EL TRIBUTO DEL

CÓDIGO TRIBUTARIO
LIC. ADM. LUIS CHUCOS DE LA
CRUZ
 EL TRIBUTO
 Es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega
al Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento.
 Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una administración pública
como consecuencia de la relación del hecho imponible al que
la Ley vincula el deber de contribuir.
 FUNCIONES DEL TRIBUTO
 FUNCIÓN FISCAL.-
A través de los Tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar los Gastos públicos.
 FUNCIÓN ECONÓMICA.-
Por medio de los Tributos se busca orientar la economía en un sentido
determinado.
 FUNCIÓN SOCIAL.-
Los Tributos son la obligación dineraria establecida por la Ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas publicas, es decir los
tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
 Elemento Jurídico.- Principio de legalidad “Nullum tributum
sine lege”
 Elemento Personal.- Sujeto Activo, Sujeto Pasivo
 Elemento Material.-
 Materia imponible.- Bien, producto, servicio.
 Hecho Generador y materia imponible
 Elemento Temporal.- Inmediato, Periódico
 Elemento Mesurable.- Monto o Cuantía del Tributo
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

T RIBUT OS

Im puestos T asas Contribuciones

D erec h os
A rb itrios
L ic en c ias
Artículo 1° CT
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS

Relación entre NO, Relación

hecho imponible y entre hecho
actividad estatal VINCULADOS imponible y NO VINCULADOS
actividad estatal

CONTRIBUCIONES TASAS IM PUESTOS OTROS TIPOS

(ESPECIALES)

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Norma II del T.P. del C.T.
 EL IMPUESTO
 Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del
Estado.
 Tributo que aportamos todos en
beneficio de todos.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

CºT. Norma II inciso “a”

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o
en especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales.

Art. 1 del CºT

 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales (Subjetivos).
(Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios (Ej. I.
Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realización Periódica y de realización
Instantánea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

Norma X del CºT

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 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios,
individuales o grupales, derivados
de la realización de:
obras públicas o actividades
estatales.

Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.

Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción)

CºT. Norma II inciso “b”

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CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN
DE MEJORAS

1. Legalidad. (también por Ordenanza

Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del servicio.
 LA TASA

•Tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
Estado de un servicio
público individualizado en el
contribuyente.

CºT. Norma II inciso “c”

CARACTERISTICAS DE LA
TASA
1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)
2. Rogación.
3. Actuación Estatal
(contraprestación)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construcción
CºT. Norma II incisos: 1,2,3
 RECUERDEN

TASA PRECIO PÚBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberanía estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pública

Ex-legis Ex-volountatis

No animus lucrandi Animus lucrandi

 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
 Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
 Por el beneficio obtenido por su uso.
 Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
 Vía de comunicación de características especiales.
 Vías de comunicación alternativa.
 Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N° 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
 ARANCEL ADUANERO

 Grava la importación (ingreso

de mercancías al interior
procedentes de un país
extranjero)

 Son creados, modificados o

extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)

 Puede ser derechos ad

valorem o derechos
específicos.

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LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Vínculo de derecho público entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
 ¿Cuándo NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
 Cuando se realiza el hecho generador imponible previsto en
la ley como hipótesis de incidencia tributaria y se genera la
Obligación Tributaria.
 Todo tributo comprende una obligación tributaria; pero no toda obligación
tributaria deviene en un tributo.
Arts. 1° y 2° del C.T.
 ELEMENTOS DE LA RELACION TRIBUTARIA

ELEM ENT OS DE LA RELACIÓN T RIBUT ARIA

SUBJET IVO HIPOT ESIS DE INCIDENCIA OBJETO

HECHO IM PONIBLE

S u jeto A ctivo ASPECT OS

S u jeto P asivo
O tros S u jetos P asivos

P erson al
M aterial
Tem p roral
E sp acial
M en su rab le
 ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA
Elementos Subjetivos TRIBUTARIA
- Sujeto Activo: Acreedor Tributario. El Estado. Es aquél a favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria.
•   Aquel en favor del cual se realiza la prestación:
– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso) Artículo 4°, 7°,8°,9° y 10°. CT
– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
TRIBUTARIO SUNAT.
SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
Art. 52° a 54° C.T.
 - Sujeto Pasivo: Deudor Tributario. El contribuyente y/o el Responsable.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
  Contribuyente
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligación tributaria. (Art. 8°)
  Responsables
Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste. (Art. 9°). Padres, tutores, curadores, Representantes
Legales.

