“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”

UNIVERSIDASD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

CÁTEDRA:
AUDITORIA OPERATIVA.

DOCENTE:
C.P.C. CÉSAR ULÍSES MARÍN ELÉSPURU Mgr.

INTEGRANTES:
- ACUY NOLORBE, MARCIA ELOISA.
- AIBAR INCHAUSTEGUI, YESSENIA.
- BOCANEGRA PINEDO, ROBERTO MANACES.
- BOULLOSA RIOS MITHZY FINELY.
- COTRINA RUBIO, SEGUNDO NEPTALI.
- CÓRDOVA LEAL, GROSBERTH CHRISTIAN

NIVEL: V

CICLO: X

IQUITOS – PERÚ
2019

1
INDICE

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………..3

RESUMEN DEL TRABAJO…………………………………………………………..4

DEFINICIÓN…………………………………………………………………………..6

OBJETIVO……………………………………………………………………………..7

IMPORTANCIA……………………………………………………………………….7

FINALIDAD…………………………………………………………………………...8

CARACTERÍSTICAS…………………………………………………………………8

CLASIFICACIÓN……………………………………………………………………..8

EJEMPLOS EXPLICATIVOS………………………………………………………..10

CONCLUSIÓN………………………………………………………………………..12

OPINIÓN GRUPAL…………………………………………………………………..14

OPINIÓN INDIVIDUAL……………………………………………………………..15

WEBGRAFÍA…………………………………………………………………………17

2
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se llevará a cabo como un tema comentando que es de crucial
importancia para la gestión del riesgo del auditor, ya que en la medida en que soportemos
nuestras conclusiones adecuadamente, estaremos respondiendo a nuestra responsabilidad
como auditores de forma adecuada, de eso trata la "NIA 230"

El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y

trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma
suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de
trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que
corresponde.

Existe el riesgo, que un mal proceso de obtención de evidencia, en la preparación de la

documentación de auditoría, conlleve a un desenfoque del trabajo, conllevando a
conclusiones erradas, y en consecuencia, un trabajo que puede quedar descalificado para
sustentar la opinión final del auditor frente a los Estados Financieros auditados. De ahí que
resulta necesario el control de calidad sobre estos procesos de auditoría (temas ya
desarrollados en artículos anteriores), y por su puesto el factor humano es determinador de
los resultados como es natural.

¿Qué comprende la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del
trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y
electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los
miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y
supervisión. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más
práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite
controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del
equipo de auditoría asignado.

La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa. Fuente

interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas, etc.
Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados, en
base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría
para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las
aseveraciones en los estados financieros.

Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de

auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial que
no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar por un
uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados.

3
RESUMEN DEL TRABAJO

La documentación de auditoria representan los elementos de prueba de la realización del

trabajo de auditoría. Constituyen, además, la base para la preparación del informe de
auditoría y para la evaluación del desempeño del equipo de trabajo. Es así que los datos e
informaciones obtenido por el auditor en un examen, los resultados de las pruebas
realizadas y en muchos casos la descripción de las mismas pruebas, se registran en un
conjunto de cédulas y documentos que reciben la designación genérica de papeles de
trabajo.

Representan la prueba material del trabajo realizado por el auditor y un medio de enlace
entre los registros contables de la entidad que se examina y los informes emitidos por el
auditor. Además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la
suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión. Constituyen la evidencia de la
calidad profesional del trabajo del auditor.

Algunos papeles son elaborados por el auditor y otros son proporcionados directamente por
sus clientes o por terceras personas (estado de cuentas corrientes, confirmaciones, cartas,
etc.), pero al constituir pruebas o elementos de comprobación y fundamento de la opinión,
vienen a incorporarse al conjunto de evidencias que conforman lo que generalmente se
conoce como papeles de trabajo.

Deberán ser completos en todo caso y no requerir explicaciones adicionales posteriormente.

