III UNIDAD

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA,
DOMICILIO FISCAL,
NOTIFICACIONES
Docente: Dra. JANET YVONE CASTAGNE VÁSQUEZ
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

VINCULO
DEUDOR
ACREEDOR Persona obligada al
SUNAT pago como
Gobiernos Regionales contribuyente o
Gob. Locales responsable

LEY
OBJETO
CUMPLIMIENTO DE LA
PRESTACION
TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación Tributaria nace cuando se realiza un hecho previsto en la Ley como generador de la obligación.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Art. 2 del CT

La obligación tributaria nace cuando una persona (natural o jurídica), realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación tributaria.

Nacimiento de la
Hipótesis de Incidencia Sujeto pasivo
Obligación
Generada por la Ley Hecho
Tributaria

Eje:
• Adquisición de una propiedad
• Venta de un bien
• Transferencia de propiedad inmueble
 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

FORMALES
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(no pecuniarias, accesorias)
Art. 28° C.T Art. 10° C.T.
Art. 87 al 91° C.T

HACER RETENER
(Eje. entregar comprobantes, libros DAR Son obligados a retener y pagar
contables) (suma de dinero) al fisco el impuesto
correspondiente a salarios

NO HACER
(abrir clausurado, ELUSIÓN, EVACIÓN) PERCIBIR
(recibe del contribuyente y
deposita al fisco)
 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Acreedor

Persona generadora de una

SUNAT hipótesis de incidencia

Contribuyente
MUNICIPALIDAD

Representante

Agentes de retención y
percepción
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE CIERTA
Elementos existentes
OBLIGACIÓN TRIBUTRIA
BASE PRESUNTA
circunstanicas

ADMINISTRACIÓN
DEUDOR MIXTA
TRIBUTARIA

DECLARACIÓN JURADA DE OFICIO O POR UN - DEUDOR

(DJ) TERCERO - ADM. TRIB.
 LA DEUDA TRIBUTARIA

1. TRIBUTO
ELEMENTOS PRINCIPALES
2. MULTAS

INTERÉS MORATORIO
Por pago extemporáneo del tributo
ELEMENTOS ACCESORIOS
Aplicable a las multas
Por aplazamiento y/o fraccionamiento
 EXTINCIÓN LA DEUDA TRIBUTARIA

COMPENSACIÓN

OTROS
Notas de Crédito Negociables;
y, CONDONACIÓN
Otros medios que la Ley señale. EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL

PAGO CONSOLIDACIÓN
Moneda nacional; RESOLUCIÓN
Moneda extranjera según COBRANZA DUDOSA
reglamento Administración RECUPERACIÓN ONEROSA
Tributaria.
 COMPENSACIÓN Art. 40° del C.T.

Se produce cuando los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente,

deudor y acreedor el uno del otro.

CARACTERÍSTICAS: FORMAS:
• Automáticamente: Efectuada
• Puede ser total o parcial. por el contribuyente
• Opera con créditos por
tributos, sanciones e intereses • De oficio: Efectuada por la
pagados indebidamente o en Adm. Trib. Durante la
exceso. fiscalización.
• Períodos no prescritos. • A solicitud de parte: Efectuada
• Deudas administradas por el por la Adm. Trib. Previo
mismo órgano administrador. cumplimiento de requisitos.
 CONDONACIÓN
Art. 41° C.T
Podemos definir a la condonación, como el perdón legal de las
deudas (Obligaciones tributarias ya generadas.

REQUISITOS:
- Norma expresa con rango de Ley.
Para el caso de los Gobiernos Locales, estos pueden condonar:
- Interés moratorio, y;

- Sanciones respecto de los impuestos que administren.

- En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también

podrá alcanzar al tributo.
 CONSOLIDACIÓN

Se produce cuando se reúnen los requisitos en un mismo sujeto la

condición de deudor y acreedor de una misma Obligación Tributaria a
causa de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.
* IMPORTANTE
- Requiere identidad de la obligación tributaria.
 DOMICILIO FISCAL

Lugar fijado en territorio Los sujetos obligados a inscribirse ante la Queda subsistente
nacional para todo efecto administración tributaria tienen la obligación mientras no se comunique
tributario de fijar y cambiar su domicilio fiscal el cambio

En fiscalización
o Coactivo no La AT. Podrá
La AT. Puede
se puede considerar como
requerir
cambiar domicilio los
cambio de
domicilio, lugares
domicilio
salvo causa señalados Art.
cuando
justificada 12, 13 y 14°
dificulte sus
Única vez previa
funciones
plazo 3 días requerimiento
habiles
 TIPOS DE DOMICILIOS

Lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que Queda subsistente mientras
Físico no se comunique el cambio
señale la Administración Tributaria

buzón electrónico habilitado para efectuar la

Electrónico notificación electrónica de los actos
administrativos (SUNAT y TF)

Se señala expresamente en cada procedimiento

Domicilio procesal tributario (Coactivo, contencioso y no
contenciosos)
 DOMICILIO PROCESAL
FÍSICO ELECTRÓNICO

Será el buzón electrónico habilitado para efectuar la

Será un lugar fijo ubicado dentro del radio notificación electrónica de los actos administrativos a
urbano que señale la administración tributaria que se refiere el inciso b) del artículo 104 y asignado a
cada administrado

Para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, de

acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia

Para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal

Fiscal, mediante resolución ministerial del Sector Economía y
Finanzas.
Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico fijado por
el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta realizará las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal

DOMICILIO
FISCAL
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES (ART. 12° CT)

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
 
a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis
(6) meses.
 
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
 
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
 
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).  

En caso de existir más de un domicilio fiscal alterno en el sentido de este artículo, el que elija la
Administración Tributaria.  
 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
DE PERSONAS JURÍDICAS (ART. 13° CT)
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal,
sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares: 
 
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.  
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.  
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.  
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio
fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º. 
 
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que
elija la Administración Tributaria.
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO (ART. 14°
CT)

Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:  

a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a

éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.  

b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir

prueba en contrario, el de su representante.  
 PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL
PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURIDICA

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica (aquellas unidas por contratos asociativos-
Consorcios y asociación en participación) no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
 REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS (Art. 16
T.C)  

Obligaciones
formales
Dejen de pagar las deudas
tributarias
Los representantes legales y los designados por
las personas jurídicas.
Los padres, tutores y curadores de los
Dolo, incapaces
Los administradores o quiénes tengan la negligencia
disponibilidad de los bienes de los entes grave o abuso de
colectivos que carecen de personería jurídica. Acción
facultades
Los síndicos, interventores o Omisión
liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.
Los mandatarios, administradores, gestores de
negocios y albaceas.
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
NOTIFICACIONES

Definición:
Es un acto procesal por el cual se da conocimiento legal a las partes la
decisión que ha tomado la entidad en un determinado procedimiento.
Conforme al numeral 16.1 del artículo 16 de la ley 27444 “el acto
Administrativo es eficaz a partir de que la notificación legalmente
realizada produce sus efectos.
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN
TRIBUTARIA

Personal Electrónica Constancia Administrativa

Publicación Cedulón
 NOTIFICACIÓN PERSONAL
- Apellidos, nombres, denominación o razón
social del deudor
- Documento de identidad deudor
- N° documento que se notifica
Acuse de - Nombre de quien lo recibe
recibo - Firma de quien recibe o su constancia de
negativa
- Fecha en que se realiza la notificación

Por correo Encargado de

Domicilio la diligencia
certificado o
Fiscal
por mensajero

Certificado
negativa de
recepción

SE CONSIDERA VÁLIDA MIENTRAS EL DEUDOR TRIBUTARIO NO HAYA COMUNICADO EL

CAMBIO DEL MENCIONADO DOMICILIO
 NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA

Correo electrónico Resolución De

SUNAT
Superintendencia

Por Resolución
TRIBUNAL FISCAL
Ministerial
Otro medio
electrónico
 RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA

• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT (REGULAN LA

NOTIFICACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRÓNICO),
Inicialmente, se utilizó para notificar electrónicamente las Resoluciones aprobatorias de
fraccionamiento de Resoluciones de Liberaciones de Fondos del SPOT (descuento),
Resoluciones de Devoluciones y Resoluciones de Ingreso como Recaudación del SPOT.

• Resolución de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT (incorpora como actos

administrativos que pueden ser notificados de manera electrónica)

• Artículo 86°-A y 87° del Código Tributario, incorporado por la Ley N° 30296, se establece:
- La obligación de la SUNAT de otorgar la Clave SOL y acceso al Buzón Electrónico a partir
del 1° de Enero 2015,
- Obligación de colaboración de los contribuyentes para la obtención de la Clave Sol y Buzón
Electrónico,
- así como la obligación de revisar este último periódicamente.
 MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 014- 2008/SUNAT

• No se requiere afiliación a notificaciones, siendo necesario solamente contar con clave SOL
y buzón asignado para poder realizar las notificaciones;
• Se incluye el ejemplar electrónico de documento electrónico en el cual consta el acto
administrativo a ser colocado en el buzón electrónico; y
• Se incluye en su Anexo, a la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) para el inicio del
procedimiento de Cobranza Coactiva, con Resolución de Superintendencia N°
221-2015/SUNAT
 ACTOS QUE SE PUEDEN NOTIFICAR POR
BUZÓN ELECTRÓNICO