-  Agentes de Retención: Sujeto que por razón de su actividad, función

o posición contractual esté en la posibilidad de retener tributos y entregarlos al
acreedor tributario.
 
-  Agentes de Percepción: Sujeto que por razón de su actividad, función
o posición contractual esté en la posibilidad de percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

 Entendida como la descripción legal, hipotética de un

hecho, estado de hecho o conjunto de circunstancias
de hecho.
 Evento previsto por la norma en carácter de
hipotético que da lugar al nacimiento de la relación
jurídica tributaria.
 Es la descripción legal de un hecho; formulación
hipotética, previa y genérica, contenida en la ley, de
un hecho.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Aspecto Material.- Específica situación contemplada

en la norma. (venta, prestación de servicios). Se trata
de un HECHO.
Aspecto Personal.- Sujeto activo, Sujeto pasivo.
Aspecto Espacial.- Ámbito donde rige la norma.
Aspecto Temporal.- Desde cuando entra en
vigencia la Ley.
Aspecto Mesurable.- Cómo se determina la
base imponible sobre la que se calcula el tributo
 HECHO IMPONIBLE
 Hecho concreto, efectivamente ocurrido, de
conformidad con la previsión legal.
 Hecho efectivamente acontecido, en un determinado
tiempo y lugar configurando rigurosamente la
hipótesis de incidencia.
 Medio por el cual el legislador instituye un tributo.
 Es un hecho jurígeno al que la ley atribuye la
consecuencia de determinar el surgimiento de la
obligación tributaria concreta.
 NACIMIENTO EXIGIBILIDAD DE LA
O.T.
 El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son
dos hechos y etapas diferentes, y como tal ocurren en
momentos distintos; mientras que la OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho
previsto en la Ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho
imponible) como generador de dicha obligación, esta tendrá
la calidad de exigible desde algunos de los momentos
indicados.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA PRINCIPAL
(Art. 59 del C.T.)

Concepto.-
Acto o conjunto de actos de la
Administración Tributaria, de los particulares
o de ambos coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso particular, si se ha producido
el hecho imponible, quién es el deudor tributario,
cuál es la base imponible y cuál es la cuantía del
tributo.
CLASES DE DETERMINACIÓN.-

a) Determinación por el sujeto pasivo.-

h Autodetermina inicialmente la obligación, sin
intervención de la Administración Tributaria.
h Generalmente mediante la formulación de declaraciones
juradas (Art. 88 del C.T.).
h Declaración tributaria (Art. 88 del C.T.): manifestación de
hechos comunicados a la Administración en la forma y
lugar establecidos por Ley, Reglamento, o por resolución
de la Administración Tributaria.
h Este sistema es el predominante en nuestro sistema
tributario y lo establece el inciso 1° del Art. 60 del C.T.
b) Determinación por la Administración Tributaria.-
h Es practicada por el acreedor tributario a través del
órgano administrador del tributo (numeral 2 del Art. 60
del C.T.).
h Puede hacerse sobre base cierta, o sobre base
presunta cuando medie una causal expresamente
señalada en la ley (Art. 63 del C.T.).
h Concluye coincidiendo con la autodeterminación o
discrepando de ella, en contra o a favor del deudor
tributario (Art. 61 del C.T.), constando en una
Resolución de Determinación (Art. 76 del C.T.).
 EXIGIBILIDAD DE LA O.T.

Desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento y, a falta de este
Determinada por plazo, a partir del décimo sexto día
deudor tributario del mes siguiente al nacimiento de
la obligación

Tratándose de tributos
ES EXIGIBLE administrados por la SUNAT:
según cronograma de vencimientos

Desde el día siguiente al

vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolución que
Determinada por el
contenga la determinación de la
Acreedor Tributario
deuda tributaria. A falta de este
plazo, a partir del décimo sexto día
siguiente al de su notificación.

