ACTIVIDAD 4 –

PAPELES DE TRABAJO, CARACTERÍSTICAS Y CLASIFICACIÓN

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE TUTOR:
JUAN CARLOS URREA SARMIENTO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA
BOGOTA -COLOMBIA
2021

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA VIRTUAL.
FORMATO DE GUÍA
 UNIDAD 2
Actividad 2 Papeles de trabajo, características y clasificación

CURSO: Auditoria Financiera

NRC/GRUPO: Contaduría Pública.

DOCENTE: Juan Carlos Urrea Sarmiento

FECHA: 28 Noviembre 2021

TEMA: Papeles de trabajo, características y clasificación

OBJETIVO: Conocer los conceptos generales de los Papeles de trabajo,sus

características y clasificación, e identificar los conceptos generales de auditoría
financiera, con el fin de que sean aplicados como auditor de los Estados
Financieros de las Empresas.

METODOLOGÍA: Los alumnos deben realizar la siguiente lectura:

https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Nueve.pdf

TALLER: En la lectura anterior pudimos verificar los diferentes papeles de trabajo

que se utilizan en una auditoría y su importancia para verificar y evidenciar los
hallazgos encontrados en una auditoría. De manera individual y con base en
esta información, desarrollar las siguientes preguntas:

1. ¿Mediante papeles de trabajo, el Contador Público puede dejar constancia

de las labores realizadas para emitir su juicio profesional? .

Los papeles de trabajo constituyen la evidencia documental de la labor realizada

por los auditores, cuya finalidad es la de formarse una opinión sustentada
apropiadamente sobre las cuentas que ha examinado. Estos deben prepararse a
medida que se desarrolla el trabajo de auditoría y deben ser lo suficientemente
detallados y claros para permitir a un auditor, sin previo conocimiento de la
auditoría en cuestión, seguir las incidencias de esta.

Mediante los papeles de trabajo, el auditor deja constancia de las labores

realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son de su
propiedad exclusiva, se preparan conforme a la Norma Internacional de Auditoría
230 - Documentación de Auditoría. El anexo de esta norma contiene los párrafos
de las diferentes NIA que establecen requerimientos específicos de
documentación.

2. ¿De quién son propiedad los papeles de trabajo?.

Propiedad, responsabilidad y carácter confidencial de los papeles de trabajo 

Por la importancia que los papeles de trabajo tienen para la formación de la

opinión del auditor y para la determinación de responsabilidades posteriores, es
absolutamente indispensable dejar establecido que la propiedad absoluta e
irrestricta de los correspondientes papeles de trabajo es del auditor que ha
realizado el examen.

El tal sentido, es menester agregar que debe existir la reserva del caso en lo que
se refiere a la información contenida en dichos papeles y por las exigencias
ineludibles del deber ético de secreto profesional que todo auditor posee.

Vale la pena mencionar que la NICC 1 (Norma Internacional de Control de Calidad

1), en su párrafo A63, indica de manera expresa que la documentación del
encargo (papeles de trabajo) es propiedad de la firma de auditoría. Así mismo, la
NIA 230 (Documentación de Auditoría) expresa tácitamente la misma idea en lo
que se refiere a la compilación de la documentación del encargo de auditoría.

En general, los papeles de trabajo deben elaborarse junto con el desarrollo de la

auditoría. Como ya se mencionó, son de propiedad del auditor o de la firma de
auditoría, quienes deben adoptar las medidas necesarias para garantizar su
custodia y su confidencialidad.

Los papeles de trabajo contienen datos que pueden considerarse como

confidenciales y, por lo tanto, el auditor se encuentra obligado a mantener
absoluta discreción respecto de la información que contienen. Esto está
relacionado con el secreto profesional y con los estándares de ética profesional
del contador público, los cuales impiden que revele información a la que haya
tenido acceso en el desarrollo de su labor, salvo que sea autorizado por los
interesados o medie orden judicial.

Como regla general (véase párrafo A23 de la NIA 230), los papeles de trabajo
deben conservarse un mínimo de cinco años a partir del informe de auditoría
(salvo obligación legal, en este sentido, que sobrepase ese período).
 Es importante tener presente que aun cuando los papeles del auditor pueden
servir ocasionalmente como fuente de información útil para el cliente, estos no
deben considerarse como parte, ni mucho menos como sustituto de los registros
contables del cliente.

Debido a la importancia de los papeles de trabajo, el auditor debe adoptar

procedimientos razonables para su custodia, debiendo conservarlos por un
período de tiempo suficiente de acuerdo a las necesidades de su práctica y
disposiciones legales en cada jurisdicción.

A modo de analogía, se podría indicar que los mismos principios aplicables a los
libros, registros y documentos contables, que respaldan la elaboración de los
estados financieros por parte de las empresas, así también los papeles de trabajo
constituyen la base principal con la que el auditor emite su informe o dictamen.

3. ¿Los papeles de trabajo se deben preparar conforme a las normas de

auditoría generalmente aceptadas?.

Las hojas de trabajo deben tener un estándar, lo cual es un requisito esencial para
su adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.

Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el
Contador Público, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin
embargo, hay ciertas categorías generales de las cuales se podría agrupar la
mayor parte de los papeles de trabajo.

 Programas de auditoría.
 Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
 Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
 Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
 Cuestionarios con evaluación de controles.
 Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
 Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
 Extractos de actas y otros papeles narrativos.
 Certificaciones y confirmaciones.
 Escrituras de constitución y reformas.
 Borradores del dictamen de los Estados Financieros y de las notas.
 4. ¿Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales
y por los funcionarios de la Rama Jurisdiccional en los casos previstos en
las leyes?.

Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por
los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos en las leyes.
Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no
inferior a cinco (5) años, contados a partir de la fecha de su elaboración

Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador público, son soportes
que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de
auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No.
4. La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c,
numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: “Debe obtenerse evidencia
válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación,
confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases
razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros
sujetos a revisión.”

5. ¿Por cuanto tiempo los papeles de trabajo están sujetos a reserva?, por
cuanto tiempo deberán conservarse?

Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales

y por los funcionarios de la rama de jurisdiccional en los casos previstos en las
leyes. Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse
por un tiempo no inferior a cinco (5) años, contados a partir de la fecha de su
elaboración.

RECURSOS: Pueden tener acceso a la biblioteca institucional, consultar la

bibliografía referenciada en su plan de curso y a las bases de datos de
información confiable.
BIBLIOGRAFÍA: Tenga en cuenta la bibliografía dada en el plan de curso.

https://xperta.legis.co/visor/rcontador/rcontador_2a5c953dd9a44f74bc2ddd1ebda
3b5a1/revista-internacional-legis-de-contabilidad-y-auditoria/papeles-de-trabajo
%3a-elemento-fundamental-en-la-auditoria

https://www.gestiopolis.com/papeles-de-trabajo-objetivos-principios-planeacion-y-
contenido/

https://cijuf.org.co/CTCP/pronunciamientos/PRONUNC5.pdf