CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Asignatura:
Línea de énfasis I Planeación Tributaria
Código: PCPV22400

Unidad 2-Actividad 4: Voy a Escribir

Estudiante:

Eduar Salas Serna

Tutor: Luis Alberto Pedraza Avendaño

Bogotá D.C., 3 de octubre de 2020

Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

Introducción
La administración tributaria por mandato legal, debe recaudar los impuestos a cargo
de los contribuyentes mediante las declaraciones tributarias. Estos documentos deben
realizarse y presentarse conforme al tipo de impuesto, anticipo de renta vía retenciones
o pago de IVA e impuesto de timbre en algunos casos.
El tema tratado en este trabajo "ELEMENTOS DE LAS DECLARACIONES DE IVA,
RENTA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE" ha sido elaborado, teniendo en cuenta la
normatividad vigente, que las rige; y está contemplada en el Estatuto Tributario
Colombiano.
El presente trabajo pretende profundizar el tema en lo relacionado a la obligación y el
contenido de las declaraciones entre otros aspectos pertinentes.
Así mismo, se pretende aportará además un material de consulta para futuros
estudiantes e investigadores de los temas tributarios nacionales.

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Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

Elementos de las declaraciones de IVA, renta y retención en la fuente.

De acuerdo con la normatividad colombiana se establece que los elementos de los
impuestos son:

1. Sujeto pasivo: contribuyente del impuesto, sobre quien recae el pago del tributo.
2. Sujeto activo: el Estado.
3. Hecho generador: obtención de una renta gravable, dentro del período fiscal.
4. Base gravable: cuantificación del hecho generador.
5. Tarifa: porcentaje fijo o progresivo.
Por su parte el estatuto tributario en su (Articulo 574) incisos 1,2 y 3 determina que
los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuente, deberán
presentar las siguientes declaraciones tributarias:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de
conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar o, declaración
anual del monotributo cuando opte por este régimen.
2. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables de
este impuesto que pertenezcan al régimen de responsabilidad del Impuesto sobre
las Ventas (IVA).
3. Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores
del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y
del impuesto de timbre nacional.

2.1 Declaración del Impuesto Sobre las Ventas

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de IVA, es una declaración
tributaria que deben presentar por las personas naturales y jurídicas responsables de
este.

La obligación de presentar la declaración de IVA está consagrada en el (Articulo 601)

del estatuto tributario, que en su primer inciso señala: “Deberán presentar declaración y
pago del impuesto sobre las ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este
Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.”

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Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

Si el contribuyente está inscrito como responsable del IVA, debe presentar la

declaración, excepto cuando se den las condiciones para que no haya obligación de
presentarla, como se expresa en el mismo artículo.

2.1.1 Periodos Gravables para efectos de la declaración

El artículo 600 del estatuto tributario, Modificado por el artículo 196 de la Ley 1819 de
2016 contempla dos periodos gravables del impuesto sobre las ventas, así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este
impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean
iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los
responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los
períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; y noviembre- diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -agosto;
y septiembre - diciembre.
PARÁGRAFO. En el caso de liquidación o terminación de actividades
durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta
las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de
finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del
presente artículo.
En caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo
gravable, deberá informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.

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Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

2.1.2 Contenido de la declaración del Impuesto Sobre las Ventas

De acuerdo con el Artículo 602 del Estatuto Tributario, la declaración bimestral
deberá contener:
1. El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de
Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del
responsable.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del impuesto sobre las ventas.
4. La liquidación privada del impuesto sobre las ventas, incluidas las
sanciones cuando fuere del caso.
5. Modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995. La firma del
obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a
llevar libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de
Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a
tener revisor fiscal.
Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de
contabilidad, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas
o la declaración mensual de retención en la fuente, según sea el caso,
firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último
día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean
superiores a 100.000 UVT-, o cuando la declaración del impuesto sobre las
ventas presente un saldo a favor del responsable.
Para los efectos del presente numeral, deberá informarse en la declaración
del impuesto sobre las ventas el nombre completo y número de matrícula del
contador público o revisor fiscal que firma la declaración.

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PARÁGRAFO. Modificado por el artículo 197 de la Ley 1819 de 2016. Lo

previsto en este artículo aplicará también para la declaración cuatrimestral
del impuesto sobre las ventas.
2.1.3 Obligación de declarar el IVA retenido
El impuesto a las ventas puede ser recaudado de forma anticipada mediante el
mecanismo de retención en la fuente de acuerdo a lo señalado por el artículo 437-1 del
estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019.
En relación con la obligación de declarar el reteiva, Artículo 603 del Estatuto
tributario, Modificado por el artículo 33 de la Ley 223 de 1995, cita:
“El valor del impuesto sobre las ventas retenido, deberá declararse y pagarse
dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional, utilizando para tal
efecto el mismo formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales para declarar las retenciones en la fuente de los
impuestos de renta y timbre.”
2.2 Declaración de Renta
El impuesto sobre la renta Se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, el
especial y el de la retención en la fuente.

En el régimen ordinario están los declarantes y los no declarantes, por norma general
los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta están obligados a presentar
declaración, es decir, son contribuyentes declarantes.