Exigibilidad (art. 3º)

(Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario)

Domiciliados en el Perú, Nacionales o

Extranjeros:

Están sometidos al cumplimiento de las obligaciones

establecidas en el Código Tributario y en las leyes y
reglamentos tributarios, sean:

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Sociedades Conyugales
- Sucesiones Indivisas
- Otros entes colectivos
 DOMICILIO FISCAL
- Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario
- Se considera subsistente mientras su cambio no
sea comunicado
- Cuando exista una notificación para una
verificación, fiscalización o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá
DOMICILIO efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta
FISCAL
concluya.
- Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio
fiscal, salvo que se trate de la residencia habitual
(PN); el lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva del negocio (PJ); el de su
establecimiento permanente en el país, tratándose de
las personas domiciliadas en el extranjero.
Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11º)
 DOMICILIO PROCESAL

- Señalar al iniciar los procedimientos

tributarios
- El domicilio procesal deberá estar ubicado
dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria
DOMICILIO
PROCESAL - Cuando no sea posible realizar la
notificación en el domicilio procesal fijado
por el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria, ésta realizará las
notificaciones que correspondan en el
domicilio fiscal
 Presunción de domicilio fiscal (art. 12º al 15º)

a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta

PN cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6)
meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.

PRESUNCI
ONES
a) Aquél donde se encuentra su dirección o
PJ
administración efectiva.
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose
como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de
los señalados en el Artículo 12º.
 Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen
un domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se
DOM
EXTR
aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12º y
13º.
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin
admitir prueba en contrario, el de su representante.

PRESUNCI
ONES

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica

NO no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a elección de la
PJ
Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera
de sus integrantes.
 LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
O.T.
 La Obligación Tributaria se extingue por los siguientes medios:
1.- PAGO
2.- COMPENSACIÓN
3.- CONDONACIÓN
4.- CONSOLIDACIÓN
5.- RESOLUCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACIÓN
ONEROSA.
6.- OTROS QUE SE ESTABLEZCAN POR LEYES ESPECIALES.
 EL PAGO
Medio más común de extinguir la deuda tributaria
¿Quién lo efectúa?
 El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes.
 Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogación), salvo oposición motivada
del deudor tributario.

Art. 30° del C.T.

¿Cómo se efectúa?
 Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera, Notas de crédito
negociables, cheques bancarios, débitos en cuenta corriente o de ahorros y otros medios
que señale la ley, D.S. o R.S.)
 Pago en especie. (autorizados por D.S)
Art. 32° del C.T.

¿Dónde?
 Será aquél que señale la Administración Tributaria.
Art. 29 del C.T.

 Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS

 EL PAGO

¿Cuál es el plazo?

Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación

estuviera a su cargo:  
 Tributos de determinación anual: 3 primeros meses del año
siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
 Tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales: 12 primeros días hábiles del mes siguiente. Ej.
Anticipos de IR,
 Tributos que incidan en hechos imponibles de realización
inmediata: 12 primeros días hábiles del mes siguiente. Ej. la
liquidación del IGV
La SUNAT establece un cronograma de pagos de
acuerdo al último dígito del N° RUC .

Art. 29° del C.T.

 LA COMPENSACIÓN
 Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.

Características:
 Puede ser total o parcial. deudor
acreedor
 Puede darse automáticamente, de oficio o a
solicitud de parte.
 Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
 Períodos no prescritos.
 Deudas administradas por el mismo órgano
deudor acreedor
administrador.

Art. 40° del C.T.

 LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo podrá ser • Cuando se reúne en un mismo
condonada por norma expresa con sujeto la condición de deudor y
rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
 Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) que del tributo.
administren.
* IMPORTANTE
 En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación también - Requiere identidad de la
podrá alcanzar al tributo* obligación tributaria.
 IMPORTANTE Art. 42° del C.T
- Obligaciones Tributarias ya
generadas. DEUDOR

Art. 41° C.T ACREEDOR

* Última modificación -2007
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
 Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las que ya
cobranza pueda resultar se adoptaron y agotaron todas
más cara que el monto a
cobrar. las acciones de cobranza
coactiva, sin haber logrado su
 Saldo de deuda no mayor a
(5% UIT). (R.S. pago.
074-2000/Sunat) Por Ejemplo: Deudas de
 Antes: Emitir un valor por empresas en procedimiento
cada deuda tributaria. concursal, deudas restantes
 Hoy: Se pueden acumular luego de liquidación de bienes del
en un solo valor varias titular fallecido.
deudas pequeñas (Art. 80°)

Art. 27° y 80 del C.T

D.S. N° 022-200-EF