivo

6. IDENTIFICAR a los
presuntos 4. IDENTIFICAR
responsables según 5. CUANTIFICAR el acciones y/u
nexo causalidad, daño económico omisiones
ORIENTADO AL NO (trazabilidad de
CUMPLIMIENTO DE hechos)
OBJETVOS
 Trabajos Prácticos

Con base en los siguientes datos, se pide:

1. Definir el objetivo, objeto, alcance de la auditoría de

cumplimiento:

2. Cuantificar el daño económico

3. Identificar a los presuntos responsables y describir el nexo

causalidad
 conclusiones

IDENTIFICAR PROGRAMAS Y/O

PROYECTOS QUE NO CUMPLEN CON
EL OBJETIVO, METAS E INDICADORES

EVALUAR SI LOS HECHOS GENERAN

RESPONSABILIDAD DAÑO ECONÓMICO AL ESTADO
OBJETIVA
OBTENER EVIDENCIA SOBRE LAS
CAUSAS O SITUACIONES QUE
CAUSARON QUE NO SE LOGREN LOS
OBJETIVOS Y RESULTADOS, CON EL
APOYO LEGAL Y TÉCNICO QUE
CORRESPONDA

ANALIZAR SI CORRESPONDE A UNA

RESPONSABILIDAD CIVIL
EXTRACONTRACTUAL OBJETIVA