CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

Asignatura:

Tributaria I

Código: PCPV 22081

Unidad 2-Actividad 4: Generalidades del Sistema Tributario

Estudiante:

Eduar Salas Serna

Profesora: Juan Carlos Urrea Sarmiento

Bogotá D.C., 04 de octubre de 2019

Unidad 2-Actividad 4: Generalidades del Sistema tributario

1 INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo ha sido realizado con la finalidad de abarcar, someramente, un

tema de vital importancia, el cual es el Sistema Tributario, tratando de hacer

un análisis del mismo, enfocado hacia nuestro país, partiendo desde la definición y

culminando con unos ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y

Municipal.

1|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

2 TALLER

1. ¿Qué es el Sistema Tributario?

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que

crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar

claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria, entre los

cuales tenemos:

2.1 Sujeto activo

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su

beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el

Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos

administrados por esta entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo

Municipio.

2.2 Sujeto pasivo

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los

tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria

sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o

accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar

información y facturar.

2|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por

intermedio de sus representantes legales.

2.3 Hecho generador

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al

realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse,

importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse

un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una

consecuencia.

Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código

tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador

es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización

origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

2.4 Hecho imponible

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento

fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto

causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se

refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

2.5 Causación

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación

respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

3|Página
 Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

2.6 Base gravable

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual

se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

2.7 Tarifa

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable,

sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto

comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la

cuantificación de la deuda tributaria.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

IMPUESTOS

Directos Indirectos Reales Personales

Aquellos en el que Aquellos en el que Son aquellos que Son los que
el contribuyente el contribuyente directamente gravan a las
establecido en la ley establecido en la gravan un objeto o personas sobre
recibe la carga del ley puede hecho, la base de su
impuesto, siendo trasladar el pago prescindiendo de capacidad
imposible del impuesto a la situación de su contributiva o
trasladarlo a una una tercera titular. económica
tercera persona persona

Impuesto a la Impuesto al valor Impuesto predial Impuesto a la

renta agregado renta

Lo pagan
Trabajadores y Consumidores
empresarios

4|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

Según el código orgánico tributario (C.O.T) se establece que la obligación tributaria

se extingue por los siguientes medios comunes:

EL PAGO: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el

cumplimiento efectivo de la prestación debida, sea esta de dar, hacer o no hacer (no

solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o de una cosa). Pago es el

cumplimiento del contenido del objeto de una prestación.

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser

efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios

del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su

condición de ente público. (ART. 40 y 44 C.O.T).

LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su

concurrencia, los créditos o prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente,

por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas

tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas,

comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y

accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el

orden de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este

Código. (ART. 49, 50, Y 51 C.O.T).

CONFUSIÓN: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto

activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la

5|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisión será tomada

mediante acto emanado de la máxima autoridad de la Administración Tributaria.

(ART. 52 C.O.T)-

REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o

remitida por ley especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las

multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o por resolución administrativa en

la forma y condiciones que esa ley establezca. (ART.53 C.O.T).

DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD: La Administración Tributaria podrá de

oficio, de acuerdo con el procedimiento previsto en este Código, declarar

incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se

encontraren en algunos de los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),

siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero

del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia

comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse

una vez liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país,

siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero

6|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles y no se conozcan

bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no

iniciación de la acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco,

cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad

tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T).

PRESCRIPCIÓN: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera

una obligación en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los

SEIS (6) años los siguientes derechos y acciones:

1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con

sus accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas

privativas de la libertad.

3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos

indebidos. (ART. 55 C.O.T). En los casos previstos en los numerales 1 y 2

del artículo anterior, el término establecido se extenderá a DIEZ (10) años

cuando ocurran cualesquiera de las circunstancias siguientes:

✓ El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho

imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estén

obligados.

7|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

✓ El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el

hecho imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estén

obligados.

✓ La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible,

en los casos de verificación, fiscalización y determinación de oficio.

✓ El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la

obligación tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos

realizados o a bienes ubicados en el exterior.

✓ El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo

legal o lleve doble contabilidad. (ART. 56 C.O.T).

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden Nacional, Departamental y

Municipal.

Impuestos de orden Nacional:

✓ Impuesto al valor agregado (IVA): es el impuesto en Colombia que se

establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional.

Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas, Los

servicios prestados en el territorio y la mercancía importada.

Tarifa general: 19%.

Tarifas especiales: 0% - 5%.

✓ Impuesto de Renta: la base gravable para las personas naturales son sus

ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del

impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo

8|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es

independiente de su tamaño o rentabilidad.

Tarifa general

34% para 2017

33% para 2018 y siguientes.

usuarios de zona franca (con excepción de los usuarios comerciales):

20%.

✓ Impuesto de Timbre Nacional: es el impuesto generado en la

protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos

valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares

con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000

pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%. Son contribuyentes las

personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no

exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores,

aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos.

