NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
(NIA’s)
 DEFINICION
 Las normas
internacionales de
auditoria (NIAS), se OBJETIVOS
deben aplicar a las
Mejorar la credibilidad de la
auditorias en los estados
información Financiera y
financieros, permite
garantizar la calidad de los
disponer de elementos
servicios, por medio del
necesarios, tales como
principios y
desarrollo contable del
procedimientos que son Auditor; quien va a tener a su
esenciales al desarrollo disposición elementos
técnicos, confiables y
NIAS de la profesión contable.
garantizados para brindar
información evidente al
público usuario.
 ENTES REGULATORIOS

 EL IAASB (Consejo de Normas

Internacionales de Auditoría y
Atestiguamiento), es el ente que
emite las normas internacionales
de auditoria y atestiguamiento.
 NIAs

Principios Determinación Usando el

Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia trabajo de
Responsabilidades Dictamen Especializadas
Respuestas otros

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580

Normas Internacionales de Auditoría clarificadas (NIA) 4

 *
PRINCIPIOS
GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200

Establece los objetivos

Globales del Auditor
Independiente. 
Obtener una seguridad razonable de
los Estados Financieros.
Ayuda al auditor a Obtener una
ALCANCE

seguridad razonable de los

OBJETIVO
Estados Financieros mediante
la aplicación de
Permitir al auditor expresar una
opinión, de todos los aspectos
Juicio Profesional materiales. 
Escepticismo Profesional.
Identifique y valore el riesgo de
incorreción material
Emisión de el informe sobre los
Estados Financieros y el
Obtenga evidencia suficiente y cumplimiento de los requerimientos
adecuada de comunicación contenidos en las
Forme una opinión con NIA
conclusiones alcanzadas
 NIA 210 ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÍA
• Responsabilidad del Auditor para acordar
auditorias a desarrollar con la administración o
ALCANCE
Gobierno corporativo.

• Carta de compromiso
DEFINICIONES • Precondiciones de Auditoría

• El Auditor debe aceptar o continuar una

auditoria, siempre y cuando, se haya acordado
OBJETIVO la premisa sobre la auditoria por realizar,
teniendo en cuenta el entendimiento por parte
de este y la administración.
 1.
Cumplimiento A TRAVÉS DE ESTA NIA, SE
de condiciones
previas a la PROPORCIONAN LAS BASES
auditoria
SOBRE LAS ACCIONES QUE EL
AUDITOR DEBE TOMAR, EN EL
MOMENTO QUE EXISTAN
4. 2. MODIFICACIONES EN
Modificación
de los REQUERIMIENTOS
Acuerdo de
los términos
TERMINOS PACTADOS POR
términos del
encargo de la del encargo PARTE DE LA ADMINSTRACIÓN
auditoría. de auditoria
CON RELACIÓN DEL TRABAJO
DE AUDITORÍA. SIENDO
INDISPENSABLE QUE EL
3. AUDITOR PRESENTE LA CARTA
Auditorias DE COMPROMISO DONDE
recurrentes INFORMA SOBRE SU TRABAJO
Y ACLARA
RESPONSABILIDADES.
 NIA 220 Control de
calidad en una auditoría
Se ocupa de las responsabilidades que
tiene: El auditor ,Revisor con respecto a
los procedimientos de control de calidad
de una auditoría de los EE.FF.

El objetivo del auditor es implementar

procedimientos de control de calidad
encargados de proporcionar una
seguridad razonable de que:
(a) La auditoría cumple las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables
(b) El informe emitido por el auditor es
adecuado en función de las
circunstancias.
NIA 230 Documentación de
Auditoría
OBJETIVO
• Proporcionar evidencia de que la auditoria se planifico y se ejecuto
según las NIAS . proporcionar lineamientos necesarios sobre la
documentación de la auditoría de estados financieros.
• Preparar oportunamente la documentación suficiente y apropiada de
la auditoría, con el fin de, facilitar la revisión y evaluación efectivas
de la evidencia de auditoría obtenida.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO
El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo que
facilite que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión
previa con la auditoría, la entienda.
• debe contener el momento de realización y extensión del
procedimiento
• Los procedimientos deben tener conclusiones.
• Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente
• La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios.
LA DOCUMENTACION
PROVEE: REQUERIMIENTOS

LA EVIDENCIA EN
 Preparación oportuna de
LA QUE EL
AUDITOR SE BASO
la documentación de
PARA DICTAMINAR
EL INFORME auditoría
 Documentación de los
LA EVIDENCIA DE
QUE LA AUDITORIA
SE PLANEO SEGÚN
procedimientos de
LAS NIAS. auditoría aplicados y de
la evidencia de auditoría
LLEGAR A UNA
CONCLUSION DE obtenida
QUE LA AUDITORIA
CUMPLIO LOS
OBJETIVOS  Compilación del archivo
final de auditoría

NOTA: EN caso de no aplicar un requerimiento o de cuestiones

surgidas después del informe, el auditor deberá documentar los hechos y
las conclusiones obtenidas, y en caso de inaplicación debe decir el motivo.
 Se establecen
lineamientos para
considerar error o fraude
en la auditoria de Estados
Financieros

NIA 240.
RESPONSABILIDA
Con los resultados arrojados, el D DEL AUDITOR Los Estados Financieros
Auditor debe considerar el EN LA son auditados, para
riesgo en la presentación
errónea y la importancia relativa DETECCIÓN DE tener una mayor
en los EE.FF. FRAUDES E confiabilidad
IRREGULARIDADE
S

