Docente: Lic.

Agrada Torrez Wilma

Materia: Auditoria Gubernamental I
Fecha: 15/04/20
 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO
FACULTAD DE CIENCIAS INTEGRADAS DEL GRAN CHACO
CONTADURÍA PÚBLICA

INTEGRANTES

✓ Daniela Soledad Villarroel Ramírez

✓ Gloribel Milena Ramírez Calle
✓ Verónica Torrez Valderas
✓ Paula Mariana Gallardo Choque
✓ Denisse Torrico de la Vega
✓ Fernanda Vallejos

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Contenido

1. INTRODUCCION.................................................................................................................................. 4
1.1. CONCEPTO ................................................................................................................................. 4
1.2. OBJETIVOS................................................................................................................................. 5
1.3. IMPORTANCIA .......................................................................................................................... 5
1.4. DISEÑO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ........................................................................... 5
1.4.1. Cedulas de auditoria ............................................................................................................... 7
1.4.2. Índices de auditoria ................................................................................................................ 9
1.4.3. Marcas de auditoria .............................................................................................................. 11
2. TENENCIA Y CONFIABILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO ........................................ 12
3. CONTENIDO INFORMATIVO ........................................................................................................ 12
4. CARACTERISTICAS Y CATEGORIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................ 13
4.1. CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO .................................................. 13
4.2. CATEGORIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.............................................................. 13
4.2.1. Archivo permanente o expediente continuo de auditoria.................................................. 14
4.2.2. Papeles de trabajo actuales o del periodo ........................................................................... 14
4.2.3. Integración de expedientes y orden de los papeles de trabajo .......................................... 14
ANEXOS ..................................................................................................................................................... 15

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PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. INTRODUCCION
Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio especifico que se emplea
para acumular las evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinión o
dictamen que emite el auditor. Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo
realizado por el auditor y de los hechos precisos en que se basa sus conclusiones e informes.
Durante el transcurso de la auditoria, el auditor obtendrá una serie de datos que lo permitan
emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Estos datos obtenidos en cada fase de trabajo no pueden ser almacenados solamente en la
memoria del auditor, sino deben ser conseguidos por alguien que dio que permita su consulta
en forma rápida y eficiente y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada
en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los estados financieros.
Aspectos definidores a lo largo de todo el trabajo de auditoría, el auditor debe guardar las
pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuación con las
necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier
momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de
auditoría utilizados, así como la interpretación dada en cada caso a los hechos, con las
conclusiones obtenidas.
Estas pruebas, deben ser conservadas en lugar protegido, donde no puedan ser inspeccionadas
por terceros ajenos al auditor o equipo de auditores. No deberán destruirse antes de que haya
transcurrido el tiempo que establecen las obligaciones derivadas de las leyes y de las
necesidades de la práctica profesional. Su destrucción o pérdida, así como la difusión no
autorizada, acarrearía responsabilidad para el auditor.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio auditor, y se denominan cedulas. Otros
son obtenidos por medio de su cliente o por tercera persona (cartas, certificados, estado de
cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en prueba o elementos de comprobación
fundamentación de la opinión de incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en
general los papeles de trabajo.
Por esta razón el auditor elabora u obtiene una serie de documentos en los cuales deja el rastro
de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos aplicados, su extensión y la
oportunidad de aplicación, así como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre
cada área de trabajo examinada y la conclusión global sobre los estados financieros tomados
en conjunto.
1.1. CONCEPTO
Son aquellos documentos que el auditor debe elaborar como evidencia de la gestión
realizada en una organización y con base en la cual emitió su juicio profesional sobre los
hallazgos detectados y en situaciones revisadas y analizadas.