En tal sentido, Deben mostrar como mínimo lo siguiente:

 El alcance del trabajo.

 Las informaciones y hechos concretos.
 Las fuentes de dónde se obtuvo la información.
 Las conclusiones a que se llegaron.

Los papeles de trabajo representan una historia permanente de la labor realizada por el
auditor y sirven de base para sus conclusiones e informes. Su aporte brindará al auditor un
registro de carácter permanente y disponible acerca del trabajo efectuado en el curso de la
auditoría. De igual manera, en el caso de una auditoría recurrente, los papeles de trabajo
serán un punto de partida para los trabajos en períodos posteriores. Es decir, los papeles de
trabajo de una auditoría sirven como base o punto de partida y una guía para la siguiente
auditoría, además sirven como una fuente de datos de referencia en las discusiones sobre
asuntos comerciales con el cliente.

A nivel global, los papeles de trabajo están sujetos a revisión por parte de las entidades de
control y supervisión, las cuales pueden afectar la auditoría realizada dependiendo de la
normativa de cada jurisdicción.
4
Definiciones:

 Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría realizados, la

evidencia relevante de auditoría obtenida, y las conclusiones del auditor (a veces
también se usan términos como «papeles de trabajo» o «papel de trabajo»).
 Archivo de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de
almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de trabajo o
la documentación de auditoría de un trabajo específico.
 Auditor experimentado. Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia
práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:

Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y evidencia de auditoría

obtenida.

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para hacer posible a
un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoria, entender:

a) La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría realizados

para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas
conclusiones.

 El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por ejemplo,
contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la documentación de
auditoría.
 El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo, de
estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares, copias
anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni
documentación duplicada de auditoría.
 Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo realizado o
de las conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para explicar o aclarar la
información contenida en la documentación de auditoría.

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría

que se desempeñen, el auditor debe registrar:

d) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se

sometieron a prueba.
e) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó el trabajo; y
f) Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión.

5
DEFINICIÓN

 Según Actualícese define que la documentación de auditoría son aquellos

documentos que el auditor debe elaborar como evidencia de la gestión realizada en
una organización y con base en la cual emitió su juicio profesional sobre los
hallazgos detectados y las situaciones revisadas y analizadas. En dichos documentos
el auditor debe plasmar la planeación de la auditoría, los procedimientos que se
llevarán a cabo para la ejecución de la misma, los resultados alcanzados y las
conclusiones extraídas de la evidencia obtenida.

 Según la NIA 230 establece que la documentación de auditoría es el registro de los

procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría
obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como
sinónimo el término "papeles de trabajo").
 Según El Economista Marco Hernando Bonilla Martínez define a la documentación
de auditoría como el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el
auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría,
los resultados y las pruebas realizadas. También pueden constituir la información
almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre
listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso
de copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas.

 Según CPC. Julia Palomino establece que los documentos de auditoría son el
conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su
revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría
aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

 Según Luís Martínez Laguna establece que la documentación de auditoría

comprende la totalidad de documentos, tanto recibidos como elaborados por el
auditor, que soportan la actividad realizada. De esta forma contienen una
recapitulación de las pruebas efectuadas y las decisiones que ha debido tomar hasta
llegar a las conclusiones finales.

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OBJETIVOS

Según la página fccea.unicauca.edu.co relaciona los objetivos de la siguiente manera:

 Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho

trabajo.
 Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del
Revisor Fiscal.
 Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas,
rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relación con el examen
o para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras Auditorías.
 Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes, organismos
gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas, probar a la
vez que el trabajo se realizó con calidad profesional.
 Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conducción de su trabajo.

IMPORTANCIA
Según la página web de monografías.com y de prezi, las importancias de la documentación
de auditoria son:

 Reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los
métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la
formación de una opinión y preparación del informe.

 Hablan por sí mismos; es decir deben ser legibles y organizados sistemáticamente,

de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e
interpretaciones por parte de quien los preparó.
 Sirve de guía para la realización de futuros trabajos.

 Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.

 Servir como respaldo de la opinión del auditor.

7
FINALIDAD
Según la Norma de auditoría 230 y la página ACADEMIA, establecen como finalidades lo
siguiente:

 Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.

 Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsable de la supervisión la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
 Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo para sustentar la
opinión del auditor y colocar en ellas la planeación la naturaleza, la oportunidad y el
alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados y por lo tanto los
resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.

CARACTERÍSTICAS
Según la página blogger.com la CPC Julia Palomino establece las siguientes
características:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes
que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten
dudar de la calidad del trabajo realizado).

CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa. Fuente
interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas, etc.
Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados, en
base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría
para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las
aseveraciones en los estados financieros.

8
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de
auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial que
no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar por un
uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados; y se clasifican
en interna y externa.

Clase de Documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría Interna
− Programas de auditoria
− Memorando de asuntos críticos
− Mapa de riesgos
− Suma de saldos contables
− Memorando de entendimiento del negocio
− Materialidad de auditoría
− Cronograma de trabajo
− Recursos necesarios
 Actos de Gobierno corporativo / actas de comités Interna
 Comprobantes de contabilidad y soportes Interna
(facturas, contratos, recibos de caja, egresos)
 Análisis de datos (minería de datos) Interna
 Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios, Interna
títulos)
 Correspondencia recibida – correos electrónicos Externa
(entidades de control, abogados, etc.)
 Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados, Externa
clientes, proveedores, empleados)
 Anotaciones de asuntos tratados en reunión con Externa
terceras personas (asesores, expertos, autoridades,
proveedores, abogados, contratistas)
 Información estadística gubernamental, gremial o Externa
sectorial
 Investigaciones periodísticas o de instituciones Externa
especializadas

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EJEMPLOS DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

 No poder documentar escepticismo del auditor; Puede no existir una única

manera de documentar el escepticismo profesional del auditor. Sin embargo, la
documentación de auditoría puede proporcionar evidencia del escepticismo
profesional mostrado por el auditor de conformidad con las NIA. Dicha evidencia
puede incluir procedimientos específicos aplicados para corroborar las respuestas de
la dirección a las indagaciones del auditor. ○ Asimismo, a través de la
documentación de auditoría se puede evidenciar de diversas formas que el socio del
encargo se ha responsabilizado de la dirección, supervisión y realización de la
auditoría de conformidad con las NIA. Esto puede incluir documentación sobre la
oportuna participación del socio del encargo en aspectos de la auditoría.

 Revisión de la documentación; “Identificar necesidades y requisitos legales”:

identificar los procesos (Ciclo de producto, productos, soporte, recursos y
controles); Entender los procesos (Objetivos de los procesos, productos, aspectos
ambientales y riesgos) y Entender la gestión de los procesos (Planes, controles de
operación y procesos, documentos y registros).

 Información que el auditor registra en su documentación de auditoria;

- Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los
requerimientos de ética aplicable y el modo en que fueron resultados.
- Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditoria, y cualquier discusión
relevante con la firma de auditoría que sustente dichas conclusiones.
- La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el
transcurso del encargo de auditoría.

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 Estructura de acuerdo a la NIA 230.

 Encuentro de evidencia; El auditor al encontrar la evidencia de una incorreción

material reflejado en el estado de situación financiera ya sea de cualquiera de las
partidas, deberá registrar y adjuntar una copia en la documentación de auditoria lo
cual lo servirá para dar una opinión con salvedad y sustentar dicha observación,
toda observación, opinión y hallazgos deben ser sustentados con evidencias las
cuales estarán registrados y adjuntados en la documentación de auditoria.