La obligatoriedad de presentar la declaración renta se contempla en el estatuto

tributario, que en su parte pertinente que dice:

“Articulo 591. <Fuente original compilada: D. 2503/87 Art. 2o.> Están

obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los
enumerados en el artículo siguiente.”

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Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

En cuanto al contenido de la declaración de renta, el artículo 596 de estatuto tributario

dispone:
“La declaración del impuesto sobre la renta y complementarios deberá
presentarse en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General
de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
1. El formulario que para el efecto señale la Dirección General de
Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del
contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios,
incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. <Numeral modificado por el artículo 19 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> La firma de quien cumpla el deber formal
de declarar, o la identificación en el caso de las personas naturales, a
través de los medios que establezca el Gobierno Nacional.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados
a llevar libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de
Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados
a tener Revisor Fiscal.”
Las personas naturales, al igual que las personas jurídicas, pueden imputar en su
respectiva declaración de renta deducciones, rentas exentas y descuentos tributarios,
para efectos de disminuir el valor a pagar por concepto de dicho impuesto.
Cuando hablamos de deducciones en el impuesto a la renta de las personas
naturales, no hablamos de gastos como se habla en la renta de las personas jurídicas,
como puede ser el arrendamiento, servicios, públicos, etc.
En el caso de las personas naturales, cuando la norma habla de deducciones está
hablando de las deducciones especiales a las que tienen derecho en virtud de
disposiciones como el artículo 383 del estatuto tributario.

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Las deducciones dependen de cada cédula, y están contenidas en el artículo

1.2.1.20.3 del decreto 1625 del 2016.
Tanto en las personas jurídicas como en las naturales, los costos y deducciones
deben estar soportados con documentos válidos y estos deben cumplir los requisitos
que exige la norma.
2.3 Declaración de retención en la fuente
Los elementos de la retención en la fuente son los siguientes:
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el
momento del pago o abono en cuenta
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la
retención conforme a los criterios legales
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre la cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener.
La retención en la fuente, no es un impuesto, es un mecanismo de recaudo que se hace
por anticipado del impuesto sobre la renta y del impuesto a las ventas, que consiste en
deducir de los pagos o abonos un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
Toda persona o empresa que tenga la calidad de agente de retención en la fuente
debe presentar la respectiva declaración en la cual se deben relacionar todas las
retenciones en la fuente que se hayan practicado a título de impuesto a la renta e
impuesto a las ventas.

El periodo que comprende la declaración de la retención en la fuente es mensual, en

consecuencia, los agentes de retención deberán presentarla utilizando para efecto el
formulario que prescriba la dirección de Impuestos y aduanas Nacional.

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De conformidad con el artículo 606 de estatuto tributario, la declaración de retención

en la fuente deberá contener:
1. El formulario debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del agente retenedor.
3. La discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes
conceptos sometidos a retención en la fuente durante el respectivo mes, y la
liquidación de las sanciones cuando fuere del caso.
4. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar.
Cuando el declarante sea la Nación, los Departamentos, Intendencias,
Comisarías, Municipios y el Distrito Especial de Bogotá, podrá ser firmada por el
pagador respectivo o por quien haga sus veces.
5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a
llevar libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y
demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de
contabilidad, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas o la
declaración mensual de retención en la fuente, según sea el caso, firmada por contador
público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del
responsable o agente retenedor en el último día del año inmediatamente anterior o los
ingresos brutos de dicho año, sean superiores a 100.000 UVT.
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral, deberá informarse
en la declaración de retenciones el nombre completo y número de matrícula del
contador público o revisor fiscal que firma la declaración
PARÁGRAFO 1. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias, deberá
presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada.
Cuando se trate de entidades de derecho público, diferentes de las empresas
industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, se podrá
presentar una declaración por cada oficina retenedora.

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Conclusiones
Las normas trascritas evidencian que, dentro del procedimiento tributario, la
presentación y el pago de las declaraciones son obligaciones complementarias y
simultaneas, que integran una misma función y que como norma general, deben ser
realizadas en unas mismas fechas, para que se entienda debidamente cumplida la
obligación tributaria.

Todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia en Colombia son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción de
aquellos que la ley expresamente determine como no sujetos a dicho impuesto.

En suma, el impuesto sobre la renta contiene muchas disposiciones normativas que

dificultan el cálculo de la verdadera tarifa efectiva del tributo, como, por ejemplo, la
existencia de ingresos no constitutivos de renta, las deducciones especiales, las rentas
exentas, los descuentos y las tarifas preferenciales que se aplican sobre las entidades
del régimen especial, como cooperativas y entidades sin ánimo de lucro, por ello, la
tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino que es un cobro anticipado de un
impuesto, por lo tanto, cada tipo de impuesto tiene sus propias retenciones, y en todas
confluyen los mismos elementos propios de la retención, de manera que encontramos
retención en el impuesto a la renta, en el impuesto a las ventas, en el impuesto de
industria y comercio, entre otros.
La declaración tributaria se presentará en los formatos que prescriba la Dirección
General de Impuestos Nacionales y en los lugares y plazos establecidos por el gobierno
nacional.

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Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

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10 | P á g i n a
Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

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11 | P á g i n a
Unidad 2-Actividad 4: Voy a escribir

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12 | P á g i n a