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1.2. OBJETIVOS
El objetivo principal de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoría se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoría del año actual son
una base para planificar la auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría,
y una base de análisis para los supervisores y socios.
Otros de los objetivos son los siguientes:
• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
• Preparar información para la preparación de declaraciones tributarias e informes para
los organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicado.
• Cumpla con las disposiciones legales.
• Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria
• Servir como antecedentes para futuras auditorias.
1.3. IMPORTANCIA
Servir de evidencia del trabajo realizado por el auditor, así como medio de prueba de que
se ha realizado el trabajo de conformidad con normas de Auditoria.
Reflejar las técnicas y procedimientos utilizados para llegar a las conclusiones acerca de
la razonabilidad de los Estados Financieros. En si en la información que sustenta.
Los papeles de trabajo tienen tres propósitos:
• Proporcionar el principal sustento del informe de los auditores gubernamentales.
• Permitir que los auditores gubernamentales ejecuten y supervisen la auditoría y, por
último.
Permitir que otros revisen la calidad de la auditoría.
1.4. DISEÑO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La cantidad y contenido de los papeles de trabajo está sujeto al criterio del auditor tomando
en cuenta el tamaño y magnitud de la Empresa, la naturaleza de la auditoría, la naturaleza
del dictamen u opinión, el grado de confiabilidad en los sistemas de contabilidad y control
interno de la empresa, la naturaleza y complejidad del giro o actividad de la empresa.
Los papeles de trabajo deben contener:
• Los objetivos, alcance y procedimientos, incluyendo cualquier criterio de muestreo
utilizado.
• La documentación del trabajo realizado para sustentar conclusiones y juicios
significativos, incluyendo descripciones de las transacciones y registros examinados

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que permitan a un auditor gubernamental experimentado, examinar las mismas

transacciones y registros.
• La evidencia de las revisiones de supervisión realizadas sobre el trabajo efectuado.
• Los requisitos técnicos mínimos como ser: nombre de la entidad, propósito de la
cédula, referencias, correferencias, fecha y rúbrica del auditor responsable.
En general, todo papel de trabajo debe contener como mínimo:
❖ Encabezamiento
Incluirá el nombre de la entidad pública, ejercicio económico, tipo de auditoría y área
o componente específico, objeto de la auditoría.
❖ Referencias
Cada papel de trabajo tendrá su propia referencia, y deberá indicar las hojas de trabajo
relacionadas de acuerdo con un sistema de referencias cruzadas o correferencias que
permita la revisión.
❖ Fecha e Identificación de quién preparó el papel de trabajo
Mediante rúbrica de la persona que ha contribuido a su elaboración, así como la fecha
de realización.
❖ Fecha e Identificación de quién supervisó el trabajo
Mediante iniciales de la persona que revisó el trabajo realizado, como constancia de la
supervisión efectuada.
❖ Referencia al paso del programa de trabajo
A fin de conocer el objetivo de preparación de la cédula.
❖ El análisis realizado
El mismo estará en función a la ejecución de los procedimientos de auditoría a fin de
cumplir con lo definido en los programas de trabajo.
❖ Alcance del trabajo
Relacionando el análisis realizado con el total del rubro, cuenta u operación, objeto del
examen, indicando el tamaño de las muestras y la forma de su obtención.
❖ Método de muestreo
Cuando sea aplicable será necesario hacer referencia al método de muestreo aplicado.
❖ Fuente de la información obtenida
Se señalará los registros contables o archivo en base al cual fue preparada la cédula,
referencia a los documentos base y las personas que la facilitaron.
❖ Explicación de las marcas de auditoría utilizadas
En la parte inferior de la cédula se deberá realizar una descripción del significado de
las marcas de auditoría utilizadas en la misma, en el caso de que ésta explicación se
encuentre en otra cédula se hará referencia a la misma.
❖ Conclusiones
Cuando corresponda, se realizará una exposición sucinta de los resultados logrados con
el trabajo, una vez finalizado.