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CONCLUSIONES
1. Los auditores deben llevar a cabo sus trabajo de conformidad con las normas y
procedimientos de auditoría, evaluando en cada caso las áreas de riesgo, el control
interno, consideraciones sobre fraude, dejando evidencia de la planeación y
supervisión por parte del socio, gerentes y supe4rvisores del trabajo desarrollado,
haciendo análisis, comparaciones de cifras, sustentando en cada caso la razón por la
cual no se efectuó tal o cual análisis, con el fin de que la documentación de
auditoría y la supervisión desarrollada aporten suficientemente el soporte necesario
respecto de los estados financieros dictaminados.

2. Todo trabajo de un profesional debe estar fundado y motivado, la profesión del

contador público en su desempeño como auditor no es la excepción, el informe que
emite deriva de una revisión a los estados financieros de una entidad, dicho informe
es la opinión denominada dictamen, el cual debe tener sustento. Es aquí en donde se
observa el grado de exigencia en los trabajos de la profesión contable, el colegiado
ha emitido normas precisas nacionales e internacionales que rigen y regulan la
actuación del contador público en su carácter de auditor, dejando muy claro el
compromiso que esta profesión tiene con los usuarios de los estados financieros; de
ahí, que resulta sumamente importante conocer la trascendencia de la
documentación que deriva de una auditoría de estados financieros, que son base
para la emisión de la opinión, no olvidando el control de calidad de la auditoría
desde su planeación hasta su conclusión, todo debidamente documentado.

3. Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para

la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de
las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando
en realidad no lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo),
para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos
de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria. Un trabajo es reconocido
cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por
el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los
auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación
adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de
información. Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria
confiable, es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos
de Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.

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4. Según CPC. CPC. Julia Palomino Alca en su Blog temas sobre Auditoria Papeles
de trabajo nos indica que los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que
contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los
resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas
en el informe correspondiente.
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico,
que permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lógica y directa
para facilitar su identificación, localización y consulta, para relacionar los papeles
de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a manera de cruces o
referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la información contenida en
dos o más cédulas.
Los índices persiguen los siguientes propósitos: simplificar la revisión de los
papeles de trabajo, evitar la duplicación del trabajo puesto que al asignar un lugar
específico eliminando el riesgo de que ésta se elabore nuevamente, interrelacionar
dos o más cédulas de auditoría, facilitar la elaboración del informe que permitirán
localizar específicas las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.

5. Según CPC. Roberto Ruiz Velázquez en su trabajo monográfico Documentación

de Auditoría. NIA 230 da referencia a que la terminación y cierre de papeles de
trabajo de auditoría después de la fecha de emisión del informe es un proceso
administrativo que no implica la realización de nuevos procedimientos o la
formulación de nuevas conclusiones de auditoría. Sin embargo, se pueden efectuar
cambios a la documentación de auditoría durante el proceso de terminación y cierre
de papeles de trabajo siempre y cuando sean de naturaleza administrativa.
- Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor
no debe borrar o desechar documentación de auditoría de ninguna naturaleza
antes de que acabe su periodo de retención.
- Cuando el auditor considere que es necesario modificar la documentación de
auditoría existente o agregar nueva documentación de auditoría después de
haber cerrado los papeles de trabajo, independiente mente de la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, debe documentarlo siguiente:

a) Las razones específicas para hacerlas; y

b) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron.

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OPINIÓN GRUPAL
El trabajo de un auditor consiste en emitir su opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros de una empresa si es que la auditoría es una auditoría financiera, pero también
existen otros tipos de auditoría para lo cual el auditor también puede emitir su opinión
luego de realizar un trabajo minucioso y detallado al recopilar información suficiente sobre
el tema lo cual genera un grado mayor de confianza a la información presentada como
estados financieros u otros.
La documentación de auditoría incluye registros de todos los asuntos importantes que se
discutieron dentro de la entidad o empresa, también sobre cuándo y con quién tuvieron
lugar las discusiones. No se limita solo a registros preparados por el auditor, que incluyen
los papeles de trabajo o las evidencias (documentos), sino que puede incluir otros registros
apropiados, como minutas, acta de reuniones, además de entrevistas hechas al personal de
la entidad o empresa, al directorio, a los gerentes, entro otros.

