IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

SUJETOS

ART 4 DE LA LEY

UNPSJB -FCE - COMODORO

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2020
CRT 1

ASPECTOS DE LA HIPOTESIS
INCIDENCIA

Aspecto
Temporal

Aspecto Aspecto
Espacial Objetivo
Hipótesis
de
Incidencia

Base Aspecto
Imponible Subjetivo

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2020 CRT 2
 SUJETOS EN EL IVA
Sujeto de Derecho Sujeto de Hecho
Sujeto de Jure Sujeto de facto
Percutido Incidido

TRASLACION HACIA DELANTE

PRECIO + IMPUESTO

Vendedor Comprador

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2020 CRT 3

 RESPONSABLE

 CONTRIBUYENTE

 ¿Son sinónimos?
 SI NO
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2020 CRT 4
 RESPONSABILIDADES
 SOLIDADARIA: cuando el responsable
coexiste con el deudor. “junto a”
 SUBSIDIARIA: cuando responde
después del deudor. “después de”
 SUSTITUTA:cuando
UNPSJBse responde en
-FCE
lugar del deudor, fijado por la Ley “ en
- COMODORO
lugar de” RIVADAVIA -
IMPUESTOS II
-2020 CRT 5

PERSONALIDAD TRIBUTARIA
Persona Humana (art 19)
Derecho Común
(Código Civil y Comercial) Públicas (146)
Personas Jurídicas
(Art 145) Privados ( 148)

Entes no Sucesiones Indivisas

definidos Empresas Unipersonales (*)
p/Dcho. Común Estab. Permanentes
Otros definidos p/ley

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CRT 6
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ASPECTO OBJETIVO ASPECTO SUBJETIVO
Artículo 4to.
Artículo 1ro.

Inc.a)
 Habitualistas

 Venta de cosas muebles  Actos de Comercio Accidental (*)

 Herederos o legatarios

Inc.b)
 Intermediarios por cta. de
terceros en ventas o compras.-

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2020 CRT 7

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 ¿HABITUALIDAD?
Elementos:
1- Fin de lucro
2- Frecuencia de las operaciones
3-Importancia relativa de la operación
4-Inclusión en el objeto social
5-Relación con la actividad
DICT 23/70 DATJ 20/03/70
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2020 CRT 8
 HEREDEROS
O LEGATARIOS

 El Causante debió ser

Responsable Inscripto:
CONDICIONES continuidad subjetiva -

 Los bienes estaban gravados en

cabeza del Causante.-

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2020 CRT 9

INTERMEDIARIOS

 Actúa a nombre propio

 Vende o Compra por Cuenta de Terceros

CONDICIONES
 No es un prestador de servicio

 Comprador o Vendedor de los bienes de

su Comitente.- (Ficción Legal)

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2020 CRT 10
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ASPECTO OBJETIVO ASPECTO SUBJETIVO
Artículo 1ro. Artículo 4to.

Inc.c)
 Importaciones definitivas
 Importadores
de cosas muebles definitivos de cosas
muebles, a su nombre,
por su cuenta o por
cuenta de terceros

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2020 CRT 11

IMPORTADORES

 El que realiza la importación definitiva, sin

¿Quién es el importar las características de sus actividades
sujeto pasivo? previas, o posteriores.-

 A nombre y cuenta propia

Puede haber mas de un sujeto pasivo
Tipos de  A nombre propio y por cuenta de tercero
Sujetos Hay mas de un sujeto pasivo
Importadores

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2020 CRT 12
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ASPECTO OBJETIVO ASPECTO SUBJETIVO
Artículo 1ro. Artículo 4to.

Inc.d)
 Obras, locaciones y prestaciones  Empresas Constructoras
de servicios
Inc.e)
 Prestadores de Servicios

gravados
Inc.f)
 Locadores de servicios

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2020 CRT 13

EMPRESAS
CONSTRUCTORAS
PERSONAS HUMANAS
SUJETOS ALCANZADOS : PERSONAS JURÍDICAS
 Realicen obras sobre
inmuebles propios
 Directamente o por terceros
CONDICIONES  Para lucrar con su ejecución o
posterior venta (total o parcial)
del inmueble.
 Destinada a uso por un
período de tres años (art.5
D.R.)
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 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ASPECTO SUBJETIVO
ASPECTO OBJETIVO
Artículo 4to.
Artículo 1ro. Inc) d

 Prestaciones realizadas en el Inc.g)

exterior, utilizadas o explotadas  Prestatarios de locaciones o
en el país prestaciones realizadas en el
exterior

RG (AFIP ) 549/99

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2020 CRT 15

OTROS SUJETOS

2do. Párrafo:  Ute

 Ace
Entes No Jurídicos
 Consorcios
 Asociaciones
 Agrupamientos no societarios
 Otro Ente individual o colectivo
4to.Párrafo:
Mantienen status  Sujetos pasivos declarados en Quiebras o
concursados
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2020 CRT 16
 AMPLIACION DEL OBJETO DEL
GRAVAMEN
ART.4TO. - 3ER. PÁRRAFO

Condición Preexistente:
Ser Sujeto Pasivo: incisos: a),b),d),e) y f)

Ventas Alcanzadas:
*Cosas Muebles relacionadas con la
actividad cualquiera sea su carácter.
*Instalaciones con individualidad propia – se
hayan transformado en inmuebles por
accesión al momento de la venta.
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2020 CRT 17

AMPLIACION DEL OBJETO DEL

GRAVAMEN
ART.4TO. - 3ER. PÁRRAFO
…
con prescindencia del carácter que revisten las
mismas para la actividad y de la proporción de su
afectación a las operaciones gravadas cuando
éstas se realicen simultáneamente con otras
exentas o no gravadas.

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