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❖ Documentación preparada o proporcionada por la entidad

En el caso de que la cédula haya sido confeccionada y proporcionada por la entidad,
en ésta se deberá consignar las iniciales PPE (papel proporcionado por la entidad) y se
registrará el trabajo realizado y las referencias y correferencias necesarias, a fin de
establecer la utilidad de incluir estas cédulas como parte de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo deben organizarse de una manera uniforme y razonable se
pueden describir en: Cedulas, Documentos, Índice, Memorandos y Marcas de Auditoria
1.4.1. Cedulas de auditoria
A efecto de que las cédulas que integrarán los papeles de trabajo se deben establecer
algunas reglas o principios que servirán de guía general para su diseño y elaboración.
• Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos
aplicados.
• Efectuar un diseño previo a su elaboración.
• Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente
sujeto a revisión.
• Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
• Anotar los datos en forma de columna.
• Tener cuidado de asentar en la cédula los datos necesarios y suficientes.
• Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor que
elaboró la cédula
• Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto
con los contenidos en la misma cédula como con los asentados en otras.
• Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y los
correctos se escribirán en la parte inmediata superior.
• Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en limpio;
por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisión.
• Respetar el orden en que aparezca la información en los documentos fuente.
• Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las
pruebas.
a. Cedulas sumarias o de resumen
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los
renglones de las hojas de trabajo y sirven Como nexo entre ésta y las cédulas de
análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero
conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como
resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere

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Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes

a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para
cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Esquema de una cédula sumaria de efectivo:

b. Cedulas analíticas o de comprobación

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y
contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando
los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para
la obtención de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula
analítica lo amerita, se deben elaborar sub-cédulas.
En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque
como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se hace
necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta.
En este nivel se ha desarrollado el método deductivo, pues se ha partido de lo
general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cédula analítica
o sub-analítica).
Ahora se debe iniciar el método deductivo, es decir, partir de lo particular (la
cédula analítica o sub-analítica) para llegar a lo general (los estados financieros)
y de esta manera emitir una opinión sobre estos estados tomados en conjunto.
Para iniciar el método deductivo es necesario ir registrando los valores obtenidos
en las sub-analíticas con las analíticas, los de las analíticas con las sumarias y las
sumarias con las hojas de trabajo.
Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a
raíz de su examen, estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un círculo
el índice de la cédula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cédula que lo

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recibe igualmente anotar el índice de la cédula de donde procede. Ambos valores

deben coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada.
Esquema de una cédula analítica:

c. Cédulas sub-analíticas
En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para
examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con
las cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de
auditoría que se aplicaron en la cuenta.
Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el
índice de la sub-analítica adicionándole números consecutivos separados por una
barra inclinada.
Esquema de una cédula sub-analítica

d. Cédulas de muestra
Una vez concluido el trabajo de una auditoria y de manera adicional a las cedulas en
que se presentan las conclusiones se deberá ingresar un informe por resultados en que

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se expongan brevemente los antecedentes de este y se resuman los procedimientos de

auditoria aplicados y sus resultados
1.4.2. Índices de auditoria
Índices a utilizar en la integración de los expedientes de papeles de trabajo que
generan las revisiones efectuadas.

ÍNDICES CONCEPTO
A ANTECEDENTES DE LA REVISIÓN
INFORME DEFINITIVO, BORRADOR DEL INFORME
B
Y COPIA DE LAS OBSERVACIONES
C SERVICIOS PERSONALES
D RUBRO ADQUISICIONES
E RUBRO DE OBRA PÚBLICA
F FONDOS Y VALORES
G CASOS ESPECIALES
H SEGUIMIENTOS DE OBSERVACIONES
a. Antecedentes de la revisión
Es toda aquella documentación que puede ser utilizada para conocer, planear y
dirigir la revisión a efectuar.
b. Informe definitivo, borrados del informe y copia de las observaciones
comentadas
Comprende el informe donde se señala el resultado de la auditoría practicada.
c. Servicios personales
Comprende toda aquella revisión a manuales de organización y procedimientos,
estructura básica y no básica, control de personal, expedientes, confronta de
tabuladores de sueldos autorizados contra nómina, verificación de pagos y
estructura funcional, etc.
d. Rubro de adquisiciones
Comprende actividades en el ámbito de suministro, manejo y adquisiciones tales
como: presupuesto autorizado, programa anual, licitaciones en sus diferentes
modalidades, inventarios, pago de prestaciones y servicios, verificaciones
físicas, comités, subcomités de compras y manuales que regulen la actividad.
e. Rubro de obras pública
Integra la documentación respecto a la autorización y ejercicio del presupuesto
asignado a esta actividad, licitaciones, manejo y control de estimaciones.
f. Fondos y valores
Comprende la revisión a los renglones o áreas de contabilidad, tesorería,
presupuesto, fondos creados y manuales que regulen la actividad, etc.
g. Revisiones especiales