Todos estos documentos y entrevistas utilizados como evidencia forman parte de la

auditoría junto a los papeles de trabajo y sirve para que el auditor identifique y clasifique la
información utilizando de acuerdo a su necesidad solo una muestra de toda la información
encontrada a su disposición que le brindan los responsables del resguardo de esta
documentación dentro de la entidad o empresa.

En la actualidad estamos viviendo el paso hacia la digitalización de los libros contables, la

emisión de facturas, boletas, etc. y también, ya que no puede ser una excepción, de los
papeles de trabajo utilizados por el auditor. Y esto se hace cada día más necesario y por qué
no decirlo, facilita el trabajo del auditor al hacerlo más práctico.

Esto facilita el archivamiento de la documentación (así se cumple con el deber de custodia

que obliga la norma) en una base de datos, además de su más rápida localización y
reproducción en caso sea necesario. Al tener la información en archivos digitales el auditor
tiene un acceso mucho más rápido y dinámico a la información que le servirá en la
realización de la auditoría.
Cuando un auditor ha observado todos los principios y normas de contabilidad y auditoría y
ha seguido todos los procedimientos indicados, ha preparado sus papeles de trabajo,
terminado su compromiso y presentado los papeles de trabajo a un superior y este puede
redactar un informe completo con todos ellos sin hacer ninguna pregunta, estos papeles han
pasado la prueba de excelencia en su preparación. Otra prueba de que la documentación de
auditoría está bien preparada y completa ocurre cuando es necesario que un auditor deje
una auditoría parcialmente terminada para que la continúe otro. Si este nuevo auditor no
tiene problemas con el entendimiento de la documentación de auditoría podrá continuar con
su trabajo sin mayor percance ni dificultad. Lo que garantiza un buen informe final.

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OPINIÓN PERSONAL
Acuy Nolorbe Marcia Eloisa
La documentación de auditoria es una herramienta indispensable y de mucha importancia
para el proceso de auditoría; como todo trabajo de un profesional debe estar fundado y
motivado, el contador público o profesional responsable en su desempeño como auditor no
es la excepción. La documentación de auditoría que prepara y obtiene el auditor le es útil
para demostrar con base de sustento sobre el cual emitió su opinión y conclusiones; como
también tendrá evidencia de la planeación y que el examen se realizó de acuerdo con lo que
establecen las Normas Internacionales de Auditoría y, por consiguiente, con los requisitos
legales y reglamentarios. Es importante destacar que la documentación que elabora el
auditor, así como la que obtiene por parte de la entidad, puede registrarse en papel, en
medios electrónicos o por algún otro método. Es por ello que resulta sumamente importante
conocer la trascendencia de la documentación que deriva de una auditoría de estados
financieros, que son base para la emisión de la opinión, no olvidando el control de calidad
de la auditoría desde su planeación hasta su conclusión, todo debidamente documentado.

Aibar Inchaustegui Yessenia

Los documentos de auditoría son de suma importancia importantes porque no sólo están
dadas para constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas, de las declaraciones de las normas de auditoría y las NIAS, sino por el hecho de
servir de prueba del control de calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida
para que el auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad
frente a su cliente: tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará con sus papeles de
trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría, por ejemplo, la NIA
230 que establece normas y lineamientos respecto a la documentación sobre la auditoría de
los estados financieros, el auditor deberá documentar asuntos importantes para apoyar su
opinión. Es por eso que siempre los especialistas en auditoría preferirán utilizar aquel
sistema que ofrezca mayor seguridad.

