UNIVERSIDAD REGIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITORÍA II

LIC. WILLY JUÁREZ

SAN MARCOS, 21 de octubre 2022

ENSAYO

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

CINDY VIVIANA MINCHEZ MACZ

2005138

SAN MARCOS
 ENSAYO PAPELES DE TRABAJO

En auditoria los papeles de trabajo son documentos que algunas veces son obtenidos
por terceras personas y se agregan al conjunto de evidencias o que por lo general son
elabarados por el auditor y se denominan CÉDULAS. Sirven de información posterior y
son la prueba de un trabajo profesional.
Los papeles de trabajo deben contener evidencia suficiente y competente del sistema
de información, desglosados en su mínima unidad de análisis, las técnicas y los
procedimientos que el auditor aplicó y sus conclusiones. Para mostrar que los registros
contables concuerdan con los estados financieros, y que las normas aplicables al
trabajo de campo han sido cumplidas. Normalmente, los papeles de trabajo deben
incluir documentación que muestre:

 Que el trabajo ha sido adecuadamente planificado y supervisado, indicando el

cumplimiento de la primera norma relativa a la ejecución del trabajo.
 El sistema de control interno contable ha sido estudiado y evaluado hasta el
grado necesario para determinar si y hasta que grado, otros procedimientos de
auditoria deben ser registrados indicando el cumplimiento de la segunda norma
relativa a la ejecución del trabajo.
 La evidencia de auditoria, los procedimientos y las técnicas han proporcionado
suficiente material de evidencia para dar una base razonable para una opinión,
indicando el cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecuación del
trabajo.

Los objetivos principales de los papeles son:

 Permiten proporcional el sustento para Informe de Auditoría.
 Facilitar la conducción y supervisión del proceso de auditoría.
 Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado.
Los papeles de trabajo se pueden clasificar por su uso y contenido:
1. POR SU USO: está el archivo de auditoría; que es solo para esa auditoría. Y el
archivo continuo de auditoria; sus datos se refieren al pasado, presente y futuro.
2. POR SU CONTENIDO: se clasifican en hoja de trabajo, cédulas sumarias,
cédulas analíticas y estas en cédulas sub analíticas.
3. HOJA DE TRABAJO: son hojas multicolumnares en las cuales se listan
agrupaminetos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a exámen. Sirven de
resumen, aquí se inicial la técnica del análisis, el método usado es el Deductivo,
es evidencia primaria.
En los papeles de trabajo se registran:
 La planeación
 La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
 Los resultados
 Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
 Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del
auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.

La estructura formal de una cédula de auditor sería:

 Índice de la cédula o memorando
 Encabezamiento
 Responsables
 Cuerpo de trabajo
 Conclusión
 Significado de marcas
 Fuente de información

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoría, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫   Totalizado
≈   Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
... entre otras.  

Cédulas Sumarias o de Resumen: contienen el primer análsis de los datos y sirven

como nexo entre esta y las cédulas de comprobación.
Cédulas Analíticas o de Comprobación: se detallan las cuentas contenidas en las
cédulas sumarias y contienen el análisis y la comprobación de datos para la obtención
de evidencia suficiente y competente.
Cédulas sub-analíticas: son cédulas adicionales a la analíticas, es la mínima unidad
de análisis.
El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil. Estos llevan unas
índices y marcas de auditoría.
Los Memorandos: son documentos que el auditor redacta para complementar la
ejecución de ciertos trabajos o para resumir la información que contienen las planillas o
cédulas de detalles, el más importante de estos es el memorando de operaciones.
Los papeles de trabajo son el fundamento de la opinión del auditor en su dictamen y
son lo que respaldan su trabajo, están protegidos por el secreto profesional y solo
pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidadl del Código de
Ética Profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco
años.
Objetivos generales:
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

Importancia: los papeles de trabajo son el núcleo del conjunto de evidencias que
elabora y obtiene el Auditor en el desarrollo del exámen, don de se evidencia la calidad
y suficiencia del trabajo realizado, con sus conslusiones a las cuales llegó en cada área
examindada , por eso se convierten en el fundamento que respaldan su opinión en el
dictamen.
Los paples de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y pueden convertir
en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y
cuantitativa del trabajo; oir esta razón los papeles de trabajo son importantes porque es
mediante estos que el auditor dejará constancia de las labores realizadas como:
 Respaldan el informe del auditor.
 Proporciona el sustento para el informe de auditoría.
 Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
 Constituye el vínculo entre las estapas de planeamiento, ejecución e informe de
auditoría.
  Sirve de soporte en los procesos judiciales.
 Son guías de seguimientos de auditoría.

La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso

de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA  indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
 Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que
opera la   entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fueron supervisados y
revisado.
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índice importantes.
 Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
 Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
 Cartas de presentación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes
de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
 Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.