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Comprende la documentación de aquellas revisiones que no están consideradas

en los rubros mencionados.
h. Seguimiento de observaciones
Comprende toda aquella documentación utilizada para dar seguimiento y
comprobar el cumplimiento por parte de las áreas auditadas a las observaciones
determinadas.
1.4.3. Marcas de auditoria
Son señales o tildes utilizadas para indicar brevemente el trabajo realizado sobre
importes, partidas, saldos y/o datos sujetos a revisión. Es importante señalar que
estas marcas no tienen significado por sí mismas y por ende, siempre que se utilicen
deben ser explicadas.
Las marcas de auditoría se utilizan para explicar en forma sucinta, la aplicación de
una determinada tarea o técnica de auditoría, inherente al trabajo mismo o las tareas
de revisión del trabajo
Al emplear las marcas de auditoría deben tenerse presente las siguientes reglas:
• Es conveniente escribir las marcas en color diferente al utilizado en el resto.
• Deben ser escritas al margen derecho o izquierdo del dato que ha sido revisado.
• Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de la marca en cada
una de ellas, es conveniente utilizar signos de agrupación que los engloben.
• El significado de la marca debe ser anotada en forma clara y concisa en la parte
inferior de los papeles de trabajo o hacer referencia al papel de trabajo.
• No se debe utilizar una misma marca para representar asuntos diferentes.
• Debe evitarse recargar el papel con el uso excesivo de marcas, ya que ello crea
confusión y dificulta la supervisión.
Entre las ventajas del uso de marcas pueden citarse las siguientes:
• Se pueden escribir rápidamente, lo cual implica ahorro de tiempo.
• Eliminan la necesidad de aclaraciones extensas.
• Evitan repetir explicaciones similares y detalladas en diferentes papeles de
trabajo.
• Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los papeles de trabajo

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2. TENENCIA Y CONFIABILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe
custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en
todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida
en los mismos.
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con
los requerimientos legales en caso de litigios.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos básicos:
Archivos corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contienen las informaciones relacionadas con la planificación y
supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:
• Revisiones corrientes de controles administrativos.
• Estados financieros motivo de auditoria.
• Análisis de información financiera
• Notas a los estados financieros.
• Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
• Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
• Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar en
auditorias futuras tales como:
• El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y actividades
• La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos de la
entidad. Financiamiento, organización y personal
• Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias
anuales, etc.
• Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos misionales,
entre otros).
En general la información que no varía con el tiempo.
3. CONTENIDO INFORMATIVO
Contienen los productos del sistema de información financiera sujeto a examen, desglosados
en su mínima unidad de análisis, las técnicas y procedimientos que el auditor aplico, la
extensión oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados des técnicas y procedimientos
tales como confirmaciones de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada una
de las áreas realizadas.
Por lo tanto, están constituidos por:
• Programas de trabajo.
• Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
• Las cartas de confirmación enviadas por terceros.

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• Manifestaciones obtenidas de la compañía

