PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA I

ENSAYO

“PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA”

Nombre:

BURGOS ORDÓÑEZ ALEXIA NOHELÍ

Profesor:

Mg. RIERA VERA MARCELA

07 de Septiembre de 2020
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ÍNDICE DE CONTENIDOS

1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

2. DESARROLLO ................................................................................................................ 2

3. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 5

4. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 6
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1. INTRODUCCIÓN

El presente ensayo tiene como por objeto resaltar la importancia que tienen los papeles
de trabajo en el proceso de la auditoría, ya que sin ellos; el auditor no tendría el conjunto de
evidencia asaz y justa, del trabajo realizado. En auditoria los papeles de trabajo son
documentos, que muchas veces son obtenidos por terceras personas y se suman al conjunto de
evidencias, o que por lo general son elaborados por el auditor y se denominan cédulas.

Estos documentos son el conjunto de cédulas y documentación irrefutable que

contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la
descripción de las pruebas realizadas y los resultados de estas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe. Estos sirven de información posterior y son la prueba
del trabajo profesional del auditor.

Los papeles de trabajo deben contener la respectiva evidencia suficiente y conveniente

del sistema de información de la empresa auditada, en estos documentos se verán desglosados
en su mínima unidad de análisis, es decir abarcará las técnicas y procedimientos que el auditor
aplicó, y sus conclusiones, para mostrar que los registros contables concuerdan con los estados
financieros, y que las normas aplicables al trabajo de campo han sido cumplidas.

Para realizar el trabajo o también denominado el proceso de auditoría, de acuerdo con

las NIIAS, el auditor debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para
cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de
información superflua y subjetiva, deberá organizar los papeles de trabajo en forma tal que
facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.

Normalmente, los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre que el
trabajo ha sido adecuadamente planificado y supervisado, indicando el cumplimiento de la
primera norma relativa a la ejecución del trabajo. Además, refleja que el sistema de control
interno contable ha sido estudiado y evaluado hasta el grado necesario para determinar si y
hasta qué grado. Otros procedimientos de auditoria deben ser restringidos, indicando el
cumplimiento de la segunda norma relativa a la ejecución del trabajo. Pero es muy importante
enfatizar que la evidencia de auditoria, los procedimientos y las técnicas han proporcionado
suficiente material de evidencia para dar una base razonable para una opinión, indicando el
cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo.
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2. DESARROLLO

Según el Instituto de Acceso a la información pública del Distrito Federal 2006), los
papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e
información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas
realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan y apoyan las
observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe
correspondiente. Las cédulas de auditoría no son más que la hoja en la que consta el desahogo
de los procedimientos de auditoría perpetrados durante la revisión, así como de los resultados
obtenidos.

Cuando hablamos de documentación soporte hablamos de documentos generados por

las operaciones de las unidades administrativas auditadas, que se anexan a las cédulas de trabajo
como evidencia de los hechos observados o análisis efectuados, tales como, facturas, contratos,
entre otros. Estupiñán (2004), menciona que la tercera norma de Auditoría se establece que,
para la adquisición de la evidencia, el auditor debe preparar papeles de trabajo que puedan
tomar la forma de cédulas contables, o así mismo copias de correspondencia como balances de
comprobación entre otros.

Blanco (2012), afirma que los papeles de trabajo de la auditoría integral deberían incluir
los siguientes asuntos básicos:

• Información referente a la estructura organizacional de la entidad y de su plan

de gestión.
• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.
• Resumen de las principales leyes, reglamentos y normas que debe cumplir la
entidad.
• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno
legislativo dentro de los que opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y los
diferentes cambios al respecto.
• Evidencia de la comprensión del auditor acerca de los sistemas de contabilidad,
de control interno y del proceso de planeación estratégica.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera
revisiones al respecto.
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• Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna.

• Análisis de transacciones, balances de prueba, tendencias e indicadores claves
de gestión.
• Un registro de la naturaleza, tiempos, y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
• Evidencia de que el trabajo realizado por los auxiliares fue supervisado y
revisado.
• Indicación de quién desarrolló los procedimientos de auditoría y cuándo fueron
desarrollados.
• Copias de comunicaciones con otros contadores, expertos y otras terceras partes.
• Copias de cartas o memorandos de asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades,
irregularidades o incumplimientos importantes.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
• Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a la temática de la
auditoría integral.
• Copias de los estados financieros e informes del auditor incluyendo cómo la
administración resolvió las debilidades, excepciones o irregularidades
comunicadas.

