Sistema de Control

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO FACULTAD DE CIENCIAS

INTEGRADAS DEL GRAN CHACO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II (AUD 482)

29


1.- CONCEPTO.- La Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales (promulgada el

20 de julio de 1990), regula los Sistemas de Administración y Control de los recursos del Estado,
para: programar y organizar las actividades; ejecutar las actividades programadas; y controlar la
gestión del Sector Público. Este control se efectúa mediante el Sistema de Control Gubernamental
compuesta por el Control Interno y Control Externo Posterior.
El Control Gubernamental consiste en la verificación periódica del resultado de la gestión pública,

a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan exhibido en el uso de
los recursos públicos, así como del cumplimiento por las entidades de las normas legales de los
lineamientos de política y planes de acción. Evalúa la eficacia de los sistemas de administración y
control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas
correctivas.
AMBITO DE APLICACIÓN
El Control Gubernamental se aplica sobre el funcionamiento de los sistemas de administración de
los recursos públicos de todas las entidades públicas, sin excepción y de aquellas en las que el
Estado tenga participación o interés económico.
COMPONENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental está integrado por el Sistema de Control Interno y el Sistema de Control
Externo Posterior. (Art 13 Ley N° 1178).
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: PREVIO Y POSTERIOR = AUDITORIA
Es un proceso efectuado por la dirección, es decir por la máxima autoridad ejecutiva, la alta
gerencia y el resto del personal de la entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable
en el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Este compuesto por el control Interno Previo y Control Interno Posterior.
30

CONTROL INTERNO PREVIO:

Es realizado por todas las personas que forman parte de la entidad pública, y se aplica antes de la
ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efecto, comprende la verificación del
cumplimiento de las normas y hechos que lo respaldan; es decir, que su objetivo es anticiparse a los
posibles errores o problemas.
Los procedimientos de control interno previo deben ser aplicados por los servidores públicos de
todas las unidades de la entidad, antes de la ejecución de sus operaciones y actividades o que sus
actos causen efecto, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas que las regulan, los
hechos que las respaldan y la conveniencia y oportunidad de su ejecución, en función de los fines y
programas de la entidad.
CONTROL INTERNO POSTERIOR:

Es realizado por los responsables superiores, respecto de los resultados alcanzados por las
operaciones y actividades bajo su directa competencia, y también por Auditoría Interna, a través de
sus exámenes y actividades. Su propósito es comprobar si los hechos que ya se han producido se
realizaron conforme se esperaba o estaba programado, o si existen diferencias, entre lo previsto y lo
ejecutado.
Lo ejecutan los Responsables Superiores, respecto de los resultados alcanzados por las operaciones
y actividades bajo su directa competencia y la Unidad de Auditoría Interna, respecto a las
operaciones ejecutadas por la entidad. El D.S. Nº 23215 establece que la Máxima Autoridad
Ejecutiva de cada entidad es responsable de establecer y mantener un adecuado sistema de control
interno.
TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

El uso de los objetivos de control es una herramienta de gran utilidad ya que permite identificar,
cuales son las técnicas necesarias que permite lograr tal objetivo, en todo caso cual es el riesgo que
se corre por no contar con técnicas de control.
Las técnicas de control, que representan la forma en la cual se ejerce el control interno se clasifican
en dos grupos: Técnicas de Prevención y Técnicas de Descubrimiento.
TÉCNICAS DE PREVENCIÓN.- Están destinadas a proporcionar una seguridad razonable de

que se reconocen y procesan transacciones válidas. Por ejemplo:
 Autorizaciones de todas las transacciones
 Normas y procedimientos claramente definitivos.
31

TÉCNICAS DE DESCUBRIMIENTO.- Son aquellas tendentes a proporcionar certeza razonable

de que se descubren los errores e irregularidades. Por ejemplo, en:
 Auditoria Interna  Comparaciones de datos reales con
 Conciliaciones bancarias presupuestos.
 Inventarios físicos de las existencias.
PROPÓSITOS DEL CONTROL INTERNO
Se diseña con el objeto de proporcionar seguridad razonable del logro de los objetivos
institucionales.
Mismo muestra que es un proceso que involucra a todo el personal de la entidad y se lleva a cabo
bajo la responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva.
Promover la eficiencia y eficacia en las operaciones. Es decir, que se cumpla con lo

programado, con calidad, oportunidad y cuidando el buen uso de los recursos del Estado.
Proteger los activos y todos los bienes del Estado contra pérdidas y daños.
Asegurar la integridad y confiabilidad de la información generada por la entidad, misma
que permita la adecuada toma de decisiones en el marco de la misión y competencias
institucionales.
Mantener el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control externo es entendido como el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos

técnicos que compete aplicar a la Contraloría General del Estado u otro órgano del Sistema
Nacional de Control por encargo o designación de esta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestión.
PRONUNCIAMIENTO O PROPÓSITOS GENERALES Y ESPECÍFICOS

El Sistema de Control Externo tiene como objetivos generales:
 Aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno.
 Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad del sistema de
información gerencial, incluyendo los registros contables u operativos y los estados
financieros.
32

 Contribuir al incremento del grado de economía y eficiencia de las operaciones.