Las posibles causas de que los

EE.FF. estén errados, puede
ser por: Fraudes, errores o
ciertos actos ilegales
Esta norma trata exclusivamente
acerca de las responsabilidades
que tendrá el auditor con los
Estados Financieros bajo
examen.
Fraude: Acto realizado por la dirección o el
gobierno de la entidad; así también, tienen
que ver terceras personas que conlleven la
realización del engaño.
Factores de riesgo de fraude: Hechos o
circunstancias que indiquen la existencia u
oportunidad de realizar el fraude.
 FRAUDE Y
ERROR

ERROR FRAUDE

Equivocaciones no Actos intencionales por parte

intencionales en los EE.FF., de individuos que son
incluyendo la omisión de participes en la alteración de
una cantidad monetaria no E.F. para obtener ventajas o
registrada o una revelación beneficios de manera ilegal.
 Las incorrecciones en los
Estados Financieros puede
deberse a errores o fraudes.
En cuanto a fraude, el auditor lo
tomará como incorrecciones
materiales de los Estados
Financieros, dentro de estas
incorreciones se encuentran:
 Debidas a información financiera
fraudulenta.
 Debidas a una apropiación indebida
de activos.
Aunque el fraude sea visto o
identificado por el auditor, esté no
podrá determinar que sea un fraude
desde un punto de vista legal.
Los responsables de que se detecte y
prevenga un fraude es del gobierno de la
entidad y de la dirección.
Lo que ayuda a prevenir estos fraudes es
una vez que se detectó, se sancione y se
forje una cultura dehonestidad y
comportamientoético,esto mediante la
supervisión del gobierno de la entidad.
 - Identificar y valorar los riesgos de incorreción
debido a errores o fraude.
- Obtener suficiente y adecuada evidencia de
OBJETIVOS auditoria.
- Mantener adecuada reacción a la presencia de
Fraude o a indicios de esta.

- Escepticismo Profesional: El Auditor mantendrá la

incertidumbre durante la auditoría de un posible fraude.
- Aceptación de registros y documentos auténticos.
REQUERIMIENTOS- Discusión entre los miembros: Expuestas discusiones
incorrecciones o fraudes, lo que coloca en duda la
honestidad de la dirección.

Apartados 17-24, para identificar riesgos de

incorrección de material originada por
PROCEDIMIENTO fraude.
- Indagaciones ante la dirección sobre:
Valoración, identificación y comunicación
Los objetivos del auditor son:
• Identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los Estados
Financieros debidos a error o fraude.
• Obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada.
• Responder adecuadamente al fraude o
a sus indicios previo a su realización.
El auditor mantendrá una actitud de
escepticismo profesional durante toda
la auditoría reconociendo que puede
existir una incorrección material debida
a fraude.
El auditor puede aceptar que los
registros y los documentos son
auténticos.
Pondrá un énfasis especial en que los
Estados Financieros puedan estar
expuestos a incorrecciones materiales
debida a fraude y las partidas a
las que pueden estar expuestas.La
discusión se desarrollará con los
del equipo del encargo
pueden
miembrostener sobre la honestidad e
integridad de la dirección.
El auditor aplicará los
procedimientos recogidos en
losapartados 17-24 conel fin
de obtener información para
identificar los riesgosde
incorrección material debida a
fraude.
El auditor realizará indagaciones ante la
dirección sobre:
 La valoración realizada por la UGIR y la
UAI, la naturaleza, extensión y
frecuencia de trabajos afines.
 El proceso seguido para identificar y
dar respuesta a los riesgos de fraude
de la entidad.
 La comunicación a los empleados de
su opinión relativa a las practicas
empresariales.
* CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN
UNA AUDITORÍA
NIA 250

Trata de la
responsabilidad que
Tiene como finalidad
tiene el auditor de
facilitar al auditor
considerar las
identificar las
disposiciones
incorreciones
legales y
materiales en los
reglamentarias en la
Estados
auditoria de los
Financieros.
Estados
Financieros.

El auditor es
responsable de la El incumplimiento
obtención de una que puede implicar a
seguridad razonable conductas
de que los estados orientadas a ocultar
financieros están información:
libres de colusión,
incorreciones, falsificación,
debido a fraudes o omisión, elusión.
error.
 NIA 260
Comunicación con el
gobierno corporativo
• Responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditoria de los
EE.FF. Debe de establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
comunicación en la auditoria.
• Nos proporciona lineamientos sobre
comunicaciones de parte del auditor a partes
fuera de la entidad. (Comunicación externa).
• Informar al gobierno corporativo sobre las
representaciones erróneas no corregidas
acumuladas por el auditor durante la auditoría,
las cuales determinó la administración que no
eran de importancia relativa.
NIA 265 Comunicaciones de
debilidades de control interno

• La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar

adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad
y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya
identificado durante la realización de la auditoría de los
estados financieros.
• No impide que el auditor comunique a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión
sobre el control interno que el auditor haya identificado
durante la realización de la auditoría.
• Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de
la entidad y a la dirección las deficiencias en el control
interno identificadas durante la realización de la auditoría y
que, según el juicio profesional del auditor, tengan la
importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
 S .
I A
A C
G R