Bocanegra Pinedo Roberto Manaces

La documentación de auditoria es un conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las
cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de
Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas. Principalmente estos documentos son
pruebas o evidencias que el auditor requiere para sustentar su opinión en la elaboración del
informe y por tanto debe ser claro, completo y detallado de modo que sea suficiente al
momento de analizarlas.
Su preparación oportuna ayuda a mejorar la auditoria y facilita a que el auditor pueda
revisar de forma eficiente las evidencias que se obtienen.
El auditor tiene que tomar las medidas que sean necesarias para mantener su
confidencialidad y verificar que estén de acuerdo a las normas internacionales de auditoria.
15
Boullosa Rios Mithzy Finely

Un auditor para que realice un trabajo satisfactorio para el cliente ya sea este el estado o
una empresa privada debe conocer muy bien los principios y las normas de contabilidad y
auditoría, solo de esta forma será capaz de preparar la documentación de auditoria que
incluyen los papeles de trabajo y las evidencias de forma correcta, tal como indica la
norma; para que así se genere la confianza de la razonabilidad y veracidad de los estados
financieros presentados y auditados. Allí radica la importancia de la realización de un buen
trabajo de auditoría porque no solo serán los autores de la auditoría los que revisen la
información presentada como informe final, sino que además el gerente de la empresa, el
directorio, los bancos y muy posiblemente otros auditores harán uso de esta información la
cual debe ser clara y precisa y haber sido preparada con un nivel alto de excelencia.

Cotrina Rubio Segundo Neptali

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del
trabajo realizado en la auditoria, esta información es conservada en un archivos físicos y
electrónicos, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los miembros del
equipo de auditoría, tienen un proceso de control de calidad, con la revisión y supervisión,
en la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más práctico y
eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar
el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del equipo de
auditoría asignado, también lo puedo manifestar que la documentación de auditoria refleja
el historial desde el inicio hasta el final de la auditoría realizada, porque contiene a detalle
los procesos y técnicas que se aplicaron en el trabajo y como resultado se encuentran
evidenciados en las mismas. Estos servirán también para una nueva auditoría para saber
dichas deficiencias de la entidad y si han hecho dicho seguimiento para mejora.

Córdova Leal Grosberth Christian

Podemos concluir entonces que la auditoria incluye toda la información que soporta la
evidencia de trabajo realizado, esa información es conservada regularmente en archivos
físicos y electrónicos o digitalizados que en la actualidad existe herramienta contenida
software que hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoria.

La documentación de auditoria puede prevenir de fuente interna y fuente externa. Fuente

interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas, etc.
Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados en
base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoria
para completar el proceso de obtención de evidencias, hallazgos o desviaciones como se le
determina en la actualidad.

16
WEBGRAFÍA
https://actualicese.com/definicion-de-papeles-de-trabajo/
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAA
AAAAAEAMtMSbF1jTAAASNTAyNLtbLUouLM_DxbIwMDS0NDQ3OQQGZapUt-
ckhlQaptWmJOcSoABZmc8zUAAAA=WKE
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse122.html
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf
https://www.academia.edu/8094602/PAPELES_DE_TRABAJO
https://prezi.com/pvz5sq2bonp-/importancia-papeles-de-trabajo-auditoria-financiera/

http://imcp.org.mx/areas-de-conocimiento/fiscal/documentacian-de-la-auditoraa-boletan-
3010-de-las-npa-asa-como-otros-comentariosgeneralidadesel-auditor-debe-documentar-
todos-aquellos-aspectos-importantes-de-la-auditoraa-que-proporcionan-evidencia-d/
https://estebanuyarra.com/documentacion-de-auditoria/
https://www.ccpm.org.mx/avisos/2018-2020/nia-230.pdf

https://www.academia.edu/29356302/NIA_230_DOCUMENTACION_DE_LA_AUDITO
RIA
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-230.pdf
https://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria2.shtml

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pe/Documents/audit/FAQ%20ISA%20(20
19)%20Final.pdf
https://publicaciones.defensa.gob.es/media/downloadable/files/links/P/D/PDF312.pdf

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d9a44f74bc2ddd1ebda3b5a1
https://www.monografias.com/trabajos88/papeles-trabajo/papeles-trabajo.shtml

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