 Informar a las autoridades competentes a fin de facilitar el cumplimiento de las acciones
administrativas o judiciales que sean pertinentes.
El Sistema de Control Externo comprende los siguientes instrumentos:
 El análisis de sistemas operativos, de administración, de información.
 Las técnicas y procedimientos de control interno incorporados en ellos.
 La evaluación del trabajo de la unidad de auditoría interna.
 La auditoría externa de registros contables y operativos o de estados financieros.
 La evaluación de inversiones y contratos o de los resultados de economía y eficiencia de las
operaciones.
 El análisis legal de los resultados presentados en los informes de auditoría interna y externa.
PROPÓSITOS
Los propósitos del Sistema de Control Externo son:
 La credibilidad de rendición de cuentas.

 La consecución de los objetivos institucionales.
Para estos propósitos el control externo posterior:
 Califica la eficacia de los sistemas

 Opina sobre la confiabilidad de los registros
 Dictamina sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.
 Evalúa los resultados de eficacia, eficiencia y economía.
PROBABILIDADES DE ERRORES (RIESGO)
Es esencial tener en cuenta que el riesgo de control será diferente para distintas cuentas
dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con cada una. Una vez que se han
identificado los controles, las deficiencias importantes, debilidades materiales y los objetivos de
auditoría relacionados con las operaciones, el auditor puede evaluar de manera preliminar el riesgo
de control al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones.
33


DETERMINACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria es la probabilidad de emitir una conclusión, recomendación u opinión

apropiada sobre sistemas, registros e información financiera sustancialmente distorsionada y
viceversa. El riesgo de auditoria está compuesto por:
Determinación del riesgo de control a nivel global (institucional).- Es una evaluación preliminar
de los controles internos que tiene la institución para asegurar el registro completo de las
transacciones en el punto donde ocurren los intercambios y donde se capturan los datos de los
mismos, determinando aquellas áreas con mayores problemas de control interno.
Evaluación del riesgo inherente por competente.- Constituye la posibilidad de que existan
errores o irregularidades en los sistemas, registros e información financiera antes de considerar la
efectividad de los procedimientos de control interno diseñado y aplicado por la entidad.
Evaluación del riesgo de control interno (a nivel de ciclos).- Se trata de evaluar, el riesgo de que
los controles internos fallen en detectar o impedir errores en los estados financieros.
Riesgo de detección.- Es la posibilidad de que los sistemas, registros e información financiera

sujetos a examen, contengan errores o irregularidades que no lleguen a ser detectadas mediante la
aplicación de los procedimientos de auditoria. Este riesgo es controlado por el auditor a través del
alcance y oportunidad de sus procedimientos.
34


 D.S. 26115 de 21/03/2001 - Normas Básicas Sistema de Administración de Personal
https://repositorio.economiayfinanzas.gob.bo/documentos/2018/Juridica/Decretos/SAP/DS_N_2611
5_NB_SAP.pdf
 D.S. 0181 - Normas Básicas Sistema de Administración de Bienes y Servicios
https://repositorio.economiayfinanzas.gob.bo/documentos//2018/Juridica/Decretos/SABS/NB SAB S_DS_0181.pdf
 RS-218056-Normas Básicas Sistema de Tesorería
https://repositorio.economiayfinanzas.gob.bo/documentos/2018/Juridica/Resoluciones/Supremas/R
S_N_218056_NB-ST.pdf
 RS-218041-Normas Básicas Sistema de Crédito Público

https://repositorio.economiayfinanzas.gob.bo/documentos/2018/Juridica/Resoluciones/Supremas/R
S_N_218041_NB_SCP.pdf
35

Sistema de Control

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Sistema de Control

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO FACULTAD DE CIENCIAS

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO FACULTAD DE CIENCIAS

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II (AUD 482)

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II (AUD 482)

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN MISAEL SARACHO FACULTAD DE CIENCIAS

1.- CONCEPTO.- La Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales (promulgada el

El Control Gubernamental consiste en la verificación periódica del resultado de la gestión pública,

COMPONENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL