EL TRIBUTO: ACEPCIONES

Aquello que se brinda u

Acepcin ofrece como prueba de
gramatical:
agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)

Acepcin
jurdica: Vnculo jurdico (ex- lege)

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EL TRIBUTO: DEFINICIN
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en
LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de carcter
econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
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FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum
Tributum
Sine Lege
praevia

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 TRIBUTO (CONCEPTO)
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

DIRECTO
-PERSONAL INDIRECTO TRIBUTO NO
IMPUESTO
LEY VINCULADO:
HIPTESIS RELACIN
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS
TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :

ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

- MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
OBLIGACIONES
TEMPORAL
- INMEDIATO PAGO
TEMPORA : - PERIODICO

ECONOMICAS
MONTO, BASE IMPONIBLE FORMALES DEUDA EXTINCION
CUANTIA : ALICUOTA O PORCENTAJE
(Sustanciales)
-HACER - DAR
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
-NO HACER FUNCIONALES:
FUNCIONALES: 4/32
OTROS
-CONSENTIR -RETENER
- PERCIBIR
CUMPLIMIENTO
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)

E. JURDICO: - Ley Ordenanza Municipal Norma IV. CT

E. PERSONAL: - Sujeto Activo

- Sujeto Pasivo Art. 4 y 7 del CT

E. MATERIAL: - Materia Imponible

- Hecho generador imponible Art.2 CT

E. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT

E. ESPACIAL: - Jurisdiccin Norma XI CT

E. MENSURABLE -Cuanta, alcuota o porcentaje

- Base imponible 5/32 Norma XV CT
 HIPTESIS DE INCIDENCIA HECHO GENERADOR
Descripcin genrica e IMPONIBLE
hipottica de un hecho. Hecho concretamente
ocurrido en la realidad,
verificable.
Hecho jurgeno (esfera
Concepto legal (universo del tangible de los hechos)
derecho) Sujeto activo ya
Designacin terica del determinado en la realidad
sujeto activo. Sujeto pasivo identificado
Criterio genrico de
identificacin del sujeto en la realidad
pasivo.
Criterio de fijacin del Acaecimiento: da y hora
momento de configuracin. determinados.

SUBSUNCIN 6/32
 CLASIFICACIN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal

TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

Geraldo Ataliba en su Obra Hiptesis 7/32

de Incidencia Tributaria
 CLASIFICACIN LEGAL DE LOS
TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T. 8/32

 EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
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CT. Norma II inciso a

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin dineraria o en
especie.
4. Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CT 10/32

 MANIFESTACIONES DE RIQUEZA

Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas

La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para
contribuir al sostenimiento del Estado
Se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)

(Imp. Vehicular)

CONSUMO GASTOS (IGV) (ISC)

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 CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales

(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realizacin Peridica y de
realizacin Instantnea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

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Norma X del CT
 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya
obligacin tiene como
hecho generador
beneficios, individuales o
grupales, derivados de la
realizacin de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
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CT. Norma II inciso b
 FORMAS DE
CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP

NORMA II CT (ult. prrafo)

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 LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
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CT. Norma II inciso b

 CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS

1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)

2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor
del inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
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 LA TASA

Tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.

CT. Norma II inciso c 17/32

CARACTERISTICAS DE LA TASA

1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

2. Rogacin.
3. Actuacin Estatal
(contraprestacin)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
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 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construccin

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CT. Norma II incisos: 1,2,3

 TASA PRECIO PBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberana estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pblica

Ex-legis Ex-volountatis

No animus lucrandi Animus lucrandi

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 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje. 21/32
 TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Grava la importacin (ingreso
de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)

Son creados, modificados o

extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)

Puede ser derechos ad

valorem o derechos
especficos.

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EXACCION PARAFISCAL

Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente

Fines

Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
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CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL

1. Son creados por una norma legal .

2. Los ingresos recaudados no figuran en el

Presupuesto General.

3. Los ingresos son a favor de organismos

pblicos descentralizados o semipblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin especfico.
5. No son tributos
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SENTENCIA DEL TC Y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 05201-5-2004
Naturaleza del peaje.
Que en efecto, el cobro del peaje no es realizado exclusivamente por el
Estado, pues la legislacin (Decreto legislativo N 758) permite que dicha
funcin sea realizado por empresas privadas, esto es, a travs de
concesionarios, quienes no slo recuperarn su inversin en infraestructura por
medio del cobro del peaje sino que esperan tambin obtener la ganancia
proyectada, que es objeto de su negocio.
Que tal como se observa, el cobro del peaje no corresponde a un servicio
inherente al Estado pues no slo es factible de delegarse sino que puede
asumir una finalidad lucrativa, caractersticas ajenas a los tributos.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 523-4- 1999-JOO

Universidades inafectas a la contribucin de FONAVI
Habindose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al FONAVI,
no constituyen contribucin, sino que tienen la naturaleza jurdica de un impuesto,
habida cuenta que su pago no genera ninguna contraprestacin del Estado ni
beneficio para el empleador; y estando las universidades inafectas a todo impuesto
directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultura, la llamada Contribucin al FONAVI de cargo del
empleador, si se encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el
artculo 19 de la Constitucin Poltica. 25/32