ACTIVIDAD 6 - EVALUATIVA

AUDITORIA

Presentado a:
GERMAN RAUL LUNA PATIÑO
Docente

Presentado Por:
NELSY PAOLA BECERRA AGREDA
ID 000623694

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

AREA: AUDITORIA I NRC: 11792
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
PUERTO GUZMÁN
2020
 UNIDAD 6 – EVALUATIVA
LOS PAPELES DE TRABAJO

1. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo como objetivo principal proporcionan el respaldo probatorio

del informe final de la auditoría como resultado de la planificación, realización y
revisión de las evaluaciones, con el fin de documentar si se han logrado los objetivos
previstos.

Corresponde al auditor preparar los papeles de trabajo para que proporcione un

registro suficiente y apropiado de base para el informe del auditor, y evidencia de
que la auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y las normas aplicables, requisitos legales y
reglamentarios.

Los papeles de trabajo deben:

Corroborar los montos que aparecen en los estados financieros, no solo

informarlos.
Registrar el alcance y los resultados de las revisiones, discusiones, pruebas
y otros procedimientos requeridos en un compromiso de auditoría.
Registrar los hallazgos de auditoría significativos, las acciones tomadas en
respuesta a esos hallazgos y la base para conclusiones alcanzadas.
Juicios profesionales significativos hechos para llegar a esas conclusiones.

Debido a que los documentos de trabajo están destinados a comunicar de manera

eficiente con lo que el auditor hizo y encontró, el auditor debe esforzarse por la
integridad y claridad. Por lo tanto, un objetivo legítimo en la preparación de los
documentos de trabajo de auditoría es generar la menor cantidad de preguntas
posible de quien las revise.
El poder encasillar al auditor en una metodología lógica y coherente, de manera
sistemática y ordenada, permitirá que el curso revista una gran importancia y genere
dentro del conocimiento de la práctica de auditoría, la herramienta fundamental para
lograr los objetivos.

2. LOS PAPELES DE TRABAJO.

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra

los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados
y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en

cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar
todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

Verificado y cruzado contra registros contables.

Sumado
Porcentaje observado.
Totalizado
Cifras verificadas.
Soportes originales vistos.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

La planeación.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión
del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el
proceso de auditoría.

La NIA Documentación señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso

de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere.

La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:

Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
estatutos.
Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los
que opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento
incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fueron supervisado
y revisado.
Análisis de transacciones y balances.
Análisis de tendencias e índice importantes.
Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de
auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y
cuando fueron desarrollados.
Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
Cartas de presentación recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos
importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son de

propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con
cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en
todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información
contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo,
pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras
y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos
grupos básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contienen las informaciones relacionadas con la

planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores
tales como:

Revisiones corrientes de controles administrativos.

Estados financieros motivo de auditoria.
Análisis de información financiera
Notas a los estados financieros.
Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar

en auditorias futuras tales como:

El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y

actividades
La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal
Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
 Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén,
procesos misionales, entre otros).
En general la información que no varía con el tiempo.

A manera de ejemplo, a continuación, planteo tres clases de planillas a construir

como papeles de trabajo:

BG2 Planilla Sumaria- PASIVO: La cual descompone las cifras de Balance y se le

asigna referenciación a todas y cada una de las cuentas.

11 Subplanilla de disponible. La cual descompone la cuenta de disponible.

11105 Planilla analítica la cual detalla el rubro de Bancos expresamente.

Lo anterior supone que los papeles de trabajo realizan una descomposición de los
registros de manera deductiva, es decir de lo general a lo particular.
 3. LOS TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en

archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo
actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se

concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización,
operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-
presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables.
Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia
y consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar

una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su
integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y
Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada
una de las áreas correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el

transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y
del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro
de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la
supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en
que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de
auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo

a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias,
analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de
recomendaciones.

a) Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del

área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos,
gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables

o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del
período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de
algún procedimiento, antes de concluir con la revisión

b) Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,

operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la
información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que

permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las
operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se
requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas
de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la

verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad o
producción per cápita, la determinación del costo-beneficio, las variaciones entre el
gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,

representados por las observaciones.

c) Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los
datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de
inversiones en valores, la cédula subanalíticas sería aquella en que se mostraran
los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

d) Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la

revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados
con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.
 e) Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en

que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles
de trabajo, un informe donde se expongan brevemente los antecedentes de
auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer
un panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

f) Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones

legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de
discusión o de comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas
de Notificación de Observaciones).

4. LAS TÉCNICAS DE ELABORACIÓN.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
Clasificación de las técnicas de auditoria.

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de

la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en
la forma que ha de hacerse.

2. – Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.

3. – Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. – Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y
por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. – Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

7. – Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
8. – Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas
u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.

Clasificación de los procedimientos de auditoria.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de

técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor

experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar
la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa
auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría
a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de
Auditoría.

Extensión o alcance de los procedimientos.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir,

la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de
los casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó
la empresa o entidad.

Oportunidad de los procedimientos.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento
determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final
del examen realizado.

Pruebas selectivas en la auditoria.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un

año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período
corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.
 5. LA REFERENCIACIÓN.

Para que los papeles de trabajo sean manejables, deben estar adecuadamente
referenciados. Este referenciación sirve para relacionar las distintas partidas del
balance y la cuenta de resultados con el trabajo realizado en el análisis de las
mismas.
En cada partida se hará constar la hoja de trabajo en la que se ha realizado el
análisis que ha dado origen a los comentarios y a las conclusiones. Cada auditor
tiene sus marcas o signos propios. Para realizar las marcas, suele emplearse tinta
de diferentes colores y no borrable. Cualquier signo o marca es perfectamente
aplicable siempre y cuando se explique con claridad su significado.
Referencias o índices usadas:

Disponible A Depósitos AA
Inversiones B Pactos de recompra BB
Inventarios C Créditos de bancos y otras entidades CC
Cartera de Crédito D Cuentas por pagar DD
Cuentas por Cobrar E Impuestos gravámenes y tasas EE
Propiedades F Fondos sociales y mutuales FF
Activos Diferidos G Otros pasivos y Provisiones GG
Otros Activos H Patrimonio HH

Balance General B/G

Estados de resultados P/G
Estado de cambios en la situación financiera CSF
Estado de flujo de efectivo EFE
Estado de cambio en el patrimonio ECP
Notas a los estados financieros NEF
Informe de Auditoría IFA
Archivo permanente AP
Archivo en curso AC