Tipo de documento Procedimiento Norma que lo incorpora

- Orden de Pago - - RS N° 234-2010-SUNAT
- Fiscalización de cualquier tipo
- RD - RS N° 303-2016-SUNAT
- Fiscalización parcial electrónica y distintos a estas
- RM

- Resolución de Superintendencia
- Reclamación
- Apelación - RS N° 242-2017-SUNAT
- Nulidad de Oficio de actos administrativos
- Compensación
- Cobranza Coactiva
- Prescripción
- Modificación de datos de Oficio-RUC
- Resoluciones de devolución de saldos

SURTIRÁN EFECTOS AL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A LA FECHA DEL DEPÓSITO DEL DOCUMENTO, NO IMPORTA SI LO HA VISTO
EL CONTRIBUYENTE
 NOTIFICACIONES
ELECTRÓNICAS DEL TRIBUNAL
FISCAL
Reguladas por Resolución Ministerial No. 442-2017-EF
Los documentos emitidos por el Tribunal Fiscal que pueden ser notificados por Medio Electrónico
son los siguientes:
a) Resoluciones emitidas por los Vocales de las Salas Especializadas y por los Resolutores
Secretarios de la Oficina de Atención de Quejas: son las resoluciones emitidas en expedientes
de apelación, quejas y solicitudes de corrección, ampliación o aclaración, según corresponda.
b) Proveídos u Oficios: los emitidos para solicitar información o documentación a los usuarios, o
emitidos para atender algún escrito de los usuarios que no se tramite dentro de un expediente.
c) Citaciones: los actos mediante los que las Salas Especializadas citan a informe oral.
Para presentar recursos impugnativos el impugnante debe tener previamente su usuario y clave,
debiendo presentar el recurso o queja el formato o constancia de afiliación.
 NOTIFICACIÓN POR
CONSTANCIA ADMINISTRATIVA
Cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado, se haga
presente en las oficinas de la Administración Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido, la notificación
por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los Artículos
23º, 140º y 146º podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar
el referido trámite.

El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener, como mínimo, los
datos indicados para el acuse de recibo y señalar que se utilizó esta forma de notificación.
 NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN
Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en
dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

Apellidos y nombres, denominación o Dirección del domicilio fiscal donde

razón social del deudor tributario se realiza la notificación

Número de RUC del deudor tributario o

número del documento de identificación Número de Cedulón
Contenido que corresponda
del acuse

El motivo por el cual se utiliza esta

Número de documento que se notifica
forma de notificación

Indicación expresa de haberse fijado

Fecha en que se realiza la notificación cedulón y documentos dejados
debajo de la puerta
 NOTIFICACIÓN POR
PUBLICACIÓN
Extinción de deuda por
cobranza dudosa o
recuperación onerosa

En la Pág. web

En defecto de dicha
publicación, la AT. Podrá
publicar en el diario oficial o
de mayor circulación
 FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE NO HALLADOS,
NO HABIDOS O DOMICILIO REPRESENTANTE
DESCONOCIDO

Acuse de recibo personal o con

negativa recepción donde se los
ubique

Personas jurídicas sin personería jurídica, la

notificación podrá ser efectuada con el
representante legal en el lugar en que se le
ubique, o con el encargado o dependiente de
cualquier establecimiento del deudor o negativa
de recepción
Mediante publicación en la Pg. Web de la
A.T. o en el Diario
- Nombre, denominación o razón social de la persona
notificada,
- Número de RUC o Documento de Identidad,
- Numeración del documento en el que consta el acto
administrativo,
- La mención a su naturaleza,
- El tipo de tributo o multa,
- El monto de éstos y;
- El período o el hecho gravado;
- Menciones a otros actos relacionados a la notificación
 ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA

1. Cuando la notificación no pueda hacerse en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier
motivo imputable a éste, pero distintos a no hallados, no habidos o domicilio de representante
desconocido
Podrá notificarse por acuse en el lugar donde se ubique, pero para publicación deberá notificarse en
la Pag. Web y además en el diario de mayor circulación.

2. En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Cedulón ni dejar los documentos materia de la
notificación, la SUNAT notificará conforme a lo previsto en el inciso e).

3. Para el caso de domicilio procesal que se encuentre cerrado, haya negativa de recepción o no haya
persona capaz, se fijará constancia de visita y se notificará en el domicilio fiscal.
Gracias……