Exportación de Bienes y Servicios

❑ La exportación de B o S, así como los contratos de

construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al
IGV.
❑ Es exportación de B, la venta de B muebles que realice un
domiciliado en el país a favor de un no domiciliado,
independientemente de que la transferencia de propiedad
sea en el país o en el exterior, siempre que sea una
exportación definitiva.
❑ En la venta de B muebles donde la transferencia de propiedad
ocurra en el país antes del embarque, está condicionado que
los B muebles sean embarcados en un plazo no mayor a 60
días de la emisión del CdP respectivo. Vencidos el plazo
señalado sin efectuado el embarque, se entiende que la
operación se realizo en territorio nacional.
 Exportación de Servicios
Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, que
debe demostrarse con CdP, emitido de acuerdo con RCdP y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) Usuario/beneficiario del servicio es un NoDomiciliado en el país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por
parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Para efecto del párrafo precedente el exportador de servicios
deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de
Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.
Se considera exportación las operaciones en los numerales 1 a 12
del Art. 33 LIGV.
 Agentes empresariales y su relación con el I.G.V.

Cliente Local

Vende con
IGV

Proveedor Compra Compra con Proveedor

con IGV Empresa en Perú IGV
Perú Internacional

Vende
sin
IGV

Cliente Extranjero
“Exportaciones”
 ¿Saldo a Favor del Exportador

Crèdito Fiscal
Mayor al Impuesto
Bruto

Saldo a favor del Exportador = Crédito Fiscal

 CdP Emitidos por Operaciones No Reales Art 44º LIGV

Para estos efectos se considera como operación no real las

siguientes situaciones:

a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o

nota de débito, la operación gravada que consta en éste es
inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectuó la transferencia de bienes, prestación o utilización de
servicios o contrato de construcción.

b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o

nota de débito no ha realizado verdaderamente la operación,
habiéndose empleado su nombre y documentos para simular
dicha operación. En caso que el adquirente cancele la operación a
través de los medios de pago que señale el Reglamento,
mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo cual, deberá
cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
 Crédito Fiscal del IGV

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están Exportaciones

SÍ DAN DERECHO destinadas a:
COMPRAS

Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGÚN
PRORRATEO MIXTAS
Destinadas a:
Ventas NO
Cuando están Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:
Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral
6 del Art. 6° Reglamento.
63
11
 Consideraciones relacionadas al Saldo a favor del
Exportador – Exportación Servicio
➢ Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
Factura electrónica
Título oneroso Anotado R.Ventas.

Exportador inscrito en El aprovechamiento de

Registro de Exportadores Exportacion los servicios tengan
de Servicios Servicios lugar en el extranjero.

Exportador Domiciliado Beneficiario no domiciliado

➢ A partir del 1 de septiembre de 2017, la Ley Nro. 30641 entra en vigencia y se deroga el Apéndice V
de la Ley del IGV e IPM: Operaciones consideradas como exportación de servicios.
 Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB)

SI EL SALDO POR
SALDO A EXPORTACION ES
IMPUESTO
FAVOR POR MAYOR QUE EL
BRUTO IGV
EXPORTACION IMPUESTO
DEBITO BRUTO SE
(IGV DE
FISCAL GENERA EL
COMPRAS)
SFMB

Base Legal.- Art. 4º del D. S. Nº 126-94-EF (RNCN).

 SALDO NO COMPENSADO (DEVOLUCION)

SALDO A Pagos a cuenta

SALDO NO
FAVOR MATERIA del IR ,
COMPENSADO
DEL BENEFICIO Regularización (DEVOLUCION)
SFMB de IR y otros

El exportador podrá compensarlo con:

- Pagos a cuenta de Impto. a la Renta
- Regularización del Impuestos a la RentaAnual
- Pagos a cuenta del ITAN ( formulario 1648 Oper. en Línea)
- DeudaTributaria de otro tributo que sea de Ingreso al Tesoro Publico , de la
misma fuente . ( Ejm. ISC , Fraccionamientos , Multas, ITF , otros.

Finalmente podrá solicitar la devolución de quedar saldo

…
¿Solicitud de la devolución del SFMB
Procedimientos Establecidos por SUNAT
Virtual
►A través del Formulario Virtual No.
1649 “Solicitud de Devolución”.
Previamente se deberá cumplir con
la Presentación del PDB
Exportadores a fin de generar la
respectiva “Constancia de
presentación del PDB
Exportadores”.
Mesa de Partes
►A través del Formulario 4949
(original y copia) llenado y firmado
por el titular o representante legal
acreditado en el RUC. Se
acompañará el medio magnético
que contiene la información del
PDB
 Saldo a Favor por Exportación

contratos de
servicios
construcción

pólizas de
bienes
Saldo a
importación
Favor por
Exportación
se determina sobre la base
del IGV consignado en los
El artículo 34° del TUO de la Ley comprobantes de pago
del IGV e ISC