Impuestos de orden Departamental:

✓ Impuesto al registro

✓ Sobretasa a la gasolina

✓ Impuesto a los vehículos

Impuestos de orden Municipal:

✓ Industria y Comercio: Se causa por el desarrollo de actividades

industriales, de servicios y comerciales que se ejerzan o realicen en las

9|Página
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

respectivas jurisdicciones municipales. La tarifa aplicable a los ingresos de

la compañía dependerá del municipio en el cual desarrolle sus

operaciones, lo cual podrá variar entre: Actividades industriales, es del

0,2% al 0,7%. Actividades comerciales y de servicios, es del 0,2% al 1%.

✓ Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles

ubicados en el Municipio y que debe ser declarado y pagado por los

propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,

parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia

se causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre del

respectivo año, es del 0,5% a 1,6% del valor de la propiedad,

dependiendo del municipio en el cual se encuentre ubicado el predio.

✓ Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto

está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos:

espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos,

rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

10 | P á g i n a
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

3 CONCLUSIONES

Como surge a lo largo del presente trabajo, se logró cumplir con los objetivos

inicialmente planteados y responder a las preguntas del taller, destacando aspectos

importantes con relación al sistema tributario de nuestro respectivamente.

4 Referencias
Moreno Guerrero, G. A. (2019). Desarrollo del marco comceptual de la obligacion
Tributaria y antecedentes en el derecho colombiano. Obtenido de
https://repository.udca.edu.co/bitstream/11158/1364/1/DESARROLLO%20DEL%
20MARCO%20CONCEPTUAL%20DE%20LA%20OBLIGACI%C3%93N%20TRIB
UTARIA%20%28GUSTAVO%20MORENO%29.pdf

Trujillo, S. (2010). La obligación Trubutaria, Origen, Determinación y Extinsión.

Obtenido de
http://bibliotecadigital.usb.edu.co/bitstream/10819/986/1/Obligacion_tributaria_ori
gen_trujillo_2010.pdf

Gerencie.com (2017, nov, 5). Obligación tributaria sustancial. Gerencie.com [Entrada de

blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria-sustancial.html

encolombia.com (1998). Impuestos en Colombia. Recuperado

de https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/

Procolombia (2017). Impuestos en Colombia. Mincomercio, industria y

turismo. Recuperado de http://www.inviertaencolombia.com.co/como-
invertir/impuestos.html

Gerencie.com (2017, nov, 5). Elementos de la obligación tributaria. Gerencie.com

[Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/elementos-de-la-
obligacion-tributaria.html

Murcia, D. (2011, nov, 10). Impuesto. Impuestos en Colombia [Entrada de blog].

Recuperado de http://inpuestos-geografia.blogspot.com.co/

Gámez, C. (2015, nov, 28). La obligación tributaria, sus elementos y modos de

extinción. Cátedra Derecho Tributario UBA [Entrada de blog]. Recuperado

11 | P á g i n a
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos

de http://derechotributariouba.blogspot.com.co/2015/11/la-obligacion-tributaria-sus-
elementos.html

Actualícese (2014, abr, 8). Elementos de la obligación tributaria. Actualícese, plataforma

de actualización permanente [Entrada de blog]. Recuperado de
https://actualicese.com/2014/04/08/elementos-obligacion-tributaria/

Contenidosdigitales (s.f.). ¿Qué es la obligación tributaria y sus elementos? Escuela

pública digital. Recuperado de
http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/legislacion/qu_es_la_obligacin_tributaria_y_sus
_elementos.html

Legalmag (2016). Elementos de la obligación tributaria. Recuperado de

https://definicionlegal.blogspot.com.co/2016/02/elementos-de-la-obligacion-
tributaria.html

Actualícese (2017, abr, 18). Hecho generador, hecho imponible y causación del
impuesto. Actualícese, plataforma de actualización permanente [Entrada de blog].
Recuperado de https://actualicese.com/2017/04/18/hecho-generador-hecho-imponible-
y-causacion-del-impuesto/

Presidencia de la República de Colombia (2016). Reforma Tributaria Ley 1819.

Recuperado de
http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%201819%20DEL%2029%20DE
%20DICIEMBRE%20DE%202016.pdf

República de Colombia (1991). Constitución Política de Colombia.

Recuperado de http://www.registraduria.gov.co/IMG/pdf/constitucio-politica-colombia-
1991.pdf

Superintendencia Nacional de Salud (2006). Ley 1111 de 2006 por la cual se modifica
el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Recuperado de
https://docs.supersalud.gov.co/PortalWeb/Juridica/Leyes/L1111006.pdf

Superintendencia Nacional de Salud (2012). Ley 1607 de diciembre de 2012 por la cual
se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.
Recuperado de https://docs.supersalud.gov.co/PortalWeb/Juridica/Leyes/L1607012.pdf

12 | P á g i n a