Los papeles de trabajo se consideran cumplidos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la certeza
adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben
identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar
respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe
considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse
a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes.

Los papeles de trabajo preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en
conexión con la ejecución de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de
datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios y cumplen los
objetivos de auxiliar al auditor en la planeación y ejecución del trabajo, a la supervisión y
revisión del trabajo y registrar la evidencia en la auditoría resultante del trabajo realizado para
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soportar el informe. Estos son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y
las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. (Blanco, 2012)

Los papeles de trabajo no están definidos a información cuantitativa, por subsiguiente,

se deben incluir en ellos notas y explicaciones específicas que registren en forma completa el
trabajo realizado por el contador, el conocimiento que le asistieron para seguir ciertos
procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada,
lo sensato de los controles internos en eficacia y la competencia de las personas responsables
de las operaciones o registros sujetos a reconocimiento.

Según Arens, Elder, & Beasley, (2007), al final de cada revisión, los auditores que
prepararon los papeles de trabajo y los que hacen la revisión tienen una conferencia para
analizar los puntos fuertes y débiles de la auditoría. La documentación de la auditoría también
podría referirse a los papeles de trabajo. Ha ido creciendo la manera en que la documentación
de la auditoría se mantiene en archivos de computadora. Además, el tener acceso a los papeles
de trabajo daría a los empleados la oportunidad de alterar la información que contienen. Por
estas razones se tiene cuidado de proteger estos archivos en todo momento. Por lo general, los
papeles de trabajo se entregan a alguien más sólo con el permiso expreso del cliente. Esto
mismo aplica incluso cuando el contador público venda su cartera a otro despacho.

Según Blanco (2012), la forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por
asuntos como:

• La temática del trabajo.

• La forma del informe del auditor.
• La naturaleza y complejidad del negocio.
• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de
la entidad.
• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y
revisión del trabajo realizado por los auxiliares.
• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso del trabajo.

Según Alatrista (2018), la clasificación de papeles de trabajo en dos grupos, por su uso
y por su contenido:
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• Por su uso: Estos son papeles de uso continuo, que son papeles de trabajo
pueden contener información útil para varios ejercicios y papeles de uso
temporal que de la misma manera los papeles de trabajo pueden contener
información útil solo para un ejercicio determinado.
• Por su contenido: Estas son hoja de trabajo, cédulas sumarias o de resumen,
cédulas de detalle o descriptivas y cédulas analíticas o de comprobación.

3. CONCLUSIONES

En conclusión, los papeles de trabajo son cedulas y documentos que deben prepararse
y conservar su apoyo en documentos. La forma y contenido de estos debe ser diseñada para
llenar las circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles
de trabajo constituye el registro principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las
conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes.

Su importancia radica en que los papeles de trabajo son el núcleo del conjunto de
evidencias que elabora u obtiene el auditor en el desarrollo del examen, donde se evidencia la
calidad y suficiencia del trabajo realizado, con sus conclusiones a las cuales llego en cada área
examinada, por eso se convierten en el fundamento que respaldan su opinión en el dictamen.

Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden

convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y
cuantitativa del trabajo; por esta razón los papeles de trabajo son importantes porque es
mediante estos que el auditor dejará constancia de las labores realizadas como respaldar el
informe del auditor, proporciona el sustento para el informe de auditoría, permitir la revisión
de la calidad del trabajo realizado. Y estos constituyen el vínculo entre las etapas de
planeamiento, ejecución e informe de auditoría, además sirven de soporte en los procesos
judiciales, ya que son guías de seguimientos de auditoría
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4. BIBLIOGRAFÍA

Alatrista, M. (2018). AUDITOOL. Recuperado el 05 de septiembre de 2020, de Papeles de

Trabajo en una Auditoría de Información Financiera:
https://www.auditool.org/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-que-todo-
auditor-debe-conocer

Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2007). Audotoría, un enfoque integral. México:
PEARSON.

Blanco, Y. (2012). Auditoría integral, normas y procedimientos (Segunda ed.). Bogotá,

Colombia: ECOE. doi:978-958-648-749-8

Estupiñán, R. (2004). PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA FINANCIERA CON BASE

EN LAS NORMAS NACIONALES E INTERNACIONALES. Bogotá, Colombia: ECOE.
doi:958-648-357-6

INFODF. (2006). GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO. México:

INFODF. Recuperado el 05 de septiembre de 2020, de
http://www.infodf.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf