UNIVERSIDAD DE OCCIDENTE

CENTRO UNIVERSITARIO DE RETALHULEU

Estudiante: Iván Emilio Canchan Miranda

Carné: 1802001007
FECHA: 20/09/2021
ASIGNATURA: DERECHO FISCAL. SECCIÓN: A
CATEDRATICO: Lic. Marco Tulio Florián Cancinos 1ra serie 3pts
2da serie 10pts
NOTAS E INSTRUCCIONES 3ra serie 2pts

Desarrolle lo que a continuación se le pide, responda con TOTAL: 15pts.

letra color azul Arial 12

I Serie: De una definición de los conceptos siguientes:

1. CONDONACIÓN. 
Acción y efecto de condonar; de perdonar o de remitir una pena, multa u obligación .
2. ILICITO TRIBUTARIO, DE 2 EJEMPLOS.
La violación a las normas tributarias constituye el ilícito tributario, que es el acto u
omisión de un particular que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley
tributaria ordena hacer, consiste también en hacer lo que se encuentra explícitamente
determinado en la ley tributaria que no se debe hacer. Ejemplo
1. No dar emisión a factura o documento equivalente
2. Defraude de Aduana
3. LAS TASAS Y SU FINALIDAD.
El tributo denominado tasa no está regulado como tal en el Artículo 10 de nuestro
código tributario, pero es un impuesto que, si obtienen las municipalidades u otro ente
estatal, por lo que es importante conceptualizarlo, definirlo, clasificarlo y diferenciarlo de
las demás formas de tributo.
La finalidad de las tasas no es el lucro para las municipalidades o el Estado, sino la
intención de que la mayoría de los vecinos tengan acceso a los servicios públicos; de
tal manera que podemos concluir que la tasa, es un derecho que se percibe por el
Estado como persona soberana por servicios o prestaciones especiales
individualizables de carácter jurídico administrativo, organizado con fines colectivos y
que los paga el usuario. 
II. Serie. Responda las siguientes interrogantes de acuerdo con los puntos vistos en
clase.

1. Es la forma de extinguir la obligación tributaria, se da cuando el Estado reúne las

calidades de deudor y acreedor, o sea las calidades de sujeto pasivo y activo a la vez,
dando como resultado la no generación de tributo:
Confusión
.
2. En qué plazo prescribe el derecho de la administración tributaria de exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributaria, liquidar intereses y multas, fundamente su
respuesta: Art 47 Código Tributario ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años

3. ¿Cuáles son las características de la relación jurídica tributaria?

1. La relación jurídica tributaria se da entre personas.  
Porque se crea entre el Estado (el fisco) y un sujeto pasivo (contribuyente). Nunca se
podrá establecer una relación jurídica tributaria entre cosas. 

2. Tiene su fuente en la ley. 

Significa que todos los derechos y obligaciones provenientes de la relación jurídica
tributaria, tienen que estar preestablecidos en la ley. Lo anterior está plasmado en el
Artículo 239 de la Constitución Política de la República de Guatemala el cual indica:
“Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como
determinar las bases de recaudación”. 

3. Es de carácter principal y central.

La relación jurídica tributaria es principal, no es accesoria, ni depende su existencia de
otras obligaciones. 

4. Menciona las semejanzas y diferencias entre impuesto y tasa:

• Ambos son establecidos por el Estado.
• Ambos provienen del poder del imperio que tiene el Estado. 
• Su cobro está basado en la ley  

5. ¿Cuál es la diferencia entre delito y contravención?

  La diferencia, se encuentra en la esencia del acto, mientras el delito ataca la seguridad
de la sociedad en su conjunto, la contravención es una falta de colaboración, por tanto,
el alcance y el impacto de las acciones son diferentes.  

6. Son aquellas que se caracterizan por la falta de pago de los tributos en el

término que establece la ley, tienen relación con las obligaciones materiales:
Infracciones Sustanciales

7. Explique con sus palabras las distintas modalidades o clases de

determinación:
Existen cuatro tipos de determinación de la obligación tributaria, a saber: 
• Determinación de oficio sobre base presunta. ART. 109 y 110 C.
TRIBUTARIO.
Esta se da En los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a
proporcionar la información, documentación, libros y registros contables, la
Administración Tributaria determinará la obligación sobre base presunta.
• La determinación de oficio. ART. 108 C.T.
Esta se da cuando Vencido el plazo a que se refiere el artículo anterior, sin que
el contribuyente o responsable cumpla con la presentación de las declaraciones
o no proporcione la información requerida, la Administración efectuará de oficio
la determinación de la obligación, tomando como base los libros, registros y
documentación contable del contribuyente, así como cualquier información
pertinente recabada de terceros.
• Determinación de oficio sobre base cierta. ART. 107 C.T.
Esta se da En los casos en que el contribuyente o el responsable omita la
presentación de la declaración o no proporcione la información necesaria para
establecer la obligación tributaria, la Administración Tributaria determinará de
oficio los tributos que por ley le corresponde administrar
• La determinación por el contribuyente o responsable. ART. 105 C.T.
Es La determinación que se efectuará de acuerdo con las declaraciones que
deberán presentar los contribuyentes o los responsables, en su caso, en las
condiciones que establezca la ley.

8. Explique 2 de los impuestos más importantes con los que todo contribuyente
debe cumplir en Guatemala.
- Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el
Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.  
Esta normado por el Decreto 27-92.  La tarifa del IVA es del 12% del valor de
 cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos.  Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas.

- Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.)

Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.  Esta normado por el Decreto 10-2012. 
Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.

9. Explique con sus palabras la importancia del curso, en el desarrollo de su vida

profesional como futuro abogado y notario.
Es importante ya que como persona debemos conocer donde están comprendidas las
normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte teórica mas importante
porque en ella están comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede
prescindir en los estados de Derecho para lograr la coacción en forma tal que
imposibilite su arbitrariedad.

10. Es junto con el pago la otra modalidad de extinción de la deuda tributaria que
comporta el cumplimiento de la obligación y puede producirse cuando dos personas
son recíprocamente acreedores y deudores la una de la otra:
La Compensación
III SERIE: Realice un esquema de los distintos medios de extinción de las obligaciones,
explicando cada uno de ellos.

Los Distintos Medios de

Extinción
de las Obligaciones

Pago Compensación Confusión Condonación o Prescripción

Remisión
El pago es el Es junto con el La confusión Acción y Es la forma de
modo normal pago la otra es la forma de efecto de extinguir
de extinción modalidad de extinguir la condonar; de obligaciones
de la deuda extinción de la obligación perdonar o de tributarias, y
tributaria que
tributaria. Es deuda remitir una se da cuando
consiste en
la forma por tributaria que que los
pena, multa u el deudor
excelencia comporta el derechos del obligación. De queda
como se cumplimiento acreedor y ahí su liberado por la
puede de la deudor se importancia inacción del
extinguir la obligación y confunden en jurídica, acreedor
obligación. Es puede una sola especialment (Estado)
el producirse persona, la que e en lo que se durante cierto
cumplimiento cuando dos se convierte a refiere a las tiempo. 
de la personas son la vez en deudas.” Los Artículos
prestación recíprocamente deudora y del 47 al 53
acreedora, ya
que acreedores y del Código
sea por
constituya el deudores la Tributario nos
sucesión o por
objeto de la una de la otra. otra causa.  proporcionan
obligación, El Código La confusión el concepto
sea ésta una Tributario se da cuando el legal de la
obligación de contempla esta Estado reúne prescripción,
hacer o no figura en los las calidades pues la misma
obligación de Artículos 43 y de deudor y se da cuando
acreedor, o sea
dar.  Art 36 44. desaparece la
las calidades
Código obligación por
de sujeto
Tributario pasivo y activo el mero
a la vez, dando transcurso del
como resultado tiempo, y se
la no produce por
generación de la inacción del
tributo.  titular de los
mismos
durante el
tiempo que
determina
ley.