IMPUESTOS PERSONAS FÍSICAS

Sueldos y Salarios

DR FREDY CASTRO NARANJO

ISR SOBRE
INDEMNIZACIÓN Y
HABERES DE RETIRO
Determinación de pago provisional y anual de ingresos por
separación laboral

FUNDAMENTACIÓN:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO: IV .- De las personas Físicas
CAPÍTULO: I
Artículos: 90, 93, 94, 95, 96, 97, 152 (LISR)
Pagos por separación

Pagos que recibe el trabajador como consecuencia de la terminación de la

relación laboral de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo.
 Indemnización
 Prima de antigüedad
 Haberes de retiro

Ingresos exentos Art 93 LISR Fracción XIII

Pagos por separación (retiro, indemnizaciones, primas de antigüedad) 90

UMAS por cada año laborado.

Toda fracción de mas de 6 meses se considera un año completo

Pago Provisional (retención)
Art. 96 LISR

Antepenúltimo párrafo.

Las personas que hagan pagos, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este
concepto, una tasa:
ISR del último Sueldo Ordinario (Mensual)
--------------------------------------------------------------- = Cociente
Base de Impuestos (Mensual)

Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario,
la retención se calculará aplicándoles la tarifa artículo 96 LISR.

El ISR calculado será antes de subsidio

 ISR INDEMNIZACIONES PROVISIONAL

RETENCION PROVISIONAL PATRON:

INDEMNIZACION TOTAL $X

(-) EXENTO 90 UMAS POR AÑO DE SERVICIO $X

(=) INDEMNIZACION GRAVADA $X

(*) % COCIENTE %

(=) I.S.R. A RETENER $X

 Ejemplo:
DATOS:

SALARIO MENSUAL ENE A DIC 8,500.00

ENTRE 30.4 SALARIO DIARIO 279.61
VALOR DE LA UMA 108.57
AGUINALDO EN DICIEMBRE 4,250.00
PAGO POR SEPARACION 120,000.00
ANTIGÜEDAD 6 AÑOS Y 7 MESES 7.00

Calcular la retención que efectuará el patrón por los pagos por

separación.

El pago se lo hacen en el mes de diciembre, fecha en que deja de

laborar.

* Se toman en consideración 7 años en virtud de que son 6 años con 7 meses

 CONCEPTO IMPORTE

SUELDO 8,500.00
IMPUESTO:
LIMITE INFERIOR 6,332.06
EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 2,167.94
TASA SOBRE EL EXCEDENTE 10.880%
IMPUESTO MARGINAL 235.87
CUOTA FIJA 371.83
IMPUESTO TARIFA 607.70
Al impuesto resultante, no se le deberá
de aplicar Subsidio.
 ART. 96 Antepenúltimo Párrafo LISR
CÁLCULO DE TASA DE IMPUESTO
IMPUESTO 607.70
Entre: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 8,500.00
TASA 0.07149 0.07140

ART. 93 FRACCIÓN III LISR

INDEMNIZACIÓN POR UN IMPORTE DE 120,000.00
EXENTO 90.00 108.57 7.00 68,399.10 68,399.10
IMPORTE GRAVADO 51,600.90
(x) Tasa o Cociente 7.140%
ISR A RETENER 3,684.30

8
ISR Sobre sueldos de enero a diciembre:

Debido a que recibe un salario fijo de enero a noviembre el ISR retenido

es de:
DETERMINACION DEL ISR DEL ULTIMO
SUELDO MENSUAL ORDINARIO
CONCEPTO IMPORTE

SUELDO 8,500.00
IMPUESTO:
LIMITE INFERIOR 6,332.06
EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 2,167.94
TASA SOBRE EL EXCEDENTE 10.880%
IMPUESTO MARGINAL 235.87
CUOTA FIJA 371.83
IMPUESTO TARIFA 607.70
Por 11 meses 6,684.72
ISR Sobre Aguinaldo y sueldo de diciembre:

Calcular el ISR por el sueldo y el aguinaldo de diciembre:

 DETERMINACION DEL ISR DEL SUELDO Y
AGUINALDO DE DICIEMBRE
CONCEPTO IMPORTE

SUELDO 8,500.00
AGUINALDO 4,250.00
TOTAL DE INGRESOS 12,750.00
AGUINALD EXENTO 3,257.10
INGRESOS GRAVADOS 9,492.90
IMPUESTO:
LIMITE INFERIOR 6,332.06
EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 3,160.84
TASA SOBRE EL EXCEDENTE 10.880%
IMPUESTO MARGINAL 343.90
CUOTA FIJA 371.83
IMPUESTO TARIFA 715.73
Resumen de Retenciones:

ISR DE ENE A NOV 6,684.72

ISR DE DICIEMBRE 715.73
ISR RET. INDEMNIZACION 3,684.30

TOTAL RETENIDO 11,084.75

 Declaración Anual de

Ingresos por Sueldos e Indemnización

 ISR Anual por Indemnización Artículo 95. LISR

Se calculará el impuesto anual, conforme a las siguientes reglas:

Del total de percepciones por indemnización, se separará una

cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario, la cual se
sumará a los demás ingresos por los que se deba pagar el
impuesto en el año y se calculará el impuesto correspondiente a
dichos ingresos aplicando la Tarifa Anual del artículo 152 LISR.

Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último

sueldo mensual ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los
demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto.
ISR Sobre Ingresos No Acumulables.

Al total de percepciones por indemnización se restará una cantidad igual a la

del último sueldo mensual ordinario y la diferencia será el ingreso no
acumulable y se le aplicará la tasa que correspondió al impuesto que señala
la fracción I del artículo 95 LISR.

El impuesto que resulte se sumará al calculado de los ingresos acumulables.

La tasa se calculará dividiendo:

ISR de los Ingresos Acumulables (Anual)

----------------------------------------------------------- = Cociente
Base de Impuestos (Anual)
ESTUDIO TRIBUTARIO DE
SUELDOS Y SALARIOS
ISR sobre indemnización y
haberes de retiro
DR FREDY CASTRO NARANJO

Cálculo Anual
 ISR ANUAL POR INDEMNIZACIÓN
CALCULO ANUAL ARTICULO 95

INDEMNIZACION ACUMULABLE:
ES EL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO $X
(En caso de que éste sea mayor a la indemnización gravada).

INDEMNIZACION TOTAL $X
( - ) EXENTO 90 UMAS POR CADA AÑO DE SERVICIO $X
(=) INDEMNIZACION GRAVADA $X
( - ) INDEMNIZACION ACUMULABLE $X
(=) INDEMNIZACION NO ACUMULABLE $X

Se pide:
Que el alumno la determine.
DETERMINACIÓN DE LA INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE
E INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE

INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE 8,500.00

CÁLCULO DE INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE

INDEMNIZACIÓN POR UN IMPORTE DE 120,000.00

EXENTO 90.00 108.57 7.00 68,399.10 68,399.10

IMPORTE GRAVADO 51,600.90

INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE 8,500.00

(Último sueldo mensual ordinario)

INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE 43,100.90

ESTUDIO TRIBUTARIO DE
SUELDOS Y SALARIOS
Declaración Anual
DR FREDY CASTRO NARANJO
 DECLARACIÓN ANUAL CON INGRESOS POR INDEMNIZACION
INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS NO
CONCEPTO
TOTALES EXENTOS ACUMULABLES ACUMULABLES
SUELDOS 102,000.00 102,000.00
AGUINALDO 4,250.00 3,257.10 992.90
INDEMNIZACIÓN 120,000.00 68,399.10 8,500.00 43,100.90
TOTAL 226,250.00 71,656.20 111,492.90 43,100.90
(-) Deducciones
Deducciones personales
personales 0.00
Base gravable
(=) Base gravable 111,492.90
(-) Límite inferior
(=) Ingreso marginal
(X) %
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) Impuesto anual según tarifa
Tasa de ACUMULABLES
(+) Impuesto de Ingresos no acumulables
Total de Impuestos
(-) Subsidio al empleo que le correspondió
(-) Pagos provisionales (retenciones)
(=) Saldo a Cargo
(=) Saldo a favor
 DECLARACIÓN ANUAL CON INGRESOS POR INDEMNIZACION
INGRESOS INGRESOS INGRESOS INGRESOS NO
CONCEPTO
TOTALES EXENTOS ACUMULABLES ACUMULABLES
SUELDOS 102,000.00 102,000.00
AGUINALDO 4,250.00 3,257.10 992.90
INDEMNIZACIÓN 120,000.00 68,399.10 8,500.00 43,100.90
TOTAL 226,250.00 71,656.20 111,492.90 43,100.90
(-) Deducciones personales 0.00
(=) Base gravable 111,492.90
(-) Límite inferior 75,984.56
(=) Ingreso marginal 35,508.34
(X) % 10.880%
(=) Impuesto marginal 3,863.31
(+) Cuota fija 4,461.94
(=) Impuesto anual según tarifa 8,325.25 0.0746
(+) Impuesto de Ingresos no acumulables 3,215.33 3,215.33
Total de Impuestos 11,540.57
(-) Subsidio al empleo que le correspondió 0.00
(-) Pagos provisionales (retenciones) 11,084.75
(=) Saldo a Cargo 455.82
(=) Saldo a favor 0.00

Cálculo de la Tasa Art. 95 LISR:

Impuesto Según Tarifa Antes de subsidio 8,325.25
Entre: Base del Impuesto (restando Ded. Personales) 111,492.90
(=) Factor de Impuesto hasta diezmilésimo (Art. 17A CFF) 0.0746
(X) 100 expresado en porcentaje 7.460%