• Extractos de documentos y registros de la compañía
• Planillas con comentarios preparado por el auditor.
• Memorandos preparados por el auditor, para exponer alguno de los hechos, que
complementan la información de las planillas.
4. CARACTERISTICAS Y CATEGORIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
4.1. CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo tienen como características:
• Deben ser claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera
pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las
conclusiones alcanzadas por quien los preparó.
• Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos comprobados, los
juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la auditoría.
• Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de
importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte
suficiente y competente para la formación de una opinión.
• Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido,
siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
• Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que reúna las
siguientes características:
✓ Uniforme
✓ Coherente
✓ Lógico
El auditor debe tener en cuenta que el contenido y la disposición de los documentos de
trabajo reflejan su grado de preparación, experiencia y conocimiento.
Concluido el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá
relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cedulas y resúmenes que
sean necesarios.
• Estar fechados y firmados por el personal que los hayas preparado.
• Ser supervisados e incluir constancias de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustentan debidamente los resultados y recomendaciones que se presentan
en el informe de auditoría.
• Ser pertinentes, por lo cual solo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios.
4.2. CATEGORIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales o del período.
A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.
4.2.1. Archivo permanente o expediente continuo de auditoria
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en el que se
concentran los documentos relacionados con la información general del sujeto
fiscalizado, como antecedentes, organización, operación, información legal, fiscal,
financiera, programático-presupuestal y de revisiones de órganos de control interno
y externo. Esta información se actualizará en forma continua y servirá como
instrumento de referencia y consulta en auditorías posteriores.
El archivo se integrará de acuerdo con lo dispuesto en los Lineamientos para la
Integración del Archivo Permanente emitidos por la Firma; es necesario que se
inicie con un índice que permita identificar la información y facilitar su localización.
4.2.2. Papeles de trabajo actuales o del periodo
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso
de la auditoría. En ellos se deja constancia o evidencia del proceso de planeación y
del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; de la
selección de la muestra de auditoría; del análisis de saldos, movimientos,
operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos y técnicas de auditoría; de la supervisión
realizada; de quién aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el
trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en el que se
incluyen las recomendaciones formuladas.
4.2.3. Integración de expedientes y orden de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se archivarán conforme a un sistema alfanumérico, para lo
cual deberá considerarse el tipo de auditoría de que se trate y la secuencia de los
períodos o programas que han sido objeto de revisión.
Todos los archivos iniciarán con un índice que permita conocer su contenido. Los
papeles de trabajo se señalarán con índices y marcas para facilitar su localización y
relacionarlos entre sí. Los índices son de utilidad para indicar en qué sección del
expediente se encuentran determinados papeles de trabajo; las marcas sirven de
referencia para conocer el tipo de pruebas realizadas.
Generalmente, al poner en práctica un procedimiento de auditoría, en el análisis se
utilizan varias cédulas, por lo que éstas deben numerarse progresivamente, de
acuerdo con los índices asignados a los rubros (capítulo, concepto o partida) o sub
función de aplicación, de preferencia en forma piramidal (cédulas sumarias,
analíticas y sub analíticas).

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ANEXOS

CONTRALORÍA

PAPEL DE TRABAJO

(Encabezado)

Unidad Administrativa: (1) Elaboró: (4)

Revisión: (2) Revisó: (5)
Cédula: (3)

(Cuerpo)

Procedimiento: (6)

Información obtenida: (7)

Notas aclaratorias: (8)

Observaciones: (9)

Conclusión: (10)

(Pie)

Marcas: (11) Elaboró: (13)

Fecha: (14)

Documento Fuente: (12) Supervisó (13)

:
Fecha: (14)

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Instructivo de llenado de la Cédula de Trabajo

Identificador Descripción

1. Anotar el nombre del área sujeta a revisión.

2. Identificar el número de auditoría.

3. Anotar el nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.

4. Anotar las iniciales y rúbrica del auditor que elaboró la cédula.

5. Anotar las iniciales y rúbrica del auditor que supervisó la cédula.

6. Anotar el procedimiento sujeto a revisión.

7. Anotar la información obtenida (cifras o conceptos sobre los cuales se

trabajó).
8. Anotar comentarios específicos que clarifiquen el contenido de la cédula y
que el auditor considere necesario incorporar.

9. Anotar las deficiencias, irregularidades, desviaciones y oportunidades de

mejora en las operaciones revisadas.

10. Anotar la opinión del auditor sobre el análisis realizado.

11. Anotar las marcas de auditoría utilizadas y su significado.

12. Anotar el nombre de la fuente documental de los datos utilizados para el

análisis.
13. Firma de la persona que elabora y supervisa el papel de trabajo.

14. Anotar la fecha de elaboración y supervisión de la cédula.

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