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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(Relación obligación)
Grupo Nº 1
CANTEÑO GAVINO, Rolando Carlos
ARAUJO GONGORA, Kharolay
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CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Art. 1 del CT
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.
SUBSUNCIÓN
HIPÓTESIS DE NACIMIENTO HECHO
INCIDENCIA DE LA GENERADOR
- LEY - OBLIGACIÓN - CONTRIBUYENTE -
TRIBUTARIA
POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES .
-EL QUE PRESTA SERVICIOS 3/40
Art. 2 del CT
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
HACER
RETENER
DAR
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR Art. 28° del C.T.
Art 10° C.T
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Arts. 87° al 91º del° C.T.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Responsable
SUSTANCIAL FORMAL FUNCIONAL
Agente de
Retención o
Percepción
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CER)
Deudor Tributario:
CONTRIBUYENTE ESTADO
RESPONSABLE
ESTADO
CONTRIBUYENTE
SUSTITUTO
ESTADO
CONTRIBUYENTE
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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la
facultad de recaudación, esta facultada legalmente para exigir al
deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda tributaria
NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es
el órgano fiscal. Arts. 59° y 60° C.T.
¿Quién determina la obligación
tributaria?.
Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR
fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT). verificación
de la AT.
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN TRIBUTARIA
3. INTERÉS MORATORIO
- Por pago extemporáneo del tributo:
ELEMENTO desde el día siguiente a la fecha de vencimiento
hasta el pago
ACCESORIO - Aplicable a las multas: desde que se cometió la
infracción o desde la fecha en fue detectada por la
AT hasta su pago
- Por aplazamiento y/o fraccionamiento.
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- RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN.
SOLICITA LA
INSCRIPCIÓN DE:
- ÓRDENES DE PAGO.
- RESOLUCIONES DE MULTA
SUNARP
Deberá anotar a simple solicitud de la AT.
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Art. 6° del CT
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN
PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Otros
SUSTANCIAL establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales
TRIBUTARIAMENTE: costo que se genera el deudor tributario por haber dispuesto de un dinero que en determinada
fecha debió estar a disposición del Estado.
CLASIFICACIÓN:
I. COMPENSATORIO: Contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien.
Ejemplo: interés bancario.
I. MORATORIO: Indemnización por la demora o retardo en el pago. El deudor es
sancionado por el retraso.
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FACILIDADES DE PAGO
APLAZAMIENTO:
Diferir en el tiempo el pago de la deuda General:
tributaria a solicitud del deudor. Otorgados por D.S.
Particular:
FRACCIONAMIENTO: Facultad de la
Implica el pago de la deuda tributaria Adm. Trib.
en partes o fracciones iguales.
NOTA:
Tributos retenidos o percibidos no
pueden acogerse a ningún tipo de
facilidades de pago.
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LA COMPENSACIÓN
Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.
Características:
Puede ser total o parcial. acreedor deudor
Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
Períodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente: efectuada por el
contribuyente
- De oficio: Efectuada por la Adm. Trib. deudor acreedor
Durante la fiscalización
- A solicitud de parte: efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos
Art. 40° del C.T. 26/40
LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
* IMPORTANTE
En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007 27/40
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las
cobranza pueda resultar que ya se adoptaron y
más cara que el monto a
cobrar. agotaron todas las
Saldo de deuda no mayor acciones de cobranza
a (5% UIT). (R.S. 074- coactiva, sin haber
2000/Sunat) logrado su pago.
Antes: Emitir un valor por Por Ejemplo: Deudas de
cada deuda tributaria. empresas en procedimiento
concursal, deudas restantes luego
Hoy: Se pueden acumular de liquidación de bienes del titular
en un solo valor varias fallecido.
deudas pequeñas (Art.
80°)
Art. 27° y 80 del C.T
D.S. N° 022-200-EF
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PRESCRIPCIÓN P. ADQUISITIVA
Es el transcurso del tiempo que
genera que se pierde o adquiera
algún derecho u obligación. P. EXTINTIVA
PLAZOS:
A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ
HACER:
Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.
NO HACER:
No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté
prescrito